इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 43B: नियम, कपात आणि अनुपालन

इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 चे सेक्शन 43B, ही एक महत्त्वाची तरतूद आहे जी टॅक्स गणनेसाठी कपात म्हणून विशिष्ट खर्चाची अनुमती नियंत्रित करते. या सेक्शनमध्ये अनिवार्य आहे की विशिष्ट खर्चाचा क्लेम केवळ टॅक्सपेयरद्वारे अनुसरण केलेल्या अकाउंटिंगची पद्धत लक्षात न घेता त्यांना प्रत्यक्षात भरलेल्या वर्षात कपात म्हणून केला जाऊ शकतो. या तरतुदीचे उद्दीष्ट वैधानिक देय आणि इतर दायित्वांचे वेळेवर पेमेंट सुनिश्चित करणे, अनावश्यक विलंब टाळणे आणि टॅक्स अनुपालन सुधारणे आहे.

सेक्शन 43B म्हणजे काय?

इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 चे सेक्शन 43B, प्रामुख्याने टॅक्स, कर्मचारी कल्याण निधीमध्ये योगदान, फायनान्शियल संस्थांकडून लोनवरील इंटरेस्ट आणि सरकारला पेमेंट यासारख्या खर्चांना कव्हर करते. हे विशेषत: बिझनेस आणि व्यावसायिकांसाठी संबंधित आहे, कारण ते थेट कॅश फ्लो आणि फायनान्शियल प्लॅनिंगवर परिणाम करते. 

तथापि, कलम 43B च्या तरतुदी अंतर्गत अपवाद उपलब्ध आहे, जर प्राप्तिकर रिटर्न दाखल करण्याच्या देय तारखेपूर्वी पेमेंट केले असेल तर जमा आधारावर कपात करण्यास अनुमती देते.
 

बजेट 2024 अपडेट

आर्थिक वर्ष 2023-24 पासून प्रभावी: प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 43B अंतर्गत, करदात्याद्वारे सूक्ष्म, लघु आणि मध्यम उद्योग विकास (एमएसएमईडी) कायदा, 2006 च्या कलम 15 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या वेळेच्या मर्यादेपेक्षा जास्त असलेली कोणतीही रक्कम विशिष्ट तरतुदींच्या अधीन असेल.

नोंद: हा क्लॉज विशेषत: सूक्ष्म आणि लघु उद्योगांसाठी लागू होतो आणि मध्यम उद्योगांना कव्हर करत नाही.

सूक्ष्म आणि लघु उद्योगांची व्याख्या

एमएसएमईडी अधिनियमात नमूद केलेल्या वेळेची मर्यादा तपासण्यापूर्वी, सूक्ष्म आणि लघु उद्योगांचे वर्गीकरण समजून घेणे आवश्यक आहे:

सूक्ष्म उद्योग: ₹1 कोटी पेक्षा कमी प्लांट, मशीनरी किंवा उपकरणांमध्ये गुंतवणूक आणि ₹5 कोटींपेक्षा कमी वार्षिक उलाढाल असलेल्या उत्पादन किंवा सेवा तरतूदीमध्ये गुंतलेले व्यवसाय.

लघु उद्योग: ₹10 कोटींपेक्षा कमी प्लांट, मशीनरी किंवा उपकरणांमध्ये गुंतवणूक आणि ₹50 कोटींपेक्षा कमी वार्षिक उलाढाल असलेले व्यवसाय.

एमएसएमईडी कायद्याच्या कलम 15 नुसार वेळ मर्यादा

एमएसएमईडी कायदा, 2006 च्या कलम 15 नुसार, जेव्हा पुरवठादार वस्तू वितरित करतो किंवा खरेदीदाराला सेवा प्रदान करतो, तेव्हा निर्धारित वेळेच्या आत पेमेंट करणे आवश्यक आहे:

• जर लिखित करार असेल तर वस्तू किंवा सेवांच्या वितरणाच्या तारखेपासून कमाल 45 दिवसांच्या आत पेमेंट करणे आवश्यक आहे.
• जर कोणताही लिखित करार अस्तित्वात नसेल आणि खरेदीदार कोणताही आक्षेप घेत नसेल तर वस्तू किंवा सेवांच्या वितरणाच्या तारखेपासून 15 दिवसांच्या आत पेमेंट केले पाहिजे.

उदाहरणासह प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 43B चे स्पष्टीकरण

समजा श्री. ए, नियोक्ता, देय करण्यासाठी जबाबदार आहे प्रॉव्हिडंट फंड (PF) त्यांच्या कर्मचाऱ्यांच्या वतीने योगदान. मार्च 2023 साठी देय PF रक्कम ऑगस्ट 2023 मध्ये प्रत्यक्षात भरली गेली. सप्टेंबर 2023 मध्ये इन्कम टॅक्स 43B रिटर्न दाखल करण्यापूर्वी हे पेमेंट केले असल्याने, श्री. योग्य पुरावा प्रदान करून मार्च 2023 ला समाप्त होणाऱ्या फायनान्शियल वर्षासाठी कपातीचा क्लेम करू शकतात.
 

सेक्शन 43B अंतर्गत निर्दिष्ट कपात

या सेक्शनमध्ये नमूद केलेल्या कपातीमध्ये खालील गोष्टींचा समावेश होतो:

प्रचलित कायद्यांनुसार भरलेले कोणतेही टॅक्स, ड्युटी, सेस किंवा फी पेमेंटवर कपातीसाठी पात्र आहे. यामध्ये जीएसटी, कस्टम ड्युटी आणि इतर लागू टॅक्स किंवा सेस यांचा समावेश होतो. याव्यतिरिक्त, या करांवर भरलेले व्याज देखील वजावटयोग्य आहे.

मान्यताप्राप्त कर्मचारी लाभ निधीमध्ये नियोक्त्याचे योगदान, जसे की प्रॉव्हिडंट फंड, सुपरॲन्युएशन फंड किंवा ग्रॅच्युटी फंड, हे फंड डिपॉझिट करण्यासाठी किंवा इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करण्यासाठी देय तारखेपूर्वी केले असल्यास वजावटयोग्य आहेत.

कर्मचार्‍यांना भरलेल्या बोनस पेमेंट किंवा कमिशनसाठी टॅक्स कपात पात्र आहेत, जर ते कर्मचार्‍यांना वास्तविक पेमेंटचे प्रतिनिधित्व करतात आणि त्यांना शेअरहोल्डर म्हणून डिव्हिडंड वितरित केले जात नाहीत.

लोन नियंत्रित करणाऱ्या अटींच्या अधीन, सार्वजनिक फायनान्शियल संस्था किंवा राज्य फायनान्शियल कॉर्पोरेशनकडून कर्जावर भरलेले इंटरेस्ट वजावटयोग्य आहे.

शेड्यूल्ड बँकांकडून मिळालेल्या लोन आणि ॲडव्हान्स वरील इंटरेस्ट देखील वजावटयोग्य आहे, मात्र ते लोनच्या नियंत्रण अटींचे पालन करत असेल.

नियोक्त्याने कर्मचाऱ्यांना प्रदान केलेली लीव्ह कॅशमेंट कपातीसाठी पात्र आहे.

भारतीय रेल्वेला केलेली देयके कपातीसाठी पात्र आहेत.

एमएसएमईडी कायद्याच्या कलम 15 अंतर्गत निर्दिष्ट केलेल्या वेळेच्या पलीकडे सूक्ष्म आणि लघु उद्योगांमुळे देय असलेली कोणतीही रक्कम देखील कव्हर केली जाते.

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की जर लोनवरील इंटरेस्ट दुसऱ्या लोनमध्ये (कॅपिटलाईज्ड इंटरेस्ट) रूपांतरित केले असेल तर ते वास्तविक पेमेंट मानले जाणार नाही आणि सेक्शन 43B अंतर्गत कपातीसाठी पात्र असणार नाही. त्यामुळे, व्यावसायिक किंवा व्यवसायात सहभागी असलेल्या व्यक्तींनी कपातीसाठी पात्रता सुनिश्चित करण्यासाठी या तरतुदींचा काळजीपूर्वक विचार करणे आवश्यक आहे.
 

सेक्शन 43B अंतर्गत अपवाद - जमा आधारावर

टॅक्सपेयर्स केवळ वास्तविक पेमेंट आधारावर सेक्शन 43B अंतर्गत कपातीचा क्लेम करू शकतात. तथापि, सेक्शन 43B च्या तरतुदींतर्गत, जर प्राप्तिकर रिटर्न दाखल करण्यासाठी देय तारखेपूर्वी पेमेंट केले असेल तर जमा आधारावर कपातीचा क्लेम केला जाऊ शकतो. तथापि, या कपातीचा पूर्णपणे लाभ घेण्यासाठी, विशिष्ट अटी समाधानी असणे आवश्यक आहे, जसे की:

• व्यापारी लेखा प्रणाली निवडणे.
• इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करण्यासाठी अंतिम तारखेपूर्वी किंवा तारखेपर्यंत सर्व खर्च भरल्याची खात्री करणे.
• इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करताना वैध पेमेंटचा पुरावा प्रदान करणे.

हे हायलाईट करणे महत्त्वाचे आहे की इंटरेस्ट लायबिलिटीजला शेअर कॅपिटलमध्ये रूपांतरित करणे सेक्शन 43B अंतर्गत कपातीसाठी पात्र नाही. याव्यतिरिक्त, हा सेक्शन ॲक्टच्या सेक्शन 139(1) अंतर्गत इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करण्यासाठी देय तारखेला किंवा त्यापूर्वी केलेल्या पेमेंटवर लागू होत नाही.
 

कपात क्लेम करण्याच्या अटी

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 43B अंतर्गत कपातीसाठी पात्र होण्यासाठी, खालील अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे:

वास्तविक देयक आवश्यकता: केवळ जमा होण्याऐवजी फायनान्शियल वर्षादरम्यान पेमेंट खरोखरच केले असेल तरच कपातीला अनुमती आहे. उदाहरणार्थ, जर नियोक्त्याने कर्मचाऱ्यासाठी बोनसची घोषणा केली परंतु पुढील आर्थिक वर्षापर्यंत ते वितरित केले नाही, तर सुरुवातीच्या वर्षात कपातीचा क्लेम केला जाऊ शकत नाही.

देय तारखेपूर्वी देयक: संबंधित कायद्यानुसार निर्दिष्ट देय तारखेला किंवा त्यापूर्वी पेमेंट करणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, कपातीसाठी पात्र होण्यासाठी कर्मचारी राज्य विमा (ईएसआय) मध्ये योगदान प्रत्येक महिन्याच्या 15 तारखेपर्यंत देय करणे आवश्यक आहे.

पेमेंटचे अनिवार्य स्वरूप: स्वैच्छिक ऐवजी पेमेंट अनिवार्य असावे. उदाहरणार्थ, कर्मचार्‍यांना भरलेले कमिशन केवळ रोजगार कराराचा आवश्यक भाग असल्यासच कपातीसाठी पात्र आहेत.

देयकाचा दस्तऐवजी पुरावा: पेमेंट योग्य डॉक्युमेंटेशनद्वारे समर्थित असावे; कॅशमध्ये केलेले ट्रान्झॅक्शन सेक्शन 43B अंतर्गत कपातीसाठी पात्र नाहीत.

या अटींचे अनुपालन सुनिश्चित करून, बिझनेस आणि व्यक्ती टॅक्स नियमांचे पालन करताना कपातीचा यशस्वीरित्या क्लेम करू शकतात.
 

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 चे सेक्शन 43B बिझनेस किंवा प्रोफेशनल उपक्रमांद्वारे कमविलेल्या उत्पन्नातून कपात केले जाऊ शकणारे खर्च दर्शविते. तथापि, या कपातींना केवळ प्रत्यक्षात भरलेल्या खर्चासाठी परवानगी आहे, केवळ जमा झालेल्या नाहीत. जर तुम्ही बिझनेस आणि प्रोफेशन कॅटेगरी अंतर्गत उत्पन्न कमवत असाल आणि कपातीद्वारे टॅक्स सेव्हिंग्स जास्तीत जास्त करण्याचे ध्येय ठेवले तर टॅक्स प्रोफेशनलशी सल्ला घेणे फायदेशीर असू शकते.