5. इनकम टैक्स के प्रमुख

भारत में इनकम टैक्स को इनकम टैक्स एक्ट, 1961 द्वारा नियंत्रित किया जाता है, जो कुशल टैक्सेशन के लिए इनकम को विभिन्न श्रेणियों में वर्गीकृत करता है. इन श्रेणियों को पांच आय प्रमुख के रूप में जाना जाता है, जो व्यक्तियों और बिज़नेस की अपनी आय के प्रकार के आधार पर टैक्स देयता निर्धारित करने में मदद करती है. सही टैक्स रिटर्न फाइल करने, छूट का लाभ उठाने और टैक्स नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए इन शीर्षों को समझना महत्वपूर्ण है.

प्रत्येक प्रकार की आय पर अलग-अलग टैक्स लगाया जाता है, जिसमें अपनी कटौतियों, छूटों और टैक्स योग्य सीमाओं का सेट होता है. टैक्सपेयर्स को अपनी टैक्स देयता को ऑप्टिमाइज़ करने और दंड से बचने के लिए अपनी आय के लिए सही कैटेगरी की पहचान करनी चाहिए.
 

वेतन से आय

वेतन आय का अर्थ होता है, रोजगार अनुबंध के तहत कर्मचारी के रूप में प्रदान की गई सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त क्षतिपूर्ति. नियोक्ता-कर्मचारी संबंध इस शीर्ष के तहत टैक्स लगाने वाली आय के लिए होना चाहिए. इस कैटेगरी में शामिल हैं:

• बेसिक सेलरी
• अलाउंस (हाउस रेंट अलाउंस, महंगाई भत्ता, यात्रा भत्ता आदि)
• बोनस और इंसेंटिव
• कमीशन
• पूर्व नियोक्ता से प्राप्त पेंशन
• ग्रेच्युटी और लीव एनकैशमेंट
• रेंट-फ्री आवास, नियोक्ता द्वारा प्रदान की गई कार या स्टॉक विकल्प जैसी सुविधाएं

कटौती और छूट

वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए कई छूट और कटौतियां उपलब्ध हैं:

• हाउस रेंट अलाउंस (एचआरए): अगर व्यक्ति किराए के आवास में रहता है, तो सेक्शन 10(13A) के तहत छूट. छूट की राशि भुगतान किए गए किराए, सेलरी और निवास के शहर पर निर्भर करती है.
• लीव ट्रैवल अलाउंस (LTA): भारत के भीतर यात्रा करने के लिए सेक्शन 10(5) के तहत छूट, लेकिन शर्तें यात्रा की फ्रीक्वेंसी और कवर किए गए परिवार के सदस्यों की संख्या के संबंध में लागू होती हैं.
• स्टैंडर्ड डिडक्शन: टैक्स योग्य सेलरी इनकम से ₹50,000 की सीधी कटौती की अनुमति है.
• प्रोफेशनल टैक्स: अगर कर्मचारी द्वारा भुगतान किया जाता है, तो यह सेक्शन 16 के तहत कटौती योग्य है.

नियोक्ता वेतन आय से स्रोत पर टैक्स (TDS) काटते हैं और इनकम और टैक्स कटौती के प्रमाण के रूप में फॉर्म 16 प्रदान करते हैं.

इनकम फ्रॉम हाउस प्रॉपर्टी

हाउस प्रॉपर्टी से आय तब उत्पन्न होती है जब कोई व्यक्ति किराए पर लेकर या प्रॉपर्टी के मालिक होने के माध्यम से इनकम कमाता है. अगर प्रॉपर्टी किराए पर नहीं दी जाती है, तो भी कुछ परिस्थितियों में नोशनल इनकम को टैक्स योग्य माना जाता है. यह हेड इस पर लागू होता है:

• स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी (एसओपी): अगर कोई व्यक्ति घर का मालिक है और इसमें रहता है, तो कोई टैक्स योग्य आय नहीं है, लेकिन वे होम लोन पर भुगतान किए गए ब्याज पर कटौती का क्लेम कर सकते हैं.
• लेट-आउट प्रॉपर्टी: ऐसी प्रॉपर्टी से रेंटल इनकम टैक्स योग्य है.
• डीम्ड लेट-आउट प्रॉपर्टी: अगर कोई व्यक्ति दो से अधिक स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी का मालिक है, तो अतिरिक्त प्रॉपर्टी को किराए पर लिया जाता है और उसके अनुसार टैक्स लगाया जाता है.

टैक्स की गणना और कटौतियां

हाउस प्रॉपर्टी से आय की गणना उसकी वार्षिक वैल्यू के आधार पर की जाती है, जिसकी अपेक्षा किराए की आय से लागू कटौतियों को घटाकर की जाती है:

मानक कटौती: रखरखाव खर्चों के लिए निवल वार्षिक मूल्य के 30% की अनुमति है, चाहे वास्तविक लागत हो.
होम लोन पर ब्याज़: सेक्शन 24(b) के तहत, हाउसिंग लोन पर भुगतान किया गया ब्याज डिडक्टिबल है:

• स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी के लिए प्रति वर्ष ₹ 2 लाख तक.
• किराए की प्रॉपर्टी के लिए कोई लिमिट नहीं है.

अगर किराए की आय अर्जित की जाती है, तो किरायेदारों से प्राप्त कुल राशि पर मानक कटौती और होम लोन ब्याज की कटौती के बाद टैक्स लगाया जाता है. अगर भुगतान किया गया ब्याज किराए की आय से अधिक है, तो हाउस प्रॉपर्टी से होने वाले नुकसान को प्रति वर्ष ₹2 लाख तक के अन्य आय स्रोतों पर एडजस्ट किया जा सकता है.
 

बिज़नेस या प्रोफेशन के लाभ और लाभ से आय

यह हेड बिज़नेस गतिविधियों, फ्रीलांसिंग, कंसल्टिंग या किसी भी प्रोफेशनल सेवाओं से अर्जित आय पर लागू होता है. इसमें शामिल है:

• ट्रेडिंग, मैन्युफैक्चरिंग या सर्विस-आधारित बिज़नेस से आय
• फ्रीलांसिंग और स्व-रोजगार से आय
• कमीशन, कंसल्टेंसी फीस और प्रोफेशनल शुल्क
• कानूनी, मेडिकल या इंजीनियरिंग प्रोफेशन से आय
• वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री से लाभ
• पार्टनरशिप फर्म में पार्टनर के रूप में प्राप्त बोनस या सेलरी

बिज़नेस और प्रोफेशनल टैक्स योग्य आय की गणना करने से पहले बिज़नेस ऑपरेशन के लिए किए गए खर्चों की कटौती कर सकते हैं.

अनुमत कटौतियां और खर्च

• बिज़नेस परिसर के लिए भुगतान किराए का भुगतान
• कर्मचारियों को भुगतान की जाने वाली वेतन और वेतन
• बिजली, इंटरनेट और ऑफिस के खर्च
• मशीनरी या वाहनों जैसे बिज़नेस एसेट पर डेप्रिसिएशन
• बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए यात्रा और परिवहन खर्च
• विज्ञापन और विपणन लागत

प्रोफेशनल और बिज़नेस मालिकों को सही रिकॉर्ड बनाए रखना, इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करना और अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में उनकी अनुमानित टैक्स देयता ₹10,000 से अधिक है, तो एडवांस टैक्स का भुगतान करना होगा. अगर टर्नओवर कुछ सीमाओं से अधिक है, तो टैक्स ऑडिट अनिवार्य हो सकता है.
 

पूंजीगत लाभ से आय

कैपिटल गेन, प्रॉपर्टी, स्टॉक, बॉन्ड या म्यूचुअल फंड जैसे कैपिटल एसेट की बिक्री से अर्जित लाभ को दर्शाता है. कैपिटल गेन की टैक्सेबिलिटी एसेट की होल्डिंग अवधि पर निर्भर करती है, जो यह निर्धारित करती है कि इसे शॉर्ट-टर्म या लॉन्ग-टर्म के रूप में वर्गीकृत किया गया है या नहीं.

पूंजीगत लाभ के प्रकार

शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन (एसटीसीजी): कम अवधि के भीतर बेचे जाने वाले एसेट अधिक टैक्स दरों के अधीन हैं. उदाहरण के लिए:

• 12 महीनों से कम समय के लिए होल्ड किए गए स्टॉक और म्यूचुअल फंड.
• 24 महीनों से कम समय के लिए रियल एस्टेट होल्ड किया गया है.
• 36 महीनों से कम समय के लिए होल्ड की गई अन्य कैपिटल एसेट.
• टैक्स दर: लिस्टेड सिक्योरिटीज़ पर 20% और अन्य एसेट के लिए स्लैब दरों पर टैक्स लगाया जाता है.

लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन (LTCG): शॉर्ट-टर्म अवधि से परे होल्ड किए गए एसेट कम टैक्स दरों और टैक्स लाभ के लिए पात्र हैं.

• LTCG tax on listed securities is 12.5% beyond ₹1.25 lakhs (without indexation).
• रियल एस्टेट और अन्य एसेट पर इंडेक्सेशन लाभ के साथ 20% टैक्स लगाया जाता है.

कटौती और छूट

कुछ सेक्शन पूंजीगत लाभ कर पर राहत प्रदान करते हैं:

• सेक्शन 54: अगर कोई अन्य घर खरीदा जाता है, तो रेजिडेंशियल प्रॉपर्टी बेचने से लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन पर छूट.
• सेक्शन 54EC: अगर छह महीनों के भीतर सरकार द्वारा निर्दिष्ट बॉन्ड में लाभ निवेश किया जाता है, तो LTCG पर टैक्स छूट.

कैपिटल एसेट से होने वाले लाभ को आईटीआर फॉर्म में रिपोर्ट किया जाना चाहिए, और छूट का क्लेम करने के लिए उचित डॉक्यूमेंटेशन बनाए रखना चाहिए.
 

अन्य स्रोतों से आय

यह एक रेसिड्युअल कैटेगरी है जो पहले चार सिरों के तहत न आने वाली सभी आय को कवर करती है. इस कैटेगरी के तहत आय के सामान्य स्रोतों में शामिल हैं:

• सेविंग अकाउंट, फिक्स्ड डिपॉजिट और बॉन्ड से ब्याज़ आय
• शेयर या म्यूचुअल फंड से डिविडेंड
• लॉटरी विनिंग, जुआ और बेटिंग इनकम
• गैर-रिश्तेदारों से ₹50,000 से अधिक का गिफ्ट
• पेंशनभोगी की मृत्यु के बाद पारिवारिक पेंशन प्राप्त हुई

टैक्स ट्रीटमेंट और कटौतियां

• ब्याज़ आय: स्लैब दरों के तहत टैक्स योग्य. सेविंग अकाउंट के ब्याज के लिए सेक्शन 80TTA के तहत ₹10,000 की कटौती की अनुमति है. सीनियर सिटीज़न के लिए, सेक्शन 80TTB के तहत रु. 50,000 तक के फिक्स्ड डिपॉजिट पर ब्याज़ पर छूट दी जाती है.
• डिविडेंड: घरेलू कंपनियों से प्राप्त होने पर स्लैब दरों पर टैक्स योग्य.
• लॉटरी और बेटिंग से जीतने पर: बिना किसी कटौती के 30% (सेस और सरचार्ज) पर टैक्स लगाया जाता है.
• गिफ्ट: अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में गैर-रिश्तेदारों से प्राप्त होता है और ₹50,000 से अधिक होता है, तो वे टैक्स योग्य होते हैं. करीबी रिश्तेदारों (माता-पिता, भाई-बहन, पति/पत्नी) से उपहार छूट दी जाती है.
   

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट, 1961, टैक्सेशन, कटौतियों और छूट के लिए अपने नियमों के साथ आय को पांच प्रमुखों में वर्गीकृत करता है. एचआरए और मानक कटौती जैसी छूट पर विचार करने के बाद सैलरी इनकम पर टैक्स लगाया जाता है. हाउस प्रॉपर्टी इनकम में होम लोन पर टैक्स लाभ के साथ रेंटल इनकम शामिल है. बिज़नेस और प्रोफेशनल इनकम टैक्सेशन से पहले खर्च कटौतियों की अनुमति देती है. कैपिटल गेन टैक्सेशन एसेट के प्रकार और होल्डिंग अवधि पर निर्भर करता है. अन्य आय स्रोतों, जैसे ब्याज और विजेताओं पर विशिष्ट प्रावधानों के आधार पर टैक्स लगाया जाता है.

इनकम को सही तरीके से वर्गीकृत करने से टैक्स कानूनों का अनुपालन सुनिश्चित होता है और उपलब्ध टैक्स लाभ को अधिकतम करता है. उचित डॉक्यूमेंटेशन, रिटर्न को समय पर फाइल करना और छूट के बारे में जागरूकता टैक्स देयता को बेहतर बनाने में मदद करती है.