सेक्शन 195

अनिवासी व्यक्तींसह (एनआरआय) व्यावसायिक व्यवहारांमधून मिळालेला कोणताही उत्पन्न 1961 च्या प्राप्तिकर कायद्यातंर्गत करपात्र आहे आणि आयकर कायद्याच्या कलम 195 अंतर्गत टीडीएस दराच्या अधीन आहे.

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 195 म्हणजे काय?

अनिवासी भारतीयांच्या पेमेंट किंवा उत्पन्नावरील टीडीएस कपात 1961 च्या प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 195 अंतर्गत कव्हर केली जाते. या विभागातील कायदे दुहेरी कर प्रतिबंधित करण्यास मदत करतात आणि कर कपात आणि संबंधित दरांवर जोर देतात जे अनिवासी भारतीयांसह (एनआरआय) व्यवसाय व्यवहारांना लागू होतात. पेमेंटच्या दिवशी किंवा संबंधित पार्टी जमा करताना अनिवासी व्यक्तींकडून टीडीएस रोखला जातो.

सेक्शन 195 अंतर्गत अनिवासी कोणाला विचारात घेतले जाते?

या मार्गदर्शक तत्त्वे महत्त्वाची माहिती प्रदान करतात ज्याबद्दल संस्थांनी विभाग 195 नुसार योगदान देणे किंवा प्रेषण देणे आवश्यक आहे:

• लोक - एचयूएफएस - अनिवासी भारतीय
• सहयोगी उद्योग
• कर भरण्यापासून सूट देणारे भारतीय नागरिक
• आंतरराष्ट्रीय व्यवसाय
• निर्णयात्मक स्वरुपाचे लोक

तसेच, आदाता अनिवासी भारतीय असल्याचे गृहीत धरले जाते ज्यांच्याकडे प्राप्तिकर कायदा शुल्काच्या कलम 195 च्या अधीन उत्पन्न आहे. कलम 195 अंतर्गत टीडीएसचा दर निर्धारित केलेला उत्पन्न किंवा पेमेंटचा प्रकार निश्चित करणे देखील महत्त्वाचे आहे.

सेक्शन 195 ची प्रमुख तरतुदी

1. स्त्रोतावर कपात (टीडीएस) अनिवासी व्यक्तींसाठी लागू:

• सेक्शन 195 अनिवासी (एनआरआय) किंवा परदेशी कंपन्यांना केलेल्या देयकांवर टीडीएस अनिवार्य करते.
•  दाता (वैयक्तिक, फर्म किंवा संस्था) वेतन किंवा व्याज1 व्यतिरिक्त अन्य पेमेंट करताना कर कपात करणे आवश्यक आहे.
• NRI हे त्यांचे टॅक्स रिटर्न भरताना TDS रक्कम क्लेम करू शकतात.

2. अनिवासी मानले जाते:

• जर व्यक्तीने कायद्याच्या कलम 6 मध्ये निर्धारित निवास निकषांची पूर्तता केली नाही तर तो निवासी असतो.

निवासी अटी:

• आर्थिक वर्षादरम्यान 182 दिवस किंवा अधिकसाठी भारतात राहा, किंवा
• आर्थिक वर्षादरम्यान 60 दिवस किंवा त्याहून अधिक काळासाठी आणि त्वरित मागील चार आर्थिक वर्षांदरम्यान 365 दिवस किंवा अधिक काळ भारतात राहा.
• अपवाद भारतीय नागरिक किंवा भारतीय वंशाच्या व्यक्तींना (पीआयओ) ₹15 लाखांपेक्षा जास्त कमाई करण्यासाठी किंवा परदेशात रोजगारासाठी भारत सोडण्यासाठी अर्ज करतात.

सेक्शन 195 अंतर्गत कोणाला कपात करणे आवश्यक आहे?

• अनिवासी (वेतन किंवा व्याज व्यतिरिक्त) करपात्र पेमेंट करणार्या कोणत्याही व्यक्तीने या सेक्शन अंतर्गत TDS कपात करणे आवश्यक आहे.
• दाता निवासी, अनिवासी, वैयक्तिक, एचयूएफ, भागीदारी फर्म, परदेशी कंपनी किंवा कृत्रिम न्यायिक व्यक्ती असू शकतो.

सेक्शन 195 अंतर्गत टीडीएस कधी कपात करणे आवश्यक आहे?

सेक्शन 195 नुसार, प्राप्तकर्त्याला पेमेंट केल्यावर किंवा प्राप्तकर्त्याच्या अकाउंटमध्ये उत्पन्न जमा केल्यावर, जे प्रथम येते त्यावर TDS रोखले जाते. केवळ जेव्हा सरकार, सार्वजनिक क्षेत्रात कार्यरत बँक किंवा सार्वजनिक वित्तीय संस्थेकडून देय व्याज रोखले जाईल तेव्हाच टीडीएस रोखले जाईल.

कलम 195 अंतर्गत टीडीएसचा दर काय आहे?

कलम 195 अंतर्गत टीडीएस दराच्या बाबतीत कपातीवर असे कोणतेही मर्यादा नाही हे लक्षात ठेवणे महत्त्वाचे आहे. दुसरा मार्ग ठेवा, पैशांची रक्कम काहीही असली तरी टीडीएस कमी केला पाहिजे.
कोणत्याही प्रकरणात, सेक्शन 195 अंतर्गत टीडीएस कपातीसंदर्भात महत्त्वाच्या तपशिलासाठी खालील रिव्ह्यू टेबल.

सेक्शन 195 अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी थ्रेशोल्ड मर्यादा काय आहे?

अनिवासी किंवा परदेशी संस्थेला केलेल्या देयकानुसार कोणत्याही रकमेच्या TDS कपात केला जाईल; कलम 195 अंतर्गत कोणतीही थ्रेशोल्ड मर्यादा नमूद केली जात नाही.

सेक्शन 195 सह गैर-अनुपालनाचे परिणाम काय आहेत?

जर व्यक्ती कलम 195 चे पालन करत नसेल, तर त्यांना खालील दंडाचा सामना करावा लागेल: - जर कपात केलेला कर अहवाल दिला नसेल किंवा विनिर्दिष्ट कालावधीसाठी थांबवले असेल तर पेमेंटच्या वर्षात भत्ता रद्द केला जाईल. 

• जर दाता टीडीएस कपात करत असेल परंतु कालमर्यादेपर्यंत ते सादर करण्याची अवगणना असेल तर दात्याचे 1.5% व्याज कपातीच्या तारखेपासून ते ठेवीच्या तारखेपर्यंत मूल्यांकन केले जाईल. आयटीएच्या कलम 221 पेयरने थांबविलेल्या टीडीएसच्या रकमेच्या समान दंड आकारतो मात्र ते जमा केले जात नाही.
• सेक्शन 271C नुसार, दाता प्रारंभिक कपातयोग्य आणि जेव्हा टीडीएस अंशत: थांबविण्यात आले किंवा केवळ आंशिकरित्या जमा केलेली रक्कम यामधील फरकासमान दंडात्मकतेसाठी जबाबदार असेल.

निष्कर्ष

प्राप्तिकर कायदा, 1961 च्या कलम 195 अनिवासी व्यक्तींना पेमेंटवर कर रोखण्यासह संबंधित आहे. हे परदेशी प्रेषणांवर स्त्रोतावर (टीडीएस) कर कपात करणे अनिवार्य करते, परदेशी उत्पन्न आणि अनिवासी कर आकारणी सुनिश्चित करते. हा विभाग आंतरराष्ट्रीय पेमेंट, क्रॉस-बॉर्डर व्यवहार आणि परदेशी पेमेंटवर लागू होतो, दुहेरी कर प्रतिबंध वसुली करार (डीटीएए) मार्फत दुहेरी कर आकारणी टाळण्यास मदत करते. हे परदेशी गुंतवणूक आणि संस्था, परदेशी विनिमय नियमन आणि हस्तांतरण किंमत, अनिवासी आणि परदेशी संस्थांच्या कर आकारणीसाठी भारतीय कर कायद्यांचे अनुपालन सुनिश्चित करते.