80Tta कपात म्हणजे काय?

परिचय

भारतीय कर प्रणाली प्रगतीशील आणि स्लॅब-आधारित आहे. याचा अर्थ असा की प्राप्तिकर आणि कर दर प्रमाणात वाढतात. फायनान्शियल वर्षाचे एकूण करपात्र उत्पन्न टॅक्स स्लॅब निर्धारित करण्यास मदत करते. तथापि, कमावलेले उत्पन्न करपात्र नाही. 

1961 चा प्राप्तिकर कायदा आय आणि त्याची विविध संस्थांसाठी करपात्रता नियंत्रित करतो. सर्व उत्पन्नाच्या बाबी, कर उदाहरणे, कपात आणि सवलती कव्हर करणारा सर्वसमावेशक कायदा आहे. चॅप्टर VI-A अंतर्गत कपातीमध्ये विविध उप-विभाग आहेत जे करपात्र उत्पन्नासापेक्ष उपलब्ध कपाती कव्हर करतात.   
 

सेक्शन 80DDB

व्यक्ती किंवा अवलंबून असलेल्यांच्या वैद्यकीय खर्चांसाठी काही उप-विभागांचा समावेश होतो. यातून, सेक्शन 80D आणि सेक्शन 80DDB स्टँडर्ड आहेत आणि वारंवार वापरले जातात. सेक्शन 80D मध्ये मेडिकल इन्श्युरन्ससाठी पेमेंट कव्हर केले जाते, तर सेक्शन 80DDB विशिष्ट आजार किंवा आजारांसाठी झालेल्या वैद्यकीय खर्चावर लक्ष केंद्रित करते. 

प्राप्तिकर कायद्याची 80ddb वजावट म्हणजे काय?

वैद्यकीय आजार अनेकदा तणावपूर्ण असतात आणि त्यामध्ये मोठ्या वैद्यकीय खर्चाचा समावेश होतो. म्हणूनच, प्राप्तिकर कायदा विशिष्ट कमतरतेसाठी कपातीद्वारे कर सवलत प्रदान करते. सेक्शन 80DDB नुसार, एखादी व्यक्ती किंवा HUF करपात्र उत्पन्नातून कपात म्हणून विशिष्ट आजार किंवा आजारावर उपचार करण्यासाठी झालेला खर्च क्लेम करू शकतो. उपविभागात अटी आणि कमाल परवानगी असलेली कपात देखील समाविष्ट आहे. 

सेक्शन 80DDB निर्दिष्ट आजारांवर स्वत:, पती/पत्नी, मुले, पालक आणि भावंडांसाठी झालेल्या खर्चाची कपात करण्यास अनुमती देते. प्राप्तिकराचा नियम 11DD विशिष्ट आजारांची यादी कव्हर करतो. 

करदाता ITR फाईलिंगच्या वेळी कलम 80DDB चा लाभ क्लेम करू शकतो. तथापि, या विभागाला आजार आणि उपचारांचा वैद्यकीय पुरावा आवश्यक आहे. कलम 80डीडीबी ला करदात्यांना वैद्यकीय क्षेत्रातील तज्ज्ञ किंवा तज्ञांकडून प्रीस्क्रिप्शन सादर करणे आवश्यक आहे. वजावटीचा दावा करण्यासाठी प्रीस्क्रिप्शनच्या कंटेंट विशिष्ट फॉरमॅटमध्ये असणे आवश्यक आहे. फॉर्म 10- मी फॉरमॅट आणि संबंधित तपशील प्रदान करतो. फॉर्ममध्ये खालील तपशील असणे आवश्यक आहे.

● रुग्णाचे नाव आणि वय 
● आजार किंवा वैद्यकीय स्थितीचे नाव
● वैद्यकीय तज्ञांचे नाव, पत्ता, पात्रता आणि नोंदणी क्रमांक
● जर उपचार सरकारी रुग्णालयात असेल, तर रुग्णालयाचे नाव आणि पत्ता आणि प्रमुख डॉक्टरांकडून स्वाक्षरी. 

करदात्याला प्राप्तिकर परताव्यासह फॉर्म सादर करण्याची गरज नाही, परंतु भविष्यातील संदर्भासाठी प्रत ठेवणे उपयुक्त आहे. प्राप्तिकर विभागाद्वारे निर्धारित फॉर्मचा अर्ज खालीलप्रमाणे शोधा. 
 

सेक्शन 80DDB अंतर्गत कपात

एकूण उत्पन्न म्हणजे सर्व उत्पन्न स्त्रोतांकडून एकूण करपात्र उत्पन्न. यामध्ये पगाराचे उत्पन्न, व्यवसाय किंवा व्यवसायाचे उत्पन्न, घरातील मालमत्तेचे उत्पन्न, भांडवली लाभ आणि इतर स्रोतांकडून उत्पन्न समाविष्ट आहे. निव्वळ एकूण उत्पन्न कॅल्क्युलेट करण्यासाठी करदाता एकूण उत्पन्नामधून सेक्शन 80DDB अंतर्गत कपात कमी करू शकतो. प्राप्तिकर स्लॅब आणि कर दायित्व हे निव्वळ एकूण उत्पन्नाचा घटक आहे. 

सेक्शन 80DDB अंतर्गत कपातीचा क्लेम कोण करू शकतो

व्यक्ती आणि हिंदू अविभाजित कुटुंब (HUF) कलम 80DDB अंतर्गत कपातीचा दावा करू शकतात. याव्यतिरिक्त, कपातीचा दावा करण्यासाठी मागील आर्थिक वर्षात व्यक्ती किंवा एचयूएफ निवासी भारतीय असणे आवश्यक आहे. अनिवासी भारतीय, कॉर्पोरेट्स किंवा इतर कोणत्याही संस्था कलम 80DDB अंतर्गत कपातीचा क्लेम करू शकत नाहीत.

तसेच, वजावट केवळ वास्तविक वैद्यकीय खर्चाच्या पेमेंटवरच उपलब्ध आहे. कोणत्याही खर्चाच्या पेमेंटशिवाय वैद्यकीय आजाराच्या घटनेवर कलम 80 डीडीबी अंतर्गत करदाता लाभ क्लेम करू शकत नाही. 

कलम 80DDB अंतर्गत कोणाच्या वैद्यकीय उपचारांना कपात म्हणून अनुमती दिली जाऊ शकते?

खालील करदाते विशिष्ट आजाराच्या वैद्यकीय उपचारांसाठी केलेल्या खर्चासाठी कलम 80DDB अंतर्गत कपातीचा क्लेम करू शकतात.

● निवासी व्यक्ती - ते स्वत:साठी किंवा त्यांच्या अवलंबून असलेल्यांसाठी खर्चाचा क्लेम करू शकतात. अवलंबून असलेल्या व्यक्तींमध्ये पती/पत्नी, मुले, पालक किंवा भावंडे यांचा समावेश होतो. इन्श्युअर्ड अवलंबून असलेल्या व्यक्तीसाठी, करदात्याने इन्श्युररने भरलेली रक्कम कपात करणे आवश्यक आहे किंवा कपातीमधून नियोक्त्याची प्रतिपूर्ती करणे आवश्यक आहे. 

● हिंदू अविभाजित कुटुंब (HUF) – HUF कुटुंबातील कोणत्याही सदस्यासाठी कपातीचा दावा करू शकतो.  

सेक्शन 80DDB अंतर्गत कोणत्या प्रकारच्या वैद्यकीय उपचारांना अनुमती आहे

सेक्शन 80DDB निर्दिष्ट आजार किंवा आजारांवर उपचार करण्यासाठी झालेल्या वैद्यकीय खर्चावर लागू होतो. याचा उद्देश प्रमुख वैद्यकीय आजार आणि आजारांचा समावेश करणे आहे. 

नियम 11DD मध्ये कलम 80DDB च्या लागू होण्यासाठी विशिष्ट तपशिलासह आजार आणि आजारांची यादी नमूद केली आहे. यामध्ये खालील गोष्टींचा समावेश होतो.

1. घातक कर्करोग 
2. प्राप्त इम्युनो-डेफिशियन्सी सिंड्रोम 
3. तीव्रपणे मूत्रपिंड खराब होणे 
4. हिमोफिलिया किंवा थैलासेमियासारख्या हिमाटॉलॉजिकल विकार. 
5. न्यूरोलॉजिकल आजारांमध्ये मोटर न्यूरॉन रोग, ॲफेसिया, पार्किन्सन रोग, ॲटॅक्सिया, डिमेन्शिया, डिस्टोनिया, मस्क्युलोरम डिफॉर्मन्स, चोरिया आणि हेमिबॅलिज्मस यांचा समावेश होतो. तज्ज्ञांनी किमान 40% किंवा अधिक अपंगत्व स्तर ओळखणे आवश्यक आहे. 
 

कोणते डॉक्युमेंट्स आवश्यक आहेत आणि सेक्शन 80DDB अंतर्गत कशी कपात क्लेम करावी?

करदात्याने कलम 80DDB अंतर्गत कपातीचा दावा करण्यासाठी नियम 11DD मध्ये नमूद केलेल्या उपचारांच्या आवश्यकता आणि अंमलबजावणीसाठी पुरावा सादर करणे आवश्यक आहे. म्हणूनच, विशेषज्ञ किंवा पात्र डॉक्टरांकडून अशा उपचारांसाठी प्रीस्क्रिप्शन अनिवार्य आहे.

सुरुवातीला, सरकारी रुग्णालयाच्या डॉक्टरांकडून असे प्रीस्क्रिप्शन मिळवणे अनिवार्य होते. तथापि, मूल्यांकन वर्ष 2016-17 मध्ये, सरकारने प्रीस्क्रिप्शन आवश्यकता शिथिल केली आहे. अद्ययावत नियम 11DD नुसार, करदाता खासगी रुग्णालयांमध्ये संबंधित तज्ञांकडूनही प्रीस्क्रिप्शन मिळवू शकतो. सरकारी रुग्णालयातील डॉक्टरांकडून प्रीस्क्रिप्शन अनिवार्य नाही. 

नियम 11DD आता नमूद केले आहे की करदाता खालीलप्रमाणे प्रीस्क्रिप्शन प्राप्त करू शकतो:

1. तंत्रिकाशास्त्रीय आजार

न्यूरोलॉजी किंवा समतुल्य पदवी डॉक्टरेट असलेले न्यूरोलॉजिस्ट अपंगत्व स्तरासह प्रीस्क्रिप्शन प्रदान करू शकतात. 

2. घातक कर्करोग

ऑन्कोलॉजीमध्ये डॉक्टरेट ऑफ मेडिसिन किंवा समतुल्य डिग्री असलेले ऑन्कोलॉजिस्ट घातक कॅन्सर निर्धारित करू शकतात. 

3. एड्स

प्राप्त रोगप्रतिकारक कमतरता सिंड्रोम (एड्स) साठी, सामान्य किंवा अंतर्गत औषधांमध्ये पदव्युत्तर पदवी असलेले कोणतेही तज्ज्ञ प्रीस्क्रिप्शन प्रदान करणे आवश्यक आहे.

4. तीव्रपणे मूत्रपिंड खराब होणे 

नेफ्रोलॉजी मध्ये डॉक्टरेट ऑफ मेडिसिन डिग्री किंवा युरोलॉजिस्ट असलेल्या मास्टर ऑफ चिरर्जिया डिग्री असलेल्या नेफ्रोलॉजिस्टने आजार प्रमाणित करणे आवश्यक आहे. 

5. रक्तस्त्रावसंबंधीचे विकार 

हीमॅटोलॉजी किंवा कोणत्याही समतुल्य पदवीमध्ये डॉक्टरेट ऑफ मेडिसिन डिग्री असलेले तज्ञ हेमॅटोलॉजिकल विकारांसाठी विहित करू शकतात. 

अशा प्रकारे, नियमाच्या संयोजनातील उपविभागासाठी औषधांच्या क्षेत्रातील संबंधित तज्ज्ञांकडून प्रीस्क्रिप्शन आवश्यक आहे. भारतीय वैद्यकीय परिषद वैध प्रीस्क्रिप्शनसाठी प्रत्येक पदवी ओळखणे आवश्यक आहे.

शेवटी, समजा करदाता सरकारी रुग्णालयात उपचार करतो. त्या प्रकरणात, सामान्य औषधांमध्ये पदव्युत्तर पदवी असलेल्या रुग्णालयासह पूर्णवेळ काम करणारा कोणताही विशेषज्ञ प्रीस्क्रिप्शन प्रदान करू शकतात. 

प्रीस्क्रिप्शनमध्ये काय नमूद केले पाहिजे?

आजाराच्या प्रकारानुसार करदात्याने निर्दिष्ट तज्ञांकडून प्रीस्क्रिप्शन प्राप्त करणे आवश्यक आहे. यापूर्वी, प्रीस्क्रिप्शनसाठी फॉर्म 10-I आवश्यक होता. तथापि, मूल्यांकन वर्ष 2016-17 पासून, फॉर्म 10-I अनिवार्य नाही. 

आता, तज्ञांच्या प्रीस्क्रिप्शनमध्ये खालील गोष्टींचा समावेश असावा – 
● रुग्णाचे नाव आणि वय
● आजार किंवा आजार
● प्रीस्क्रिप्शन जारी करणाऱ्या विशेषज्ञ डॉक्टरांचे नाव, ॲड्रेस आणि रजिस्ट्रेशन नंबर.
● जर उपचार सरकारी रुग्णालयात असेल तर प्रीस्क्रिप्शनमध्ये सरकारी रुग्णालयाचे नाव आणि पत्ता समाविष्ट असावे. डॉक्टर किंवा सरकारी रुग्णालयाचे प्रमुख यांनी प्रीस्क्रिप्शनवर स्वाक्षरी करणे आवश्यक आहे.

करदात्याने प्राप्तिकर विभाग आणि प्राप्तिकर परताव्याला मिळालेले प्रीस्क्रिप्शन सादर करणे आवश्यक आहे.
 

सेक्शन 80DDB अंतर्गत कोणती रक्कम कपात म्हणून क्लेम केली जाऊ शकते

रुग्णाचे वय कलम 80DDB अंतर्गत कपातीची रक्कम निर्धारित करते. ज्या व्यक्तीचा वैद्यकीय खर्च किंवा उपचार सुरू आहे त्यापेक्षा करदाता वेगळा असू शकतो. 

समजा वैद्यकीय उपचाराचा खर्च वैयक्तिक, अवलंबून असलेल्या किंवा एचयूएफच्या सदस्यासाठी आहे. त्या प्रकरणात, किमान कपातीची मर्यादा चालीस हजार रुपये आहे. तथापि, वरिष्ठ आणि अतिशय वरिष्ठ नागरिकांसाठी रक्कम वाढते. 

या विभागासाठी, ज्येष्ठ नागरिक म्हणजे मागील वर्षात साठ वर्षे किंवा त्याहून अधिक वय असलेली निवासी भारतीय असलेली कोणतीही व्यक्ती. वरिष्ठ नागरिक हा कोणताही निवासी भारतीय व्यक्ती आहे जो संबंधित आर्थिक वर्षादरम्यान कोणत्याही वेळी अस्सी वर्ष किंवा अधिक पूर्ण करतो.

त्यामुळे, कलम 80DDB अंतर्गत कपातीची रक्कम खालीलप्रमाणे आहे:
 

लक्षात ठेवण्याच्या गोष्टी: 

a. कलम 80DDB अंतर्गत कपात ही केवळ संबंधित मागील वर्षादरम्यान झालेल्या वास्तविक खर्चासाठी आहे.
ब. सेक्शन 80DDB अंतर्गत कपात अन्य सेक्शन अंतर्गत क्लेम केलेली कोणतीही कपात वगळली आहे ज्यात चॅप्टर VIA मध्ये समाविष्ट आहे.
c. वैद्यकीय उपचार घेणाऱ्या व्यक्तीचे वय कपातीसाठी महत्त्वाचे आहे, करदात्याचे वय नाही.
 

कोणत्याही प्रतिपूर्तीसह कपातीची रक्कम समायोजित करा

करदात्याने कलम 80DDB अंतर्गत एकूण कपात रकमेतून नियोक्त्याकडून आरोग्य विमा पॉलिसी किंवा प्रतिपूर्तीसाठी विमाकर्त्याकडून मिळालेली रक्कम समायोजित करणे आवश्यक आहे. 

उदाहरणार्थ, श्री. सिंह, 45 वयाचे, कर्करोगावर उपचार करण्यासाठी ₹75,000 चा खर्च केला जातो. कलम 80DDB अंतर्गत त्याला दावा करता येणारी कमाल कपात ₹40,000 आहे. समजा श्री. सिंहला इन्श्युरन्स कंपनीकडून अशा खर्चासाठी रु. 15,000 मिळते. कपातीची रक्कम त्या मर्यादेपर्यंत कमी होईल. म्हणूनच, श्री. सिंह केवळ ₹25,000 च्या सेक्शन 80DDB अंतर्गत बॅलन्स रक्कम क्लेम करू शकतात, म्हणजेच, ₹40,000 इन्श्युरन्स कंपनीकडून प्राप्त झालेली रक्कम ₹15,000. 

समजा इन्श्युरन्स कंपनीकडून प्राप्त झालेली रक्कम ₹55,000 आहे. प्राप्त झालेली रक्कम ही परवानगी असलेल्या मर्यादेपेक्षा जास्त आहे रु. 40,000. त्यामुळे, श्री. सिंह कलम 80DDB अंतर्गत कोणत्याही कपातीचा दावा करू शकत नाही. तथापि, श्री. सिंग 62 असल्यास, ते एक ज्येष्ठ नागरिक आहेत. एकूण कपातीची मर्यादा ₹1,00,000 पर्यंत वाढते. म्हणून, इन्श्युरन्स कंपनीकडून ₹50,000 प्राप्त झालेली रक्कम कपातीसाठी कमाल मर्यादेपेक्षा कमी आहे. म्हणूनच, श्री. सिंह अतिरिक्त खर्चासाठी ₹20,000 ची बॅलन्स कपात क्लेम करू शकतात, म्हणजेच, इन्श्युरन्स कंपनीकडून ₹55,000 प्राप्त झालेली रक्कम ₹75,000. 

सारांश करण्यासाठी, कपातीची रक्कम इन्श्युरन्स कंपनी किंवा नियोक्त्याकडून झालेला खर्च किंवा प्रतिपूर्ती वाढवू शकत नाही. 
 

सेक्शन 80DDB फॉरमॅट

सेक्शन 80DDB स्वत: किंवा अवलंबून असलेल्यांसाठी विशिष्ट वैद्यकीय आजार किंवा आजारांवर उपचार करण्यासाठी झालेल्या खर्चासाठी व्यक्तीने कपात करण्याची परवानगी देते. यासाठी विभाग विहित फॉर्म देखील प्रदान करतो. 

सेक्शन 80DDB फॉर्म कसा भरावा 

सेक्शन 80DDB अंतर्गत फॉर्म भरण्यासाठी खाली नमूद केलेल्या स्टेप्सचे अनुसरण करा.

1. अर्जदाराचे नाव, पत्ता आणि वडिलांचे नाव प्रविष्ट करा. 
2. अर्जदारासह अवलंबून असलेले नाव आणि पत्ता जोडा.
3. नियम 11DD चा पूर्णपणे आढावा घ्या आणि त्यानुसार तपशील प्रविष्ट करा. तंत्रिकाशास्त्रीय आजारांसाठी, आजार आणि आजारांसाठी अपंगत्व 40% किंवा अधिक आहे का हे निर्दिष्ट करा.
4. प्रमाणपत्र किंवा प्रीस्क्रिप्शन जारी करणाऱ्या तज्ञांचा तपशील नमूद करा. तपशिलांमध्ये तज्ज्ञांचे नाव, पत्ता, नोंदणी क्रमांक आणि पात्रता समाविष्ट आहे. तसेच, लागू असल्यास सरकारी रुग्णालयाचे नाव आणि पत्ता जोडा. 
5. कृपया व्हेरिफिकेशन सेक्शन भरा, त्यावर योग्यरित्या साईन करा आणि प्रदान केलेली माहिती अचूक आहे याची पुष्टी करा. 
 

वरिष्ठ नागरिकांसाठी सेक्शन 80DDB 

सुरुवातीला, वरिष्ठ नागरिकांसाठी कलम 80DDB अंतर्गत कमाल कपात मर्यादा आणि अनुक्रमे रु. 60,000 आणि रु. 80,000 होती. व्यक्ती आणि एचयूएफ ना लागू केलेली मर्यादा. तथापि, बजेट 2018 मध्ये, सरकारने वजावट मर्यादा वाढविण्यासाठी प्रस्ताव ठेवला आहे. 

एवाय 2018-19 मध्ये कलम 80डीडीबीमध्ये केलेल्या सुधारणा 

मूल्यांकन वर्ष 2018-2019 मध्ये, तेव्हाचे वित्त मंत्री, अरुण जेटली प्रमुख सहाय्य प्रस्तावित केले आणि वरिष्ठ आणि अतिशय वरिष्ठ नागरिकांसाठी विशिष्ट आजारांच्या वैद्यकीय उपचारांसाठी कमाल कपात मर्यादा वाढविण्याचा प्रस्ताव केला. त्यामुळे, ज्येष्ठ आणि सुपर ज्येष्ठ नागरिक ₹1,00,000 च्या कलम 80DDB अंतर्गत कमाल कपातीचा लाभ घेऊ शकतात.