कृषी उत्पन्न म्हणजे काय?

परिचय

एकूण करपात्र उत्पन्नाची गणना करताना आणि नागरिकांना कर दाखल करण्यासाठी चांगल्या पारदर्शकतेसाठी उत्पन्न आणि कमाईची श्रेणी करण्यासाठी भारत सरकारने विविध विभागांची परिभाषा केली आहे. अशा एक श्रेणी ही कृषी उत्पन्न आहे.

"कृषी उत्पन्न म्हणजे काय" हे समजून घेणे महत्त्वाचे आहे, कारण ते दोन कर शासनांतर्गत वेगवेगळे कर आकारला जातो. कृषी उत्पन्न हे एकूण महसूल आहे जे स्त्रोतांकडून कमाई करते, ज्यामध्ये जमीन शेती, बागकाम जमिनीतून व्यावसायिक उत्पादन आणि ओळखलेल्या कृषी जमिनीवरील इमारतींचा समावेश होतो.

1961 च्या प्राप्तिकर कायद्याअंतर्गत, कलम 2(1A) व्यक्ती किंवा संस्थेचा कृषी महसूल परिभाषित करते. 
 

कृषी उत्पन्न म्हणजे काय?

कृषी उत्पन्न परिभाषित करण्यासाठी, ओळखलेल्या कृषी जमिनीवर कृषी उपक्रमांची अंमलबजावणी करून व्यक्ती किंवा संस्थेद्वारे निर्मित एकूण महसूल आहे. 1961 च्या प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 2(1A) खालील उपक्रमांतर्गत कृषी उत्पन्नाची परिभाषा करते.

● कृषी उद्देशांसाठी भारतात स्थित कृषी जमिनीवर अंमलबजावणी केलेल्या उपक्रमांद्वारे महसूल किंवा भाडे

● कृषी जमिनीवर उत्पादित उत्पादनाच्या व्यावसायिक विक्रीद्वारे निर्मित उत्पन्न किंवा महसूल

● कृषी जमिनीवर किंवा त्याभोवती भाड्याने देऊन उत्पन्न किंवा महसूल (भाडेकरू हे शेतकरी किंवा शेतीदार असावे आणि वेअरहाऊस/स्टोअररुम, निवासी जागा किंवा आऊटहाऊससाठी इमारत वापरावे)

तसेच, जमीन महसूलासाठी किंवा स्थानिक सरकारी अधिकाऱ्यांद्वारे सेट केलेल्या आणि संकलित केलेल्या स्थानिक दराद्वारे इमारत स्थित असलेल्या जमीनचे मूल्यांकन केले पाहिजे. 

कृषी उत्पन्न म्हणून वर्गीकृत केले जाण्यासाठी आणि कृषी उत्पन्नाच्या चांगल्या समजूतदारपणासाठी, खालील घटकांचा विचार करा.

● अस्तित्व: कमावलेले उत्पन्न विद्यमान जमिनीतून येणे आवश्यक आहे. 

● वापर: भाडे किंवा महसूल आणि भाडेकरू किंवा कृषी जमिनीतून निर्मित उत्पन्न केवळ जमिनीच्या तुकड्यावरच कृषी ऑपरेशन्सद्वारे असावे. कृषी उत्पादनाला प्रोत्साहन देण्यासाठी केलेल्या विपणन खर्चाचा देखील उत्पन्न समाविष्ट आहे. 

● लागवडn: जर जमीन लागवड करून उत्पन्न निर्माण झाले तर कृषी उत्पन्न मानले जाईल. अशा उत्पन्नामध्ये फळे, डाळी, धान्य, व्यावसायिक पिके इ. सारख्या सर्व जमीन उत्पादनाचे महसूल समाविष्ट आहे. तथापि, कृषी जमिनीवर पोल्ट्री फार्मिंग, डेअरी फार्मिंग इ. सारख्या उपक्रमांमध्ये महसूल समाविष्ट नाही. 

● पर्यायी मालकी: शेतकऱ्यांना कृषी उत्पन्न निर्माण करणाऱ्या जमिनीचा मालक असणे आवश्यक नाही. तथापि, व्यक्तीला मालक किंवा गहाणपण म्हणून जमिनीमध्ये आर्थिक स्वारस्य असणे आवश्यक आहे. 

कृषी उत्पन्नाचे काही उदाहरण येथे दिले आहेत: 

● बियाण्यांच्या विक्रीतून उत्पन्न. 
● रिप्लांटेड ट्रीजच्या विक्रीतून निर्माण झालेला महसूल. 
● भागीदाराला कंपनी किंवा कृषी कार्यात गुंतलेल्या कंपनीकडून मिळणाऱ्या भांडवली रकमेवरील व्याज. 
● वाढत्या क्रीपर्स आणि फुलांकडून मिळणारे उत्पन्न. 
● कृषी जमिनीसाठी व्यक्ती किंवा संस्थेने प्राप्त भाडे. 
● कंपनीकडून भागीदार किंवा कृषी उत्पादन किंवा उपक्रमांमध्ये सहभागी असलेल्या फर्मकडून प्राप्त झालेला नफा. 
 

कृषी उत्पन्नाचे प्रकार

भारत सरकारने कृषी उत्पन्नाला तीन श्रेणींमध्ये वर्गीकृत केले आहे. 

● कृषी जमिनीचे उत्पन्न: यामध्ये पिके, फळे, भाजीपाला आणि इतर कृषी उत्पादनांमधून कमवलेले उत्पन्न समाविष्ट आहे. यामध्ये पशुधन, दुग्धव्यवसाय उत्पादने आणि पोल्ट्री विक्रीचे उत्पन्न देखील समाविष्ट आहे.

● कृषी व्यवसायाचे उत्पन्न: यामध्ये शेती, वस्त्र, ज्यूट आणि इतर कृषी उत्पादनांसारख्या कृषी प्रक्रिया आणि उत्पादन उपक्रमांमधून कमवलेले उत्पन्न समाविष्ट आहे.

●    कृषी भाड्यापासून उत्पन्न: यामध्ये शेतीच्या उद्देशाने शेतकऱ्यांना जमीन भाड्याने देण्यापासून जमीन मालकाने कमावलेले उत्पन्न समाविष्ट आहे. मालकाला भाड्याचे इन्कम एकतर रोख किंवा कोणत्याही प्रकारचे प्राप्त होऊ शकते. 
 

प्राप्तिकरामध्ये कृषी उत्पन्न

प्राप्तिकर विभागासह भारत सरकारने 1961 च्या प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 10(1) अंतर्गत कृषी प्राप्तिकर परिभाषित करून कृषी उत्पन्नास सूट दिली आहे. सूट म्हणजे सरकार भारतीय नागरिकांना कमावलेल्या उत्पन्नावर आयकर भरण्याची जबाबदारी न घेता कृषी उपक्रमांवर घेऊ इच्छित आहे.

तथापि, खालील अटी पूर्ण झाल्यावर गैर-कृषी उत्पन्नासह कृषी उत्पन्नाचे आंशिक एकीकरण म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या पद्धतीचा वापर करून राज्य सरकार कृषी उत्पन्नावर कृषी आयकर आकारते.

● मागील आर्थिक वर्षात निव्वळ कृषी उत्पन्न ₹5,000 पेक्षा अधिक आहे. 

● कृषी उत्पन्न कपात केल्यानंतर एकूण उत्पन्न 60 वर्षांखालील व्यक्तींसाठी ₹2,50,000 सवलत मर्यादेपेक्षा जास्त आहे, ज्येष्ठ नागरिकांसाठी ₹3,00,000 आणि सुपर सिनिअर सिटीझन्ससाठी ₹5,00,000. 
 

कृषी उत्पन्नावर कर

जरी भारत सरकारने प्राप्तिकरातून शेतीच्या उत्पन्नातून सूट दिली असली तरीही, 1961 चा प्राप्तिकर कायदा कृषीमधून मिळालेल्या उत्पन्नावर अप्रत्यक्षपणे कर आकारण्याची पद्धत परिभाषित करतो. हे वर नमूद केलेल्या स्थितींसह अंशत: कृषी आणि गैर-कृषी उत्पन्नाला एकत्रित करते.

जर एखादा व्यक्ती आणि संस्था वरील निकषांची पूर्तता केली तर कृषी उत्पन्न कर खालील तीन पायरी प्रक्रियेद्वारे मोजला जातो: 

1. गैर-कृषी उत्पन्नावर कर निर्धारित करणे + निव्वळ कृषी उत्पन्न. 

2. निव्वळ कृषी उत्पन्नावर कर मोजणे + लागू कर स्लॅबनुसार कमाल सेट सवलत मर्यादा. 

3. पायऱ्या 1 आणि पायरी 2. दरम्यान फरक निर्धारित करून अंतिम कर रक्कम मोजणे. ही पायरी खालील माहिती प्रदान करते: 

● जर उपलब्ध असेल तर कर सवलतीची कपात. 
● लागू असल्यास, अधिभार जोडणे. 
● आरोग्य आणि शिक्षण उपकराचा समावेश. 

प्राप्तिकर कायदा 1961 च्या कलम 54B मध्ये एखाद्या संस्था किंवा व्यक्तीला त्यांची मालकीची कृषी जमीन विक्री केल्यास आणि दुसऱ्या जमीन खरेदी करण्यासाठी विक्रीनंतर त्यांना प्राप्त झालेली रक्कम वापरल्यास कर मदत मिळते.

तथापि, कलम 54B अंतर्गत लाभ क्लेम करण्यासाठी तुम्ही खालील निकष पूर्ण करणे आवश्यक आहे.

● लाभ-क्लेम करणारी संस्था केवळ एक व्यक्ती किंवा हिंदू अविभक्त कुटुंब (एचयूएफ) असू शकते. 

● व्यक्ती किंवा त्यांच्या पालकांनी विक्रीच्या तारखेपूर्वी किमान दोन वर्षांसाठी कृषी जमीन वापरले पाहिजे. एचयूएफसाठी, जमीन सदस्याने वापरले पाहिजे. 

● मागील एक विक्रीच्या दोन वर्षांच्या आत व्यक्ती किंवा एचयूएफने दुसरी कृषी जमीन खरेदी करणे आवश्यक आहे. 
 

प्राप्तिकर परताव्यामध्ये कृषी उत्पन्नाचे प्रतिनिधित्व

1961 च्या प्राप्तिकर कायद्यानुसार, कृषी उत्पन्न कॉलम अंतर्गत आयटीआर 1 मध्ये कृषी महसूलाचे प्रतिनिधित्व करण्यास कायदेशीररित्या जबाबदार आहे. तथापि, जर कृषी उत्पन्न ₹5,000 पेक्षा कमी असेल तरच करदाता ITR 1 वापरू शकतो. जर उत्पन्न ₹ 5,000 पेक्षा जास्त असेल तर करदात्याने ITR 2 दाखल करणे आवश्यक आहे.