वस्तू आणि सेवा कराअंतर्गत स्त्रोतावर कपात (टीडीएस)

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस म्हणजे काय?

जीएसटी अंतर्गत सोर्सवर कपात केलेला टॅक्स (टीडीएस) ही एक सिस्टीम आहे जिथे वस्तू आणि सेवांसाठी पुरवठादारांना पेमेंट करताना दाता (कपातक) द्वारे पूर्वनिर्धारित टक्केवारी कपात केली जाते. त्यानंतर कपात केलेली रक्कम सरकारकडे जमा केली जाते, ज्यामुळे टॅक्स आगाऊ गोळा केला जातो आणि टॅक्स चोरीची शक्यता कमी होईल याची खात्री होते.

जीएसटी टीडीएस लागू निकष नमूद करतात की केवळ काही व्यवहार आणि कपातदार या आवश्यकतेअंतर्गत येतात. कपात सुनिश्चित करते की पुरवठादार वेळेवर त्यांच्या टॅक्स दायित्वांची पूर्तता करतात, जीएसटी व्यवस्थेमध्ये एकूण टॅक्स अनुपालन वाढवतात.

जीएसटी अंतर्गत टीडीएसची प्रमुख वैशिष्ट्ये:

• सोर्सवर टॅक्स कलेक्शन: सरकार पुरवठादारांना केलेल्या देयकांमधून थेट टॅक्स कलेक्शनची खात्री करते.
• थ्रेशोल्ड मर्यादेवर आधारित लागू: जेव्हा करार मूल्य विहित जीएसटी टीडीएस थ्रेशोल्ड मर्यादेपेक्षा जास्त असेल तेव्हाच कपात लागू होते.
• काही संस्थांसाठी अनिवार्य टीडीएस अनुपालन: केवळ सरकारी विभाग, पीएसयू आणि स्थानिक प्राधिकरणांसारख्या अधिसूचित संस्थांनी जीएसटी टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.
• पुरवठादारांसाठी अखंड क्रेडिट: पुरवठादार त्यांच्या टॅक्स दायित्वासापेक्ष जीएसटी टीडीएस कपातीसाठी क्रेडिटचा क्लेम करू शकतात.
• स्वतंत्र टीडीएस रिटर्न फायलिंग दायित्व: कपात झालेल्या रकमेचा रिपोर्ट करण्यासाठी आणि पुरवठादारांना GST TDS सर्टिफिकेट (GSTR-7A) जारी करण्यासाठी कपातकर्त्यांनी GST TDS रिटर्न (GSTR-7) दाखल करणे आवश्यक आहे.

जीएसटी टीडीएस कपातीचे उदाहरण कॅल्क्युलेशन

समजा सरकारी विभागाने ₹3,00,000 किंमतीच्या वस्तू खरेदी केल्या आहेत (GST वगळून). हे ट्रान्झॅक्शन GST अंतर्गत TDS लागू असल्याने, डिपार्टमेंटने पेमेंट करण्यापूर्वी GST TDS कपात करणे आवश्यक आहे. कॅल्क्युलेशन खालीलप्रमाणे आहे:

• 1% सेंट्रल GST (CGST) = ₹3,000
• 1% राज्य GST (SGST) = ₹3,000
• एकूण GST TDS कपात = ₹6,000

त्यामुळे, पुरवठादाराला ₹3,00,000 भरण्याऐवजी, विभाग सरकारकडे GST TDS देयक म्हणून ₹6,000 जमा करताना ₹2,94,000 ट्रान्सफर करेल.

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस महत्त्वाचे का आहे?

जीएसटी टीडीएस यंत्रणा टॅक्स ॲडमिनिस्ट्रेशन सिस्टीममध्ये महत्त्वाची भूमिका बजावते. हे सुनिश्चित करते की व्यवहाराच्या वेळी कर कपात केला जातो, कर गळती टाळतो आणि कर संकलनात पारदर्शकता सुधारतो. प्रमुख लाभांमध्ये समाविष्ट आहे,

• टॅक्स चोरी कमी करते: स्त्रोतावर कर वसूल केला जात असल्याने, पुरवठादारांना विक्री अंडररिपोर्ट करणे कठीण होते.
• वर्धित अनुपालन: बिझनेस आणि सप्लायर्स चांगले टॅक्स रेकॉर्ड राखतात आणि जीएसटी कायद्यांचे अधिक प्रभावीपणे पालन करतात.
• सुरळीत टॅक्स क्रेडिट फ्लो सुनिश्चित करते: पुरवठादार कपात केलेल्या टीडीएससाठी क्रेडिटचा क्लेम करू शकतात, एकूण टॅक्स भार कमी करू शकतात.
• सरकारी महसूल संकलन सुलभ करते: सरकारला आगाऊ टॅक्स पेमेंट प्राप्त होते, सिस्टीममध्ये कॅश फ्लो सुधारते.

बिझनेससाठी GST TDS प्रोसेस समजून घेणे आवश्यक आहे, कारण वेळेवर GST TDS कपात, GST TDS रिटर्न फायलिंग आणि GST TDS अनुपालन दंड, इंटरेस्ट आणि अनावश्यक फायनान्शियल भार टाळण्यास मदत करू शकते. नवीनतम जीएसटी टीडीएस मार्गदर्शक तत्त्वांसह अपडेट राहून, बिझनेस सुरळीत फायनान्शियल ऑपरेशन्स सुनिश्चित करू शकतात आणि चांगले अनुपालन ट्रॅक रेकॉर्ड राखू शकतात.

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी कोणाला आवश्यक आहे?

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी सर्व बिझनेसची आवश्यकता नाही. जीएसटी अंतर्गत टीडीएस लागू होणे जीएसटी कायद्यांतर्गत अधिसूचित केल्याप्रमाणे विशिष्ट संस्थांना लागू होते. यामध्ये समाविष्ट असेल,

• Government Departments – Ministries, state and central government departments responsible for procurement of goods and services.
• Local Authorities – Municipal corporations, Panchayats, and other local governing bodies responsible for public administration.
• Public Sector Undertakings (PSUs) – Companies in which the government holds significant ownership and operate as commercial entities.
• Other Notified Entities – The government has specifically designated for GST TDS deduction.

या कॅटेगरी अंतर्गत येणाऱ्या संस्थांनी पात्र ट्रान्झॅक्शनवर टॅक्स कपात आणि डिपॉझिट करून, जीएसटी टीडीएस रिटर्न (जीएसटीआर-7) दाखल करून आणि पुरवठादाराला जीएसटी टीडीएस सर्टिफिकेट (GSTR-7A) जारी करून जीएसटी टीडीएस अनुपालन सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कधी लागू आहे?

जीएसटी टीडीएस लागू निकष कराराच्या मूल्य आणि व्यवहाराच्या प्रकारावर आधारित आहेत. जेव्हा जीएसटी टीडीएस कपात आवश्यक असेल तेव्हा प्रमुख अटी येथे आहेत,

• काँट्रॅक्ट मूल्य सरकारद्वारे निर्धारित निर्दिष्ट रक्कम मर्यादेपेक्षा जास्त आहे (जीएसटी वगळून).
• नोंदणीकृत पुरवठादार आणि विशिष्ट कपातदारादरम्यान व्यवहार होतो.
• पुरवठा एकाच राज्यात (सीजीएसटी आणि एसजीएसटीसाठी) किंवा विविध राज्यांमध्ये (आयजीएसटीसाठी) केला जातो.

जर कराराचे मूल्य ₹2,50,000 पेक्षा कमी असेल तर जीएसटी टीडीएस कपात आवश्यक नाही. जीएसटी टीडीएस तरतुदींचे योग्य अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी बिझनेसने प्रत्येक ट्रान्झॅक्शनचे काळजीपूर्वक मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे.

जीएसटी टीडीएस रेट आणि कॅल्क्युलेशन

GST TDS रेट करपात्र मूल्याच्या 2% वर सेट केला आहे (GST वगळून). टॅक्स खालीलप्रमाणे विभाजित केला जातो,

• 1% केंद्रीय जीएसटी (सीजीएसटी) - केंद्र सरकारकडे जमा.
• 1% राज्य GST (SGST) - राज्य सरकारला देय केले.
• 2% एकीकृत जीएसटी (आयजीएसटी) - आंतर-राज्य व्यवहारांवर लागू.

उदाहरणार्थ गणना
समजा सार्वजनिक क्षेत्रातील उपक्रम (पीएसयू) ₹5,00,000 (जीएसटी वगळून) किंमतीच्या सेवा खरेदी करते. GST TDS कपात असेल:

• सीजीएसटी = ₹5,00,000 पैकी 1% = ₹5,000
• एसजीएसटी = ₹5,00,000 पैकी 1% = ₹5,000
• एकूण GST TDS कपात = ₹10,000

PSU पुरवठादाराला ₹4,90,000 देय करेल आणि सरकारकडे GST TDS देयक म्हणून ₹10,000 डिपॉझिट करेल.

जीएसटी टीडीएससाठी नोंदणी कशी करावी?

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी आवश्यक संस्थांना जीएसटी टीडीएस नोंदणी प्राप्त करणे आवश्यक आहे. कसे ते पाहा,

• GST पोर्टलला भेट द्या - www.gst.gov.in
• सेवा > नोंदणी > नवीन नोंदणी वर क्लिक करा.
• नोंदणीचा प्रकार म्हणून "टीडीएस/टीसीएस कपातकर्ता" निवडा.
• PAN, TAN आणि बिझनेस संस्थेचे नाव यासह आवश्यक तपशील एन्टर करा.
• अर्ज करा आणि मंजुरीनंतर GST TDS रजिस्ट्रेशन सर्टिफिकेट प्राप्त करा.

वेळेवर जीएसटी टीडीएस रजिस्ट्रेशन हे सुनिश्चित करते की जीएसटी टीडीएस दंड किंवा इंटरेस्ट शुल्काचा सामना न करता कपातदार त्यांच्या अनुपालन दायित्वांची पूर्तता करतात.

जीएसटी टीडीएस कसे कपात आणि डिपॉझिट करावे?

जीएसटी टीडीएस कपात आणि पेमेंट प्रोसेसमध्ये या स्टेप्सचा समावेश होतो,

• पुरवठादाराला देयक करताना लागू दराने TDS कपात करा.
• पुढील महिन्याच्या 10 तारखेपर्यंत सरकारकडे डिपॉझिट टीडीएस कपात.
• GST TDS रिटर्न (GSTR-7) दाखल करा, ट्रान्झॅक्शन तपशील प्रदान करा.
• डिपॉझिटच्या 5 दिवसांच्या आत सप्लायरला GST TDS सर्टिफिकेट (GSTR-7A) जारी करा.

जीएसटी टीडीएस पेमेंट टाइमलाईनचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास दंड आणि कायदेशीर परिणाम होऊ शकतात.

जीएसटी टीडीएस रिटर्न भरणे

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कपात करणाऱ्या संस्थांनी प्रत्येक महिन्याला जीएसटी टीडीएस रिटर्न (जीएसटीआर-7) दाखल करणे आवश्यक आहे. या रिटर्नमध्ये समाविष्ट आहे,

• कपातदार आणि कपातदाराचा जीएसटीआयएन.
• बिल तपशील आणि करपात्र रक्कम.
• GST TDS कपात आणि डिपॉझिटची रक्कम.
• GST TDS सर्टिफिकेट जारी करण्याचा तपशील.

उशिराचे फाईलिंग दंड

जीएसटी टीडीएस रिटर्न (जीएसटीआर-7) उशिरा भरल्यास दंड आकारला जातो,

• ₹100 प्रति दिवस (CGST) + ₹100 प्रति दिवस (SGST), कमाल ₹5,000 पर्यंत.

अनावश्यक दंड आणि इंटरेस्ट टाळण्यासाठी जीएसटी टीडीएस देय तारखांसह अपडेट राहणे महत्त्वाचे आहे.

टीडीएस क्रेडिटचा क्लेम कसा करावा?

ज्या सप्लायर्सचा टॅक्स कपात केला जातो ते खालील स्टेप्सचा वापर करून GST TDS क्रेडिटचा क्लेम करू शकतात,

• GST पोर्टलवर इलेक्ट्रॉनिक कॅश लेजर तपासा.
• जीएसटी दायित्व ऑफसेट करण्यासाठी क्रेडिट केलेली टीडीएस रक्कम वापरा.
• जीएसटी रिटर्न दाखल करताना टीडीएस क्रेडिट समायोजित करा (GSTR-3B).

जीएसटी टीडीएस अनुपालन चेकलिस्ट हे सुनिश्चित करते की आवश्यकतेवेळी पुरवठादार जीएसटी टीडीएस रिफंड प्रोसेसचा योग्यरित्या क्लेम करतात.

कपात (पुरवठादार) साठी टीडीएसचा लाभ काय आहे?

जीएसटी अंतर्गत टीडीएस (स्त्रोतावर कपात केलेला कर) हे सुनिश्चित करते की रिटर्न कालावधीच्या समाप्तीपर्यंत प्रतीक्षा करण्याऐवजी ट्रान्झॅक्शन होत असताना हळूहळू टॅक्स कलेक्ट केला जातो. कपातदार (पुरवठादार) साठी, ही सिस्टीम अनेक व्यावहारिक लाभ ऑफर करते:

• Early tax credit: When GST TDS is deducted by the recipient and deposited on time, the supplier’s input tax credit (ITC) is reflected in their electronic ledger quickly. This means the supplier can use that credit against future tax liabilities without delay.
• Reduced compliance risk: With tax collected at source and recorded directly in the supplier’s account, there is a lower likelihood of mismatches between what the supplier files and what the tax department shows in their records.
• Clear audit trail: TDS entries appear in the supplier’s GST credit ledger and GSTR-2B/2A statements, making reconciliation simpler and reducing disputes during audits.
• Cash flow alignment: Because TDS is collected and credited over the course of the year, large end-of-year tax adjustments are often reduced, helping suppliers manage cash flow more predictably.

प्रभावीपणे, जीएसटी अंतर्गत टीडीएस पुरवठादारांना दृश्यमानता आणि टॅक्स क्रेडिटची वेळ सुधारून, अनुपालन सुरळीत करून आणि अनपेक्षित समाधान आव्हाने कमी करून मदत करते.

जीएसटी टीडीएस तरतुदींचे पालन न केल्याचे परिणाम

वस्तू आणि सेवा कर (जीएसटी) अंतर्गत सोर्सवर कपात केलेल्या (टीडीएस) तरतुदींचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास गंभीर आर्थिक दंड आणि कायदेशीर परिणाम होऊ शकतात. अनावश्यक दायित्वे टाळण्यासाठी बिझनेस आणि कपातकर्त्यांनी वेळेवर अनुपालन सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे. 

गैर-अनुपालनाचे प्रमुख परिणाम खालीलप्रमाणे आहेत,

1. विलंब पेमेंटवर व्याज
जर कपात केलेली टीडीएस रक्कम निर्धारित वेळेत सरकारकडे जमा केली नाही तर व्याज दंड आकारला जातो. लागू इंटरेस्ट रेट प्रति वर्ष 18% आहे आणि पेमेंटच्या देय तारखेनंतर डिपॉझिटच्या वास्तविक तारखेपर्यंत कॅल्क्युलेट केला जातो.

2. टीडीएस कपात न केल्यास दंड
जेव्हा आवश्यक असेल तेव्हा टीडीएस कपात करण्यात अयशस्वी झाल्यास कपात करावयाच्या रकमेइतका दंड होऊ शकतो. याचा अर्थ असा की बिझनेस किंवा कपात करणाऱ्याला टीडीएस रकमेच्या समतुल्य अतिरिक्त आर्थिक भार सहन करावा लागेल.

3. जीएसटी टीडीएस रिटर्न उशिरा भरण्यासाठी दंड
जीएसटी अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यास जबाबदार असलेल्या प्रत्येक नोंदणीकृत व्यक्तीने पुढील महिन्याच्या 10 तारखेला किंवा त्यापूर्वी फॉर्म जीएसटीआर-7 दाखल करणे आवश्यक आहे. जर देय तारखेच्या आत रिटर्न दाखल केले नसेल तर विलंब शुल्क खालीलप्रमाणे लागू आहे,

• CGST ॲक्ट अंतर्गत ₹100 प्रति दिवस
• SGST ॲक्ट अंतर्गत ₹100 प्रति दिवस
• एकूण विलंब शुल्क = ₹200 प्रति दिवस
• प्रति ॲक्ट ₹5,000 पर्यंत कमाल दंड मर्यादित (म्हणजेच, CGST आणि SGST साठी ₹10,000 एकत्रित)

दाखल केल्याच्या देय तारखेपासून सादर केल्याच्या वास्तविक तारखेपर्यंत विलंब शुल्क जमा होत राहते.

GST TDS दंड कसा टाळावा?

अनुरुप राहण्यासाठी आणि दंड टाळण्यासाठी, व्यवसायांनी,

• जेथे लागू असेल तेथे पुरवठादारांना देयकाच्या वेळी GST TDS कपात करा.
• विहित वेळेत डिपॉझिट टीडीएस रक्कम कपात केली.
• प्रत्येक महिन्याच्या 10 तारखेला किंवा त्यापूर्वी GSTR-7 रिटर्न दाखल करा.
• विसंगती आणि इंटरेस्ट दंड टाळण्यासाठी अचूक रेकॉर्ड राखणे.

वेळेवर कपात, पेमेंट आणि फाईलिंग सुनिश्चित करून, बिझनेस जीएसटी टीडीएस गैर-अनुपालनाशी संबंधित फायनान्शियल आणि कायदेशीर समस्या टाळू शकतात.

जीएसटी टीडीएस रिटर्न दाखल करण्यासाठी आवश्यक फॉर्म

जेव्हा जीएसटी टीडीएस लागू होतो, तेव्हा कपातकर्ता (टॅक्स कपात करणारा प्राप्तकर्ता) विशिष्ट रिटर्न फॉर्मद्वारे तपशील रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे. हे फॉर्म टीडीएस इव्हेंट कॅप्चर करतात, सप्लायर रेकॉर्डशी जुळण्यास मदत करतात आणि अचूक क्रेडिट रिफ्लेक्शनला सपोर्ट करतात.

प्रमुख फॉर्ममध्ये समाविष्ट आहे:

• GSTR-7: This is the primary TDS return form under GST. Deductors use it to report details of supplies on which TDS has been deducted, along with corresponding tax and invoice information.
• Form for TDS Certificates: Once a deductor files GSTR-7 and deposits the TDS, a TDS certificate is typically generated on the GST portal. This certificate serves as evidence for suppliers to claim the credit.
• Annual Reconciliation (where applicable): Although not universally required for all TDS deductors, some taxpayers reconcile TDS details annually or in broader returns if notified by GST authorities.

हे फॉर्म योग्यरित्या आणि वेळेवर भरणे हे सुनिश्चित करते की टीडीएस पुरवठादाराच्या अकाउंटमध्ये अचूकपणे जमा केले जाते आणि कपातदार आणि कपातदार दोन्ही जीएसटी नियमांनुसार अनुरुप राहतात.

जीएसटी टीडीएस रिफंड प्रक्रिया

जर जीएसटी टीडीएस कपात अतिरिक्त किंवा चुकीच्या पद्धतीने कपात करण्यात आली असेल तर कपातकर्ता किंवा कपातकर्ता फॉर्म जीएसटी आरएफडी-01 वापरून जीएसटी टीडीएस रिफंडसाठी अप्लाय करू शकतात. सादर केलेली सर्व कागदपत्रे अचूक असल्यास रिफंडवर सामान्यपणे 60 दिवसांच्या आत प्रक्रिया केली जाते.

अंतिम विचार

सरकारी संस्था, पीएसयू किंवा अधिसूचित संस्थांशी व्यवहार करणाऱ्या व्यवसायांनी कायदेशीर समस्या आणि आर्थिक अडथळे टाळण्यासाठी योग्य जीएसटी टीडीएस अनुपालन सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे. वेळेवर GST TDS कपात, GST TDS देयके आणि GST TDS रिटर्न भरणे बिझनेसना अनुरुप राहण्यास आणि त्यांचे फायनान्स प्रभावीपणे मॅनेज करण्यास मदत करते.

जीएसटी टीडीएस अनुपालन चेकलिस्ट फॉलो करून, बिझनेस भारतातील पारदर्शक आणि कार्यक्षम टॅक्स प्रणालीमध्ये योगदान देताना सुरळीत टॅक्स ऑपरेशन्स सुनिश्चित करू शकतात. जीएसटी टीडीएस नियम आणि मार्गदर्शक तत्त्वांचे पालन करणे दंड टाळते आणि व्यवसाय आणि पुरवठादारांसाठी अधिक संरचित टॅक्स प्रणालीला प्रोत्साहन देते.