194c म्हणजे काय

इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 194C नुसार काँट्रॅक्टर आणि सबकाँट्रॅक्टरला केलेल्या पेमेंटवर सोर्सवर कपात केलेल्या टॅक्सची (टीडीएस) कपात अनिवार्य आहे. हे कंत्राटदारांनी प्रदान केलेल्या कामाच्या करार आणि सेवांसाठी पेमेंट करणाऱ्या व्यक्ती, कंपन्या आणि इतर संस्थांना लागू होते. या तरतुदीचे प्राथमिक ध्येय म्हणजे स्त्रोतावर कर संकलित करणे, सरकार आणि करदात्यांसाठी कर अनुपालन सुलभ करणे.

हा लेख सेक्शन 194C, त्याच्या तरतुदी आणि बिझनेस अनुपालनाची खात्री कशी करू शकतात याचे स्पष्ट आणि संक्षिप्त स्पष्टीकरण प्रदान करतो.

सेक्शन 194C म्हणजे काय?

सेक्शन 194C हे सुनिश्चित करते की कोणत्याही प्रकारचे काम करण्यासाठी कंत्राटदार किंवा उपकंत्राटदारांना पेमेंट करण्यापूर्वी दाता (उदा., वैयक्तिक, कंपनी किंवा फर्म) द्वारे टीडीएस कपात केला जातो. त्यानंतर कंत्राटदाराच्या वतीने सरकारकडे टीडीएस रक्कम जमा केली जाते. ही तरतूद बांधकाम, वाहतूक आणि इतर सेवांसह विविध प्रकारचे काम आणि करार कव्हर करते, ज्यामुळे व्यवसाय आणि कंत्राटदारांना समजून घेण्यासाठी ते आवश्यक विभाग बनते.

सेक्शन निवासी कंत्राटदार किंवा उपकंत्राटदारांना केलेल्या देयकांवर लागू होते. तथापि, विशिष्ट अपवाद आहेत, जसे की मर्यादित उलाढाल असलेल्या लहान व्यवसाय, जे टीडीएस आवश्यकतांमधून सूट असू शकतात.
 

सेक्शन 194C अंतर्गत 'काम' म्हणजे काय?

सेक्शन 194C अंतर्गत 'वर्क' टर्ममध्ये विविध उपक्रमांचा समावेश होतो. यामध्ये समाविष्ट असेल:

• जाहिरात: प्रिंट, डिजिटल किंवा ब्रॉडकास्ट मीडियासह जाहिरात सेवांसाठी देयके.
• प्रसारण आणि प्रसारण: यामध्ये टेलिव्हिजन, रेडिओ आणि इतर मीडिया प्रोग्रामच्या उत्पादनासाठी देयकांचा समावेश होतो.
• माल आणि प्रवाशांची वाहतूक: रेल्वे वाहतूक वगळून वस्तू आणि प्रवाशांचा समावेश असलेल्या वाहतुकीच्या सेवांसाठी देयके.
• कॅटरिंग सेवा: यामध्ये इव्हेंट किंवा संस्थांमध्ये कॅटरिंगसाठी केलेल्या देयकांचा समावेश होतो.
• कस्टमाईज्ड मॅन्युफॅक्चरिंग: जर कस्टमरद्वारे उत्पादनासाठी मटेरियल पुरवले असेल तर असे काँट्रॅक्ट सेक्शन 194C अंतर्गत कव्हर केले जातात.

तथापि, कस्टमरने पुरवलेल्या सामग्रीचा समावेश असलेले उत्पादन करार या सेक्शन अंतर्गत 'काम' च्या व्याख्येतून वगळले जातात.
 

सेक्शन 194C अंतर्गत कोणाने टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे?

कंत्राटदारांना देयकांवर टीडीएस कपात करण्यास जबाबदार असलेल्या विशिष्ट व्यक्तींना तरतूद लागू होते. या निर्दिष्ट व्यक्तींमध्ये समाविष्ट आहे:

• केंद्र किंवा राज्य सरकार
• स्थानिक प्राधिकरण आणि नगरपालिका
• कंपन्या आणि कॉर्पोरेशन्स
• को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीज
• सोसायटी नोंदणी अधिनियम अंतर्गत नोंदणीकृत सोसायटी
• हिंदू अविभक्त कुटुंब (एचयूएफ)
• भागीदारी, फर्म आणि एलएलपी
• विद्यापीठे आणि ट्रस्ट

तथापि, मागील फायनान्शियल वर्षात वार्षिक उलाढाल किंवा ₹1 कोटीपेक्षा कमी एकूण पावत्यांसह व्यक्ती, एचयूएफ किंवा एओपी/ बीओआय (व्यावसायिकांसाठी ₹50 लाख) सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस कपात करण्याची आवश्यकता नाही.
 

सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस रेट्स

सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस रेट्स काँट्रॅक्टरच्या स्वरुपावर आणि त्यांनी वैध पर्मनंट अकाउंट नंबर (पॅन) प्रदान केला आहे की नाही यावर अवलंबून असतात. रेट्स आहेत:

• व्यक्ती किंवा हिंदू अविभक्त कुटुंबांसाठी (एचयूएफ): जर वैध PAN प्रदान केला असेल तर 1% वर TDS कपात केला जातो.
• इतर रहिवाशांसाठी (कंपन्या, फर्म इ.): जर वैध PAN प्रदान केला असेल तर 2% वर TDS कपात केला जातो.
• वाहतूक कंत्राटदारांसाठी: जर ट्रान्सपोर्टरकडे मागील वर्षात 10 पेक्षा कमी मालवाहू वाहने असतील आणि त्यांच्या पॅनकडे घोषणापत्र सादर केले असेल तर कोणताही टीडीएस लागू नाही. अन्यथा, टीडीएस दर 20% आहे.

जर काँट्रॅक्टर PAN प्रदान करत नसेल तर सर्व प्रकरणांमध्ये TDS रेट 20% पर्यंत वाढतो.
 

टीडीएस कधी कपात केला पाहिजे?

खालील दोन इव्हेंटच्या आधी टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे:

• जेव्हा पेमेंट जमा केले जाते: हे तेव्हाच देयकाच्या पुस्तकांमध्ये देयक रेकॉर्ड केले जाते, जरी वास्तविक देयक केले नसेल तरीही.
• जेव्हा पेमेंट केले जाते: हे तेव्हा घडते जेव्हा काँट्रॅक्टरला वास्तविक देयक केले जाते, मग ते कॅश, चेक किंवा अन्य पद्धतीद्वारे असो.

कोणत्याही परिस्थितीत, या दोन इव्हेंटच्या आधी टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.
 

टीडीएस कपातीसाठी थ्रेशोल्ड मर्यादा

जर पेमेंट विशिष्ट थ्रेशोल्ड मर्यादेपेक्षा जास्त असेल तरच डीएस लागू आहे:

सिंगल पेमेंट मर्यादा: जर काँट्रॅक्टरला पेमेंट ₹30,000 पेक्षा कमी असेल तर त्या देयकासाठी कोणत्याही टीडीएसची आवश्यकता नाही.

वार्षिक एकूण मर्यादा: जर आर्थिक वर्षात काँट्रॅक्टरला केलेली एकूण देयके ₹1,00,000 पेक्षा कमी असतील तर टीडीएस लागू नाही. एकदा एकूण ₹1,00,000 पेक्षा जास्त झाल्यानंतर, TDS कपात करणे आवश्यक आहे.

उदाहरणार्थ, जर काँट्रॅक्टरला वर्षादरम्यान प्रत्येकी ₹25,000 चे चार देयके प्राप्त झाल्यास, कोणताही टीडीएस कपात केला जाणार नाही. तथापि, जेव्हा एकूण देयके ₹1,00,000 पेक्षा जास्त असतील, तेव्हा TDS लागू होईल.
 

सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस कॅल्क्युलेशन

वस्तू आणि सेवा दोन्हींचा समावेश होतो, टीडीएस केवळ बिलाच्या कामगार भागावर लागू आहे. जर जीएसटी स्वतंत्रपणे नमूद केला असेल तर जीएसटी वगळून मूळ मूल्यावर टीडीएस कॅल्क्युलेट केला जातो.

उदाहरणार्थ, जर काँट्रॅक्टर ₹1,00,000 (GST वगळून) चे बिल जारी करत असेल आणि GST ₹18,000 असेल तर ₹18,000 GST वगळून केवळ ₹1,00,000 वर TDS कॅल्क्युलेट केला जाईल.
 

टीडीएस डिपॉझिटसाठी वेळ मर्यादा

एकदा टीडीएस कपात झाल्यानंतर, ते निर्दिष्ट कालावधीमध्ये सरकारकडे जमा करणे आवश्यक आहे:

सरकारी कपातदार: टीडीएस त्याच दिवशी कपात केली जाईल.

गैर-सरकारी कपातदार: टीडीएस पुढील महिन्याच्या 30 तारखेपर्यंत जमा करणे आवश्यक आहे. मार्चमध्ये केलेल्या देयकांसाठी, टीडीएस त्याच महिन्याच्या शेवटी जमा करणे आवश्यक आहे.
 

टीडीएस कपातीसाठी अपवाद

काही प्रकरणांमध्ये सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस लागू नाही:

• वैयक्तिक देयके: वैयक्तिक उद्देशांसाठी व्यक्ती किंवा एचयूएफ द्वारे केलेले पेमेंट या सेक्शन अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन नाहीत.
• वाहतूक कंत्राटदार: जर वाहतूकदाराकडे मागील वर्षात 10 पेक्षा कमी मालवाहू वाहने असतील आणि त्यांच्या पॅनसह घोषणा प्रदान केली तर टीडीएस लागू नाही.
• थ्रेशोल्डपेक्षा कमी देयके: जर सिंगल देयक ₹30,000 पेक्षा कमी असेल किंवा एकूण वार्षिक देयक ₹1,00,000 पेक्षा कमी असेल तर TDS कपात केला जात नाही.
• संयुक्त करार: जेथे वस्तू आणि सेवा दोन्ही समाविष्ट आहेत, तेथे टीडीएस केवळ कामगार घटकावर कपात केला जातो, मात्र बिलामध्ये सामग्रीचा खर्च वेगळा असेल. जर कोणतेही विभाजन केले नसेल तर संपूर्ण रकमेवर टीडीएस कपात केला जातो.
   

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194C हे काँट्रॅक्टर्सना पेमेंटची आवश्यकता असलेल्या काँट्रॅक्ट्स किंवा सर्व्हिसेसमध्ये सहभागी असलेल्या बिझनेस आणि व्यक्तींसाठी एक महत्त्वाची तरतूद आहे. टीडीएस कपात अनिवार्य करून, हे टॅक्स अनुपालन सुनिश्चित करते आणि टॅक्स चोरीचा धोका कमी करते. योग्य अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी या सेक्शन अंतर्गत कामाची व्याप्ती, टीडीएस रेट्स आणि थ्रेशोल्ड मर्यादा समजून घेणे बिझनेससाठी महत्त्वाचे आहे.

तुम्ही काँट्रॅक्टर असाल किंवा दाता असाल, सेक्शन 194C च्या तरतुदींचे पालन करणे वेळेवर टॅक्स कपात सुनिश्चित करते आणि दंड टाळते. सूट आणि अपवादांसह टीडीएस कधी आणि कसे कपात केले पाहिजे हे समजून घेणे, बिझनेसना टॅक्स लँडस्केप अधिक प्रभावीपणे नेव्हिगेट करण्यास मदत करते.