सेक्शन 80M

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 की धारा 80M, भारत में घरेलू कंपनियों के लिए टैक्स अनुपालन को आसान बनाने के लिए 2020 के फाइनेंस एक्ट के तहत शुरू की गई थी. इस प्रावधान का प्राथमिक उद्देश्य अन्य कंपनियों से लाभांश प्राप्त करने वाली कंपनियों पर टैक्स बोझ को कम करना है. सेक्शन 80M का उद्देश्य घरेलू कंपनियों द्वारा प्राप्त डिविडेंड के लिए कटौती की अनुमति देकर डिविडेंड पर दोहरे टैक्सेशन को समाप्त करना है, जिससे कॉर्पोरेट टैक्स को अधिक कुशल और टैक्स-फ्रेंडली बन जाता है.

सेक्शन 80M क्या है?

सेक्शन 80M को घरेलू कंपनियों को टैक्स राहत प्रदान करने के लिए पेश किया गया था, जो अन्य घरेलू कंपनियों, विदेशी कंपनियों या बिज़नेस ट्रस्ट से डिविडेंड प्राप्त करते हैं. सेक्शन में कंपनी को प्राप्त डिविडेंड आय के लिए कटौती का क्लेम करने की अनुमति दी जाती है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि आय दोगुनी टैक्सेशन के अधीन नहीं है. इसका मतलब यह है कि कंपनी द्वारा प्राप्त डिविडेंड आय पर 2020 से पहले डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (DDT) व्यवस्था के तहत मामले के रूप में, डिस्ट्रीब्यूशन के बिंदु के बजाय, केवल प्राप्तकर्ता की टैक्स दर पर टैक्स लगाया जाता है.

सेक्शन 80M की शुरुआत यह सुनिश्चित करती है कि बिज़नेस इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड पर पूरा टैक्स बोझ नहीं उठाते हैं, जो कॉर्पोरेट ग्रुप स्ट्रक्चर में आम हैं. कॉर्पोरेट समूहों के भीतर निवेश को बढ़ावा देने के लिए प्रावधान किया गया था, जिससे कंपनियों के लिए समूह के भीतर लाभ बनाए रखना और कम से लाभ प्राप्त करना आसान हो जाता है टैक्स देयताएं.
 

सेक्शन 80M की प्रमुख विशेषताएं

1. कटौती के लिए पात्रता:
अन्य घरेलू कंपनियों, विदेशी कंपनियों या बिज़नेस ट्रस्ट से डिविडेंड प्राप्त करने वाली घरेलू कंपनियां सेक्शन 80M के तहत कटौती का क्लेम कर सकती हैं. कटौती उपलब्ध है, चाहे कंपनी पुरानी या नई टैक्स व्यवस्थाओं के तहत आती हो.

2. कटौती की सीमा:
सेक्शन 80M के तहत कटौती के लिए पात्र डिविडेंड की राशि पर कोई सीमा नहीं है. डोमेस्टिक कंपनी द्वारा प्राप्त इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड की पूरी राशि कटौती के लिए पात्र है, बशर्ते निर्दिष्ट समयसीमा के भीतर डिविडेंड प्राप्त हो. यह कॉर्पोरेट संस्थाओं के लिए एक बड़ी राहत है, क्योंकि यह उनकी कुल टैक्स देयता को कम करता है.

3. डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन की आवश्यकता:
कटौती के लिए पात्र होने के लिए, घरेलू कंपनी को अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने के लिए देय तिथि से एक महीने पहले प्राप्त लाभांश का वितरण करना होगा. यह सुनिश्चित करता है कि डिविडेंड आय का उपयुक्त उपयोग किया जाता है और कंपनी के भीतर जमा नहीं किया जाता है.

4. लागू होने की समय-सीमा:
सेक्शन 80M के प्रावधान 1 अप्रैल, 2020 को या उसके बाद प्राप्त डिविडेंड पर लागू होते हैं, जिसमें मूल्यांकन वर्ष 2021-22 और उससे शुरू होने वाले टैक्स लाभ उपलब्ध हैं. यह प्रावधान टैक्सेशन सिस्टम को अधिक पारदर्शी और बिज़नेस के लिए अनुपालन करना आसान बनाने में एक महत्वपूर्ण कदम है.
 

सेक्शन 80M बिज़नेस में कैसे मदद करता है

1. टैक्स देयता में कमी:
सेक्शन 80M के प्रमुख लाभों में से एक यह है कि यह कंपनियों को प्राप्त डिविडेंड को काटकर अपनी टैक्स योग्य आय को कम करने की अनुमति देता है. यह कटौती विशेष रूप से उन कंपनियों को होल्ड करने के लिए लाभदायक है जो अपनी सहायक कंपनियों से महत्वपूर्ण लाभांश आय प्राप्त करते हैं. इस प्रावधान के साथ, कंपनियां अपनी कुल टैक्स देयता को कम कर सकती हैं, बेहतर फाइनेंशियल परफॉर्मेंस और अधिक कुशल टैक्स प्लानिंग में योगदान दे सकती हैं.

2. दोहरे कर से बचना:
इससे पहले, डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (डीडीटी) सिस्टम के तहत, शेयरधारकों को वितरित करने से पहले कंपनी के स्तर पर डिविडेंड पर टैक्स लगाया गया था, और फिर जब शेयरधारकों को प्राप्त होता है. इससे दोगुना कर लगाया गया. सेक्शन 80M इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड के दोहरे टैक्सेशन को दूर करके इस समस्या को हल करना चाहता है. कटौती यह सुनिश्चित करती है कि प्राप्तकर्ता कंपनी की टैक्स दर पर आय पर केवल एक बार टैक्स लगाया जाता है.

3. कॉर्पोरेट ग्रुप निवेश को बढ़ावा देना:
सेक्शन 80M कंपनियों को अपने कॉर्पोरेट ग्रुप में, विशेष रूप से सहायक कंपनियों में निवेश करने के लिए भी प्रोत्साहित करता है. सहायक कंपनियों से प्राप्त लाभांश पर टैक्स कटौती प्रदान करके, यह प्रावधान कॉर्पोरेट समूहों के भीतर पूंजी के कुशल आवंटन को प्रोत्साहित करता है. यह ग्रुप की समग्र वृद्धि और फाइनेंशियल स्थिरता को बढ़ाने में मदद करता है.

4. लघु और मध्यम उद्यमों (SMEs) के लिए सहायता:
ग्रुप स्ट्रक्चर के भीतर काम करने वाले छोटे और मध्यम उद्यमों (SMEs) के लिए, सेक्शन 80M एक मूल्यवान टूल साबित होता है. यह इन कंपनियों को महत्वपूर्ण टैक्स देयताओं का सामना किए बिना सहायक कंपनियों से डिविडेंड प्राप्त करने की अनुमति देकर अपनी टैक्स पोजीशन को ऑप्टिमाइज़ करने में मदद करता है. यह अपने कैश फ्लो में सुधार कर सकता है और उन्हें अपने बिज़नेस में दोबारा इन्वेस्ट करने या अपने शेयरधारकों को अधिक डिविडेंड वितरित करने की अनुमति दे सकता है.
 

कटौती का क्लेम करने की शर्तें

सेक्शन 80M के तहत कटौती का क्लेम करने के लिए, डोमेस्टिक कंपनी को निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• कंपनी के पास सहायक कंपनी में 50% से अधिक मतदान शक्ति होनी चाहिए, जिससे लाभांश प्राप्त होता है.
• डिविडेंड कंपनी की कुल आय का हिस्सा होना चाहिए.
• घरेलू कंपनी ऐसी कंपनी नहीं होनी चाहिए जिसमें जनता का पर्याप्त हित हो (यानी, व्यापक रूप से होल्ड की गई शेयरहोल्डिंग स्ट्रक्चर वाली सूचीबद्ध कंपनियां).
• डिविडेंड को किसी सहायक कंपनी से प्राप्त किया जाना चाहिए जिसने अपने लाभ पर टैक्स का भुगतान किया है.
• घरेलू कंपनी को सहायक कंपनी को एक घोषणा प्रदान करनी होगी, जिसमें यह बताया गया है कि यह धारा 80M के तहत निर्धारित सभी शर्तों को पूरा करता है.
   

सेक्शन 80M का प्रभाव

1. टैक्स बोझ में बदलाव:
सेक्शन 80M, भुगतानकर्ता कंपनी (डिविडेंड घोषित करने वाली कंपनी) से प्राप्तकर्ता कंपनी (डिविडेंड प्राप्त करने वाली कंपनी) में डिविडेंड के टैक्सेशन में बदलाव को दर्शाता है. यह बदलाव वास्तविक प्राप्तकर्ता के टैक्स ब्रैकेट के साथ टैक्स बोझ को संरेखित करने की अनुमति देता है, इस प्रकार अधिक उचित टैक्सेशन प्रदान करता है.

2. सरलीकृत टैक्स अनुपालन:
प्रावधान बिज़नेस के लिए टैक्स अनुपालन को भी आसान बनाता है. डीडीटी हटाने के साथ, कंपनियों को अब अपने रिटर्न में डिविडेंड आय की रिपोर्ट करनी होगी, लेकिन वे प्राप्त किसी भी डिविडेंड के लिए कटौती का क्लेम भी कर सकते हैं. यह प्रोसेस को अधिक आसान बनाता है और अनुपालन बोझ को कम करता है.

3. कॉर्पोरेट स्ट्रक्चर के लिए लाभदायक:
होल्डिंग-सहायक संबंधों वाले कॉर्पोरेट ग्रुप के लिए, सेक्शन 80M बेहतर कैपिटल मैनेजमेंट और कुशल टैक्स प्लानिंग को सक्षम बनाता है. सहायक कंपनियों से टैक्स-फ्री डिविडेंड प्राप्त करने की क्षमता, कंपनियों को इन फंड को अपने बिज़नेस के अन्य हिस्सों में दोबारा इन्वेस्ट करने या उन्हें आवश्यकता के अनुसार अपने शेयरधारकों को वितरित करने में मदद करती है.
 

निष्कर्ष

सेक्शन 80M भारत में घरेलू कंपनियों के लिए एक मूल्यवान प्रावधान है, जो इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड पर बहुत आवश्यक कटौती प्रदान करता है. यह टैक्स प्रशासन को आसान बनाता है, दोहरे टैक्सेशन से बचने में मदद करता है, और कॉर्पोरेट समूहों के भीतर निवेश को बढ़ावा देता है. कटौती पर कोई सीमा नहीं और लाभ का दावा करने के लिए स्पष्ट संरचना के साथ, सेक्शन 80M बिज़नेस के लिए विकास को बढ़ावा देते हुए अपनी टैक्स देयताओं को मैनेज करने के लिए एक प्रभावी टूल के रूप में काम करता है.

जैसे-जैसे कॉर्पोरेट लैंडस्केप विकसित हो रहा है, सेक्शन 80M जैसे प्रावधान टैक्स सिस्टम को अधिक कुशल और बिज़नेस-फ्रेंडली बनाने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं.