सेक्शन 194 लाख

इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 मध्ये विविध ट्रान्झॅक्शनवर टॅक्स अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी सोर्सवर टॅक्स कपात (टीडीएस) संबंधित अनेक तरतुदी समाविष्ट आहेत. अशी एक महत्त्वाची तरतूद म्हणजे सेक्शन 194एलए, जी कृषी जमीन वगळून स्थावर प्रॉपर्टीच्या अनिवार्य अधिग्रहणासाठी भरलेल्या भरपाईवर टीडीएस कपातीशी संबंधित आहे. ही तरतूद सुनिश्चित करते की जेव्हा सार्वजनिक उद्देशांसाठी कोणत्याही कायद्यांतर्गत जमीन किंवा प्रॉपर्टी प्राप्त केली जाते तेव्हा सरकार स्त्रोतावर कर संकलित करते.

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194LA समजून घेणे

सेक्शन 194एलए अनिवार्य करते की जेव्हा स्थावर प्रॉपर्टी (कृषी जमीन वगळून) अनिवार्य अधिग्रहणासाठी निवासीला भरपाई दिली जाते, तेव्हा पेमेंट करण्यापूर्वी दात्याने 10% वर टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.

ही कपात कॅश, चेक, ड्राफ्ट किंवा इतर कोणत्याही पद्धतीमध्ये केलेल्या देयकांवर लागू होते. तथापि, जर निवासीला भरलेली एकूण भरपाई एका आर्थिक वर्षात ₹2,50,000 पेक्षा जास्त नसेल तर कोणत्याही टीडीएसची आवश्यकता नाही.

सेक्शन 194एलए चे मुख्य उद्दीष्ट जमीन संपादनासाठी भरलेल्या भरपाईचा एक भाग स्त्रोतावर कर म्हणून गोळा केला जातो याची खात्री करून कर चोरी टाळणे आहे.

सेक्शन 194LA ची लागूता

सेक्शन 194LA कृषी जमीन वगळता स्थावर प्रॉपर्टीच्या अनिवार्य अधिग्रहणासाठी भरपाई म्हणून पेमेंट करण्यासाठी जबाबदार कोणत्याही संस्था किंवा व्यक्तीस लागू होते. हे कव्हर करते:

• पायाभूत प्रकल्पांसाठी जमीन प्राप्त करणारे सरकारी प्राधिकरण.
• कायदेशीर तरतुदींनुसार औद्योगिक विकासासाठी जमीन प्राप्त करणारी खासगी कंपन्या.
• सार्वजनिक वापरासाठी प्रॉपर्टी प्राप्त करण्यासाठी कायद्याने नियुक्त केलेली इतर कोणतीही अधिग्रहण संस्था.

जर भरपाईची रक्कम एका आर्थिक वर्षात ₹ 2,50,000 पेक्षा जास्त असेल तर संस्था प्राप्त करणे आवश्यक आहे टीडीएस देयक करण्यापूर्वी 10% च्या दराने.
 

टीडीएस कोणाला कपात करावे लागेल?

जमीन अधिग्रहणामुळे भरपाई देण्यासाठी जबाबदार कोणतीही व्यक्ती, सरकारी प्राधिकरण किंवा कंपनीने जमीन मालकाला पेमेंट करण्यापूर्वी टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.
 

कोणाला भरपाई मिळते?

निवासी व्यक्ती किंवा संस्था ज्यांची जमीन किंवा प्रॉपर्टी संबंधित कायद्यांतर्गत अनिवार्यपणे प्राप्त केली आहे.
 

सेक्शन 194LA अंतर्गत स्थावर प्रॉपर्टी म्हणून काय पात्र आहे?

टर्म अचल प्रॉपर्टीमध्ये समाविष्ट आहे:

• जमीन (कृषी जमीन वगळता)
• इमारती
• इमारतींचे भाग
   

सेक्शन 194LA अंतर्गत सूट

सेक्शन 194एलए जमीन संपादनासाठी भरपाईवर टीडीएस अनिवार्य करत असताना, काही सवलती लागू होतात:

₹2,50,000 पेक्षा कमी भरपाई

जर आर्थिक वर्षादरम्यान निवासीला भरलेली एकूण भरपाई ₹2,50,000 पेक्षा जास्त नसेल तर कोणताही टीडीएस कपात केला जात नाही.

कृषी जमीन

इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 2(14) अंतर्गत परिभाषित केल्याप्रमाणे सेक्शन 194एलए अंतर्गत टीडीएस कृषी जमिनीवर लागू होत नाही.
कृषी जमीन म्हणजे कृषी उद्देशांसाठी वापरली जाणारी आणि येथे स्थित जमीन:
नगरपालिकेच्या मर्यादेच्या बाहेर ग्रामीण भाग.
जेथे लोकसंख्या विहित मर्यादेपेक्षा कमी आहे.

जमीन अधिग्रहण कायदा, 2013 मध्ये वाजवी भरपाई आणि पारदर्शकतेच्या अधिकाराअंतर्गत देयकांवर सूट

या ॲक्टच्या सेक्शन 96 अंतर्गत टॅक्स-सूट असलेल्या अवॉर्ड किंवा ॲग्रीमेंट अंतर्गत भरलेली भरपाई सेक्शन 194LA अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन नाही.

कलम 194LA अंतर्गत TDS दर

सेक्शन 194LA अंतर्गत लागू टीडीएस रेट 10% आहे. तथापि, जर प्राप्तकर्ता त्यांचे PAN प्रदान करण्यात अयशस्वी झाला तर सेक्शन 206AA नुसार TDS रेट 20% पर्यंत वाढतो.

याव्यतिरिक्त, या सेक्शन अंतर्गत टीडीएस रकमेवर कोणतेही अधिभार किंवा आरोग्य आणि शिक्षण उपकर (एचईसी) आकारले जात नाही.

सेक्शन 194LA अंतर्गत टीडीएस कपातीची वेळ

पेमेंटच्या वेळी किंवा प्राप्तकर्त्याच्या अकाउंटमध्ये रक्कम जमा झाल्यावर, जे आधी असेल तेव्हा टीडीएस कपात केला पाहिजे. हे सुनिश्चित करते की पेमेंट प्राप्तकर्त्यापर्यंत पोहोचण्यापूर्वी टॅक्स कलेक्शन होते.

पेमेंटची पद्धत

पेमेंटच्या पद्धतीचा विचार न करता टीडीएस लागू होतो, मग:

• कॅश
• चेक
• ड्राफ्ट
• इलेक्ट्रॉनिक ट्रान्सफर
• पेमेंटचा अन्य कोणताही प्रकार
   

सेक्शन 194LA आणि सेक्शन 194IA दरम्यान फरक

सेक्शन 194LA आणि सेक्शन 194IA दोन्ही स्थावर प्रॉपर्टी ट्रान्झॅक्शनवर टीडीएसशी संबंधित आहेत, परंतु ते विविध परिस्थितीत लागू होतात:
 

सेक्शन 194LA वरील लँडमार्क जजमेंट्स

अनेक न्यायिक नियमांनी कलम 194LA च्या पैलू स्पष्ट केले आहेत:

सीआयटी व्ही. न्यू ओखला इंडस्ट्रियल डेव्हलपमेंट ऑथोरिटी (2018)

• सुप्रीम कोर्टाने असे म्हटले आहे की सेक्शन 194LA केवळ खासगी संस्था किंवा व्यक्तींद्वारे केलेल्या पेमेंटवर लागू होते.
• सार्वजनिक कल्याण हेतूंसाठी सरकारी अधिग्रहण या सेक्शन अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन नाहीत.

प्रिन्सिपल कमिश्नर ऑफ इन्कम टॅक्स व्ही. भारत हॉटेल्स लिमिटेड (2019)

• जर भरलेली भरपाई ₹2,50,000 पेक्षा जास्त असेल तरच TDS कपात केला जाईल याची पुष्टी केली आहे.

प्राप्तिकर आयुक्त व्ही. लार्सन अँड टुब्रो लिमिटेड (2015)

• जमिनीवर अधिकार काढून टाकण्यासाठी भरलेली भरपाई कलम 194एलए अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन नाही.

सेक्शन 194LA अंतर्गत कपातदारांसाठी अनुपालन आवश्यकता

सेक्शन 194एलए अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी जबाबदार संस्था:

टॅन (टॅक्स डिडक्शन आणि कलेक्शन अकाउंट नंबर) मिळवा

• टीडीएस कपात आणि डिपॉझिट करण्यासाठी आवश्यक.

विहित रेटवर TDS कपात करा

• 10% जर PAN प्रदान केला असेल; 20% जर PAN उपलब्ध नसेल तर.

सरकारसह टीडीएस डिपॉझिट करा

• टीडीएस कपात झालेल्या महिन्याच्या अखेरीस सात दिवसांच्या आत जमा करणे आवश्यक आहे.

टीडीएस रिटर्न फाईल करा (फॉर्म 26Q)

• टीडीएस रिटर्न तिमाही भरणे अनिवार्य आहे.

प्राप्तकर्त्याला TDS सर्टिफिकेट (फॉर्म 16A) जारी करा

• तिमाही टीडीएस रिटर्न दाखल केल्यापासून 15 दिवसांच्या आत हे जारी करणे आवश्यक आहे.
   

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194LA अचल प्रॉपर्टीच्या अनिवार्य अधिग्रहणाच्या बाबतीत टॅक्स अनुपालन सुनिश्चित करते. ₹2,50,000 पेक्षा जास्त भरपाई देयकांवर 10% वर TDS कपात अनिवार्य करून, सरकारचे उद्दीष्ट टॅक्स चोरी टाळणे आणि टॅक्स कलेक्शन सुव्यवस्थित करणे आहे.

सेक्शन 194एलए अंतर्गत व्याप्ती, सूट आणि अनुपालन आवश्यकता समजून घेणे सरकारी प्राधिकरण, बिझनेस आणि प्रॉपर्टी अधिग्रहणात सहभागी असलेल्या व्यक्तींसाठी महत्त्वाचे आहे. वेळेवर टीडीएस कपात आणि डिपॉझिट सुनिश्चित करणे दंड टाळण्यास आणि टॅक्स कायद्यांचे पालन सुनिश्चित करण्यास मदत करते.

जमीन संपादन भरपाईचा सामना करणाऱ्यांसाठी, टीडीएस नियमांविषयी माहिती मिळवणे कायदेशीर टॅक्स दायित्वांची पूर्तता करताना सुरळीत ट्रान्झॅक्शन सुनिश्चित करण्यास मदत करू शकते.