इनकम टैक्स सरचार्ज दरें और मार्जिनल रिलीफ

टैक्स मैनेज करना जटिल हो सकता है, विशेष रूप से जब इनकम टैक्स सरचार्ज और मार्जिनल रिलीफ जैसे अतिरिक्त शुल्कों को समझने की बात आती है. यह आर्टिकल बताएगा कि इनकम टैक्स पर सरचार्ज क्या है, मार्जिनल रिलीफ कैसे काम करता है, और ये बदलाव आपकी टैक्स देयता को कैसे प्रभावित कर सकते हैं.

इनकम टैक्स पर सरचार्ज क्या है?

इनकम टैक्स पर सरचार्ज, अधिक टैक्स योग्य आय वाले व्यक्तियों और संस्थाओं के लिए नियमित इनकम टैक्स के शीर्ष पर लगाया जाने वाला अतिरिक्त शुल्क है. अनिवार्य रूप से, यह सरकार के लिए उच्च आय प्राप्त करने वाले लोगों से अधिक टैक्स प्राप्त करने का एक तरीका है. सरचार्ज की गणना कुल इनकम टैक्स देयता के प्रतिशत के रूप में की जाती है और जब आपकी आय एक निर्दिष्ट सीमा से अधिक हो जाती है तो लागू होती है.

उदाहरण के लिए, अगर आपकी टैक्स योग्य आय ₹1 करोड़ है, तो आपके द्वारा देय बेस इनकम टैक्स में सरचार्ज जोड़ा जाएगा. आपकी आय बढ़ने पर यह सरचार्ज धीरे-धीरे बढ़ता जाता है.
 

अलग-अलग टैक्सपेयर के लिए सरचार्ज दरें

टैक्सपेयर की कैटेगरी और टैक्स व्यवस्था (पुरानी या नई) के आधार पर इनकम टैक्स सरचार्ज दरें अलग-अलग होती हैं. बजट 2023 ने नई टैक्स व्यवस्था के तहत 37% से 25% तक उच्चतम सरचार्ज दर को कम करके एक बड़ा बदलाव पेश किया, जो बजट 2025 में अपरिवर्तित रहता है.

व्यक्तिगत करदाताओं के लिए सरचार्ज दरें

घरेलू कंपनियों के लिए सरचार्ज दरें

विदेशी कंपनियों के लिए सरचार्ज दरें

फर्म, एलएलपी और स्थानीय प्राधिकरणों पर सरचार्ज

अगर कुल आय ₹1 करोड़ से अधिक है, तो देय इनकम टैक्स का 12% का सरचार्ज लागू होता है.

लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन पर सरचार्ज

लिस्टेड इक्विटी शेयर, म्यूचुअल फंड यूनिट आदि की बिक्री से लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन (एलटीसीजी) पर सरचार्ज की सीमा 15% है.

NRI द्वारा प्रॉपर्टी की बिक्री पर TDS पर सरचार्ज

जब कोई एनआरआई भारत में प्रॉपर्टी बेचता है, तो लागू टीडीएस में बिक्री राशि के आधार पर सरचार्ज शामिल होता है. एनआरआई की कुल आय पर लागू इनकम स्लैब के अनुसार सरचार्ज दर की गणना की जाती है. यह ₹50 लाख से अधिक की आय पर लगभग 10 से 20% तक हो सकता है.
 

इनकम टैक्स की गणना पर सरचार्ज के लिए बजट अपडेट

बजट 2023 ने 37% से 25% तक नई टैक्स व्यवस्था के तहत उच्चतम सरचार्ज दर को कम किया, जो उच्च आय अर्जित करने वालों के लिए महत्वपूर्ण राहत है. यह बदलाव FY 2025-26 के लिए प्रभावी है. इसके अलावा, केवल कॉर्पोरेट सदस्यों के साथ एओपी (व्यक्तियों के संघ) के लिए, सरचार्ज दर 15% पर सीमित है.

मार्जिनल रिलीफ क्या है?

मार्जिनल रिलीफ इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 87A के तहत एक प्रावधान है, जो टैक्स देयता में भारी वृद्धि को रोकता है, जब आय सीमा से थोड़ी अधिक हो जाती है. यह सुनिश्चित करता है कि सरचार्ज के कारण देय अतिरिक्त टैक्स बढ़ती आय से अधिक नहीं हो.

आसान शब्दों में, अगर आपकी आय ₹ 12 लाख या ₹ 50 लाख से अधिक है, तो मार्जिनल रिलीफ यह सुनिश्चित करता है कि आपके द्वारा भुगतान किया गया अतिरिक्त टैक्स अर्जित अतिरिक्त आय से अधिक नहीं है.
 

व्यक्तियों के लिए सीमांत राहत

आइए एक उदाहरण की मदद से इसे समझते हैं. मान लीजिए कि कोई व्यक्ति ₹ 50 लाख से ₹ 1 करोड़ के बीच आय अर्जित करता है.

• ₹50 लाख से अधिक की (नेट) आय पर 10% का सरचार्ज लागू होता है.
• मार्जिनल रिलीफ यह सुनिश्चित करता है कि रु. 50 लाख से अधिक की आय पर देय कुल टैक्स (सरचार्ज सहित) वास्तविक अतिरिक्त आय से अधिक नहीं हो.

उदाहरण:

• कुल आय = ₹ 51 लाख
• टैक्स देयता (सरचार्ज सहित) = ₹ 14,76,750
• ₹50 लाख पर टैक्स (सेस के बिना) = ₹13,12,500
• अतिरिक्त आय = ₹ 1 लाख
• देय अतिरिक्त टैक्स = ₹ 1,64,250

इस परिस्थिति में, व्यक्ति ₹1 लाख अतिरिक्त कमा रहा है, लेकिन अर्जित राशि से अधिक टैक्स का भुगतान कर रहा है. चूंकि अतिरिक्त देय टैक्स अतिरिक्त आय से अधिक है, इसलिए ₹ 64,250 (₹ 1,64,250 - ₹ 1 लाख) की मार्जिनल राहत प्रदान की जाएगी.

परिदृश्य 2: ₹ 1 करोड़ से ₹ 2 करोड़ के बीच कमाई करने वाली व्यक्तिगत आय

• ₹1 करोड़ से अधिक की आय पर 15% का सरचार्ज लागू होता है.
• मार्जिनल रिलीफ यह सुनिश्चित करता है कि ₹1 करोड़ से अधिक का देय अतिरिक्त टैक्स अर्जित अतिरिक्त आय से अधिक नहीं है.

उदाहरण:

• कुल आय = ₹1.01 करोड़
• टैक्स देयता (सरचार्ज सहित) = ₹ 32,68,875
• ₹1 करोड़ पर टैक्स = ₹30,93,750
• अतिरिक्त आय = ₹ 1 लाख
• देय अतिरिक्त टैक्स = ₹ 1,75,125

₹75,125 की मार्जिनल राहत कुल देय टैक्स को कम करेगी.
 

कंपनियों के लिए सीमांत राहत

• ₹1 करोड़ से ₹10 करोड़ के बीच की आय वाली घरेलू कंपनियों के लिए, 7% सरचार्ज लागू होता है.
• विदेशी कंपनियों के लिए, एक ही रेंज में आय के लिए 2% सरचार्ज लागू होता है.
• मार्जिनल रिलीफ यह सुनिश्चित करती है कि उच्च आय पर अतिरिक्त टैक्स अर्जित अतिरिक्त आय से अधिक नहीं हो.
   

नई टैक्स व्यवस्था में सीमांत राहत

बजट 2024 नई टैक्स व्यवस्था में मार्जिनल रिलीफ बढ़ाई गई. अब, ₹ 12 लाख से अधिक की आय पर मार्जिनल रिलीफ लागू होती है, लेकिन ₹ 12.75 लाख से अधिक नहीं. यह बजट में इनकम टैक्स में बदलाव में एक महत्वपूर्ण बदलाव है, जिससे टैक्सपेयर्स को नई व्यवस्था के तहत अपनी टैक्स देयता को कम करने में मदद मिलती है.

पुरानी टैक्स व्यवस्था में सरचार्ज पर मार्जिनल रिलीफ

पुरानी टैक्स व्यवस्था में सरचार्ज पर भी मार्जिनल रिलीफ लागू होती है. यह सुनिश्चित करता है कि सरचार्ज के कारण टैक्स में वृद्धि अर्जित अतिरिक्त आय से अधिक नहीं हो.

उदाहरण के लिए, अगर आपकी आय ₹ 50 लाख से ₹ 50.1 लाख तक बढ़ जाती है, तो मार्जिनल रिलीफ सरचार्ज प्रभाव को कम करेगी, जिससे यह सुनिश्चित होगा कि देय अतिरिक्त टैक्स ₹ 10,000 (अतिरिक्त आय) से अधिक न हो.
 

₹12 लाख से अधिक की आय के लिए मार्जिनल रिलीफ कैसे काम करता है

मार्जिनल रिलीफ सबसे प्रासंगिक है जब आपकी आय ₹12 लाख से थोड़ी अधिक हो जाती है, जो अन्यथा आपको उच्च टैक्स ब्रैकेट में डाल देगी.

For example, if your income exceeds ₹12 lakh by ₹10,000, the maximum additional tax you’ll need to pay is ₹10,000. Marginal relief is available only for incomes up to ₹12.75 lakh. Once your income crosses this limit, normal tax rates will apply without any relief.
आइए इसे समझने के लिए एक उदाहरण लें.

परिस्थिति:
मनीष की सकल टैक्स योग्य आय = ₹ 14,00,000
कटौती के बाद (स्टैंडर्ड कटौती + एनपीएस योगदान) = ₹ 1,75,000
निवल टैक्स योग्य आय = ₹ 12,25,000
 

सीमांत राहत के बिना टैक्स देयता

मार्जिनल रिलीफ के महत्व को समझने के लिए, आइए पहले ऐसी स्थिति पर नज़र डालें जहां कोई राहत उपलब्ध नहीं है. मान लीजिए कि एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹12.25 लाख की टैक्स योग्य आय है. नई टैक्स व्यवस्था के तहत लागू स्लैब दरों के आधार पर उनकी टैक्स देयता की गणना की जाएगी:

• पहले ₹4 लाख पर - कोई टैक्स नहीं
• अगले ₹4 लाख पर (₹4,00,001 से ₹8,00,000) - 5% = ₹20,000
• अगले ₹4 लाख पर (₹8,00,001 से ₹112,00,000) - 10% = ₹40,000
• अगले ₹4 लाख पर (₹12,00,001 से ₹12,25,000) - 15% = ₹3,750

इस प्रकार, कुल देय टैक्स होगा:
 ₹20,000 + ₹40,000 + ₹3,750 = ₹63,750 

मार्जिनल रिलीफ के बिना, मनीष 4% सेस को छोड़कर टैक्स में ₹63,750 का बकाया होगा. 
 

सीमांत राहत के साथ टैक्स देयता

मार्जिनल रिलीफ यह सुनिश्चित करता है कि देय अतिरिक्त टैक्स अर्जित अतिरिक्त आय से अधिक नहीं हो. मनीष के मामले में, उनकी ₹12 लाख से अधिक की बढ़ती आय ₹25,000 है. इसलिए, देय अतिरिक्त टैक्स ₹ 25,000 तक सीमित होना चाहिए.

यहां जानें कि मार्जिनल रिलीफ कैलकुलेशन को कैसे एडजस्ट करता है:

• ₹ 12 लाख से अधिक की बढ़ती आय = ₹ 25,000
• बिना राहत के देय अतिरिक्त टैक्स = ₹ 63,750 - ₹ 0 (₹ 12 लाख पर टैक्स) = ₹ 63,750
• मार्जिनल रिलीफ लागू = ₹25,000 

सीमांत राहत के लिए अप्लाई करने के बाद, मनीष की टैक्स देयता को कम कर दिया जाएगा:
 ₹ 25,000 (अतिरिक्त आय पर टैक्स की सीमा बढ़ाई गई है)

मार्जिनल रिलीफ के बिना, मनीष ने ₹63,750 का भुगतान किया होगा. मार्जिनल रिलीफ के साथ, उनकी कुल देयता ₹25,000 तक कम हो जाती है.
तुलना: सीमांत राहत के साथ और बिना टैक्स

यह देखने के लिए कि मार्जिनल रिलीफ विभिन्न आय स्तरों पर टैक्स देयता को कैसे प्रभावित करती है, आइए मार्जिनल रिलीफ के साथ और बिना देय टैक्स की तुलना करें:

टेबल स्पष्ट रूप से बताती है कि जब आय मामूली रूप से ₹12 लाख से अधिक हो जाती है, तो मार्जिनल रिलीफ टैक्स देयता में भारी वृद्धि को कैसे रोकती है.
 

सीमांत राहत का दावा कौन कर सकता है?

मार्जिनल रिलीफ को इनकम में मामूली वृद्धि के लिए टैक्सपेयर को दंडित होने से रोकने के लिए डिज़ाइन किया गया है. यह इस पर लागू होता है:

• निवासी व्यक्ति - वेतनभोगी और गैर-वेतनभोगी दोनों टैक्सपेयर पात्र हैं.
• उच्च आय प्राप्त करने वाले - अगर आपकी आय ₹ 12 लाख से अधिक है लेकिन ₹ 12.75 लाख से कम है, तो आप राहत का क्लेम कर सकते हैं.
• पुरानी और नई टैक्स व्यवस्था - दोनों व्यवस्थाओं में सीमांत राहत लागू होती है, लेकिन गणना विधि थोड़ी अलग होती है.

सीमांत राहत के लिए पात्र नहीं है:

• अनिवासी
• हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ)
   

टैक्सपेयर्स के लिए मार्जिनल रिलीफ क्यों महत्वपूर्ण है

मार्जिनल रिलीफ मध्यम और उच्च आय प्राप्त करने वाले लोगों को महत्वपूर्ण लाभ प्रदान करता है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि आय में छोटी वृद्धि से आय से अधिक टैक्स भुगतान नहीं होता है. यह क्यों महत्वपूर्ण है:

अनुचित टैक्स बढ़ने से रोकता है - मार्जिनल रिलीफ के बिना, इनकम में छोटी-सी वृद्धि से भी बड़ी सरचार्ज हो सकती है, जिससे टैक्स देयता काफी बढ़ जाती है.

उच्च आय को प्रोत्साहित करता है - टैक्सपेयर्स को अधिकतर टैक्स खोने के डर के बिना उच्च आय के अवसर प्राप्त करने की संभावना अधिक होती है.

फाइनेंशियल प्लानिंग को सपोर्ट करता है – अनुमानित टैक्स स्ट्रक्चर के साथ, व्यक्ति अपनी बचत, निवेश और खर्चों को बेहतर तरीके से प्लान कर सकते हैं.