भाड्यावर GST

जगातील सर्वोच्च चलने हे एक विषय आहेत जे अनेकदा अर्थशास्त्रज्ञ आणि गुंतवणूकदारांमध्ये लक्ष वेधून घेतात. तथापि, अनेकदा दुर्लक्ष केलेला एक पैलू हा करन्सीवर कराचा प्रभाव असतो, विशेषत: भाड्यावरील GST. जीएसटी हा एक वापर कर आहे जो वस्तू आणि सेवांच्या पुरवठ्यावर आकारला जातो आणि जगभरातील अनेक देशांमध्ये त्याची अंमलबजावणी केली गेली आहे. भाडे देण्याच्या बाबतीत, जीएसटीच्या अर्जावर जमीनदार आणि भाडेकरू दोन्हीसाठी महत्त्वपूर्ण परिणाम होऊ शकतात. या लेखामध्ये, आम्ही भाड्यावर जीएसटीचा परिणाम आणि त्याच्या अंमलबजावणीवर प्रभाव टाकणाऱ्या घटकांचा शोध घेऊ. 
 

भाड्यावर GST म्हणजे काय?

जुलै 2017 मध्ये वस्तू आणि सेवा कर (GST) ची ओळख अनेक देशांमध्ये भाडे उत्पन्नाच्या करामध्ये महत्त्वपूर्ण बदल आणला. प्रॉपर्टी भाड्याने घेणे आता जीएसटी शासनाअंतर्गत सेवेचा करपात्र पुरवठा मानला जातो आणि जमीनदार आणि भाडेकरू दोघेही विशिष्ट परिस्थितीत कर दायित्वांच्या अधीन आहेत.

ज्या जमीनदारांनी त्यांची मालमत्ता भाड्याने दिली आहे त्यांना त्यांच्या कमाईच्या भाड्याच्या उत्पन्नावर GST भरावा लागेल. हा कर प्राप्त झालेल्या भाड्याची टक्केवारी म्हणून मोजला जातो आणि नियमितपणे कर प्राधिकरणांना देय केला जावा. भाडे उत्पन्नावर लागू असलेल्या GST दर देश आणि भाडे कराराच्या विशिष्ट परिस्थितीनुसार बदलू शकतो.

दुसऱ्या बाजूला, मालमत्ता भाड्याने घेतलेल्या भाडेकरू देखील जमीनदाराला देय करणाऱ्या भाड्यावर GST देय करणे आवश्यक आहे. भाडेकरूद्वारे भरलेल्या GST ची रक्कम सामान्यपणे एकूण भाडे रकमेमध्ये समाविष्ट केली जाते आणि भाडेकरूच्या वतीने जमीनदाराद्वारे कर अधिकाऱ्यांकडे पाठवली जाते.

तथापि, हे लक्षात घेणे आवश्यक आहे की सर्व भाडे करार जीएसटीच्या अधीन नाहीत. भाडे उत्पन्न आणि भाड्यावरील GST ची लागूता हे प्रॉपर्टीचे लोकेशन, प्रॉपर्टीचा प्रकार आणि ज्या उद्देशाने भाड्याने दिले आहे त्यावर अवलंबून असते. 
 

भाड्यावर GST निश्चित करणारा कंटेंट

जीएसटी परिषदेने अलीकडेच जीएसटी-नोंदणीकृत कंपन्यांद्वारे भाड्याने घेतलेल्या निवासी युनिट्सच्या करामध्ये बदल जाहीर केला आहे. यापूर्वी, जीएसटी शासनाअंतर्गत निवासी युनिट्सना भाड्याने देण्यासाठी सूट होती. तथापि, ही सूट आता काढून टाकण्यात आली आहे, याचा अर्थ असा की जीएसटी-नोंदणीकृत कंपन्यांद्वारे निवासी युनिट्सचे भाडे जीएसटीच्या अधीन असेल.

जीएसटी कायद्यातील बदल जुलै 18, 2022 ला लागू झाला आहे आणि याचा अर्थ असा की जीएसटी-नोंदणीकृत भाडेकरू आता जीएसटी साठी नोंदणीकृत आहे की नाही हे लक्षात न घेता 18% दराने जीएसटी भरण्यास जबाबदार असतील. जर निवासी युनिट बिझनेस वापरासाठी भाड्याने घेतले असेल तर हे लागू होते.

या विषयावर अधिक स्पष्टता प्रदान करण्यासाठी प्रेस माहिती ब्युरोने (पीआयबी) ऑगस्ट 12, 2022 रोजी तपशीलवार स्पष्टीकरण जारी केले आहे. PIB नुसार, व्यवसाय संस्थेला भाड्याने घेतल्यावरच निवासी युनिटचे भाडे करपात्र असते. जर निवासी युनिट वैयक्तिक वापरासाठी खासगी व्यक्तीकडे भाड्याने घेतले असेल तर कोणतेही GST आकारले जाणार नाही. याव्यतिरिक्त, जर GST-रजिस्टर्ड फर्मचा मालक किंवा भागीदार वैयक्तिक वापरासाठी निवास भाडे देत असेल तर कोणतेही GST आकारले जाणार नाही.

वित्त मंत्रालयाने डिसेंबर 30, 2022 रोजी अधिसूचना देखील जारी केली आहे, स्पष्ट करून की जीएसटीमधील सूट "नोंदणीकृत व्यक्तीला निवासी घर भाड्याने देण्याच्या मार्गाने सेवा कव्हर करेल जेथे - (i) नोंदणीकृत व्यक्ती मालकीच्या संस्थेचा मालक आहे आणि त्याच्या स्वत:च्या निवास म्हणून त्याच्या वैयक्तिक क्षमतेत निवासी घर भाड्याने घेते; आणि (ii) असे भाडे स्वत:च्या खात्यावर आहे आणि मालकीच्या संस्थेच्या विषयावर नाही."

या अधिसूचनेचा अर्थ असा की जीएसटी-नोंदणीकृत मालकांना किंवा जीएसटी-नोंदणीकृत कंपन्यांचे भागीदारांना त्यांच्या वैयक्तिक वापरासाठी भाड्याने निवास घेतल्यास भाड्यावर जीएसटी भरावा लागणार नाही. तथापि, जर मालक किंवा भागीदार व्यवसायाच्या हेतूसाठी निवासी युनिट भाडे देत असेल तर 18% च्या मानक दराने GST आकारले जाईल.
 

प्री-जीएसटी युगामध्ये भाडे उत्पन्नावर कर

जीएसटीच्या अंमलबजावणीपूर्वी, जर त्यांच्या एकूण करपात्र सेवांमध्ये जर सर्व मालमत्तेचे भाडे उत्पन्न सहित त्यांच्या एकूण करपात्र सेवा, दरवर्षी ₹10 लाख पेक्षा जास्त असेल, तर जमीनदाराला सेवा कर नोंदणी मिळवणे आवश्यक होते. जर भाडे उत्पन्न दरवर्षी ₹10 लाख पेक्षा जास्त नसेल तर जमीनदार सेवा कर भरण्यास जबाबदार नव्हता.

आधीच्या कर शासनाअंतर्गत, केवळ व्यावसायिक प्रॉपर्टी ज्यांना सेवा कराच्या अधीन आहेत, जरी निवासी प्रॉपर्टी व्यावसायिक उद्देशांसाठी वापरली गेली असली तरीही. कमर्शियल प्रॉपर्टी भाड्याच्या 15% दराने सर्व्हिस टॅक्स आकारला गेला. तथापि, निवासी प्रॉपर्टीचे भाडे उत्पन्न सेवा कर आकर्षित करत नाही.

याचा अर्थ असा की ज्यांच्याकडे व्यावसायिक मालमत्ता आहे आणि त्यांना भाड्याने देण्यात आले आहे त्यांना सेवा करासाठी नोंदणी करणे आवश्यक होते आणि प्राप्त झालेल्या भाडे उत्पन्नावर कर भरणे आवश्यक आहे. दुसऱ्या बाजूला, निवासी प्रॉपर्टी असलेल्या आणि त्यांना भाड्याने देण्यात आलेल्या जमीनदारांना सेवा करासाठी नोंदणी करणे किंवा त्यांना प्राप्त झालेल्या भाडे उत्पन्नावर कर भरणे आवश्यक नव्हते.

तथापि, जीएसटीच्या परिचयासह, भाडे उत्पन्नासाठी कर व्यवस्थेत महत्त्वपूर्ण बदल झाला आहे. जीएसटी शासनाअंतर्गत, व्यावसायिक आणि निवासी दोन्ही प्रॉपर्टी भाड्याने देणे याला सेवेचा करपात्र पुरवठा मानले जाते. जमीनदारांना मिळालेल्या भाड्याच्या उत्पन्नावर तसेच भाडेकरूद्वारे भरलेल्या भाड्यावर GST लागू आहे.

निवासी युनिट्सच्या भाड्याने सूट काढल्यास, जीएसटी-नोंदणीकृत भाडेकरू आता व्यवसायाच्या वापरासाठी भाड्याने दिलेल्या निवासी युनिट्सवर 18% दराने जीएसटी भरावा लागेल. दुसऱ्या बाजूला, जमीनदारांना जीएसटीसाठी नोंदणी करणे आवश्यक आहे आणि प्राप्त झालेल्या भाडे उत्पन्नाची रक्कम लक्षात न घेता निवासी आणि व्यावसायिक दोन्ही प्रॉपर्टीकडून भाडे उत्पन्नावर कर भरणे आवश्यक आहे.
 

प्रॉपर्टी भाड्याने घेतल्यास GST ला आकर्षित होते का?

स्थावर प्रॉपर्टी भाड्याने देणे हे वस्तू आणि सेवा कर (GST) कायद्याअंतर्गत सेवांच्या तरतुदी म्हणून वर्गीकृत केले जाते. तथापि, केवळ काही प्रकारचे भाडे जीएसटीच्या अधीन आहेत.

जर प्रॉपर्टी लीज, भाडे, सुलभता किंवा व्यवसायाच्या परवान्यावर दिली गेली असेल तर ती सेवांचा पुरवठा मानली जाते आणि त्यामुळे टॅक्स आकर्षित करण्यास जबाबदार असते. तसेच, जर कोणतीही व्यावसायिक, औद्योगिक किंवा निवासी प्रॉपर्टी व्यवसायासाठी भागशः किंवा पूर्णपणे लीज केली असेल तर त्यास जीएसटी देखील आकर्षित करेल.

दुसऱ्या बाजूला, जर निवासी प्रॉपर्टी निवासी हेतूंसाठी भाड्याने दिली असेल, तर त्यास GST मधून सूट आहे. याचा अर्थ असा की जर एखादी व्यक्ती त्याची/तिची निवासी प्रॉपर्टी दुसऱ्या व्यक्तीला त्यांच्या जीवनासाठी भाड्याने देत असेल तर भाडे उत्पन्नावर कोणतेही GST लागू नाही.

तथापि, जर एखादी व्यक्ती व्यवसायाच्या हेतूसाठी इतर कोणत्याही प्रकारची स्थावर मालमत्ता भाड्याने घेत असेल तर ती 18% दराने जीएसटी आकर्षित करेल. या प्रकरणात, मालमत्तेचे भाडे सेवेचा पुरवठा म्हणून गृहित धरले जाते आणि त्यामुळे जीएसटी शासनाअंतर्गत कर आकारणीसाठी जबाबदार असते.
 

निवास म्हणून वापरासाठी वैयक्तिक क्षमतेमध्ये भाड्याने दिलेल्या निवासी प्रॉपर्टीवर कोणतेही GST नाही

वस्तू आणि सेवा कर व्यवस्था अंतर्गत, स्थावर मालमत्तेच्या भाड्याला सेवांचा पुरवठा मानला जातो आणि त्यामुळे, जीएसटी आकर्षित करतो. तथापि, जीएसटी परिषदेने स्पष्ट केले आहे की निवास म्हणून वापरण्यासाठी वैयक्तिक क्षमतेमध्ये भाड्याने देण्यात आलेल्या निवासी प्रॉपर्टीवर जीएसटी लागू होणार नाही.

याचा अर्थ असा की जर व्यक्तीने निवास म्हणून स्वत:च्या वापरासाठी निवासी प्रॉपर्टी भाड्याने घेतली, तर त्यांना भाडे रकमेवर GST भरणे आवश्यक नाही. तथापि, जर व्यवसायाच्या हेतूसाठी सारखीच निवासी प्रॉपर्टी भाड्याने घेतली असेल तर 18% दराने GST लागू होईल.

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की निवास म्हणून वापरासाठी वैयक्तिक क्षमतेत निवासी प्रॉपर्टी भाड्याने घेतल्यावरच सूट लागू आहे. जर तीच प्रॉपर्टी बिझनेस संस्थेकडे भाड्याने दिली असेल किंवा व्यावसायिक उद्देशांसाठी वापरली असेल तर GST लागू होईल. याव्यतिरिक्त, जर जर जमीनदार जीएसटी-नोंदणीकृत संस्था असेल आणि व्यवसायाच्या उद्देशाने दुसऱ्या जीएसटी-नोंदणीकृत संस्थेकडे निवासी प्रॉपर्टी भाड्याने देत असेल तर जीएसटी लागू होईल.

एकूणच, निवास म्हणून वैयक्तिक क्षमतेमध्ये भाड्याने दिलेल्या निवासी प्रॉपर्टीच्या भाड्यावर GST कडून सूट अशा प्रॉपर्टी भाड्याने त्यांच्या स्वत:च्या निवासी वापरासाठी राहत प्रदान करते.

जेव्हा मालमत्ता व्यवसायांकडे भाड्याने घेतली जाते तेव्हा नोंदणी करणे कोणाला आवश्यक आहे?

वस्तू आणि सेवा कर (जीएसटी) कायद्यानुसार, जर एखादा व्यक्ती व्यावसायिक उद्देशांसाठी व्यवसाय संस्थेला मालमत्ता भाड्याने देत असेल, तर जर त्यांचे वार्षिक भाडे उत्पन्न ₹20 लाखांपेक्षा जास्त असेल तर जमीनदाराला जीएसटीसाठी नोंदणी करणे आवश्यक आहे. जमीनदार व्यक्ती, कंपनी किंवा इतर कोणत्याही प्रकारची संस्था असो की नाही याची परवानगी लागू होते. जमीनदाराने 18% च्या लागू दराने भाडे उत्पन्नावर GST गोळा करणे आणि देय करणे आवश्यक आहे.

उदाहरणार्थ, चला सांगूया की श्री. X च्या मालकीची व्यावसायिक मालमत्ता आहे आणि त्यास प्रति वर्ष ₹25 लाखांसाठी व्यवसाय संस्थेकडे भाडे देते. या प्रकरणात, श्री. X ला जीएसटीसाठी नोंदणी करणे आवश्यक आहे कारण त्याचे भाडे उत्पन्न हे रु. 20 लाखांपेक्षा जास्त मर्यादा आहे. त्यांनी भाड्याच्या उत्पन्नावर 18% दराने GST आकारले आणि संकलित करावे आणि सरकारकडे जमा करावे.

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की जर इतर व्यवसाय उपक्रमांमुळे जमीनदार आधीच जीएसटीसाठी नोंदणीकृत असेल तर त्यांना भाडे उत्पन्नासाठी स्वतंत्रपणे नोंदणी करण्याची आवश्यकता नाही. अशा प्रकरणांमध्ये, जीएसटी उद्देशांसाठी जमीनदाराच्या एकूण उलाढालीमध्ये भाडे उत्पन्न समाविष्ट करणे आवश्यक आहे.
 

भाड्याने घेतलेल्या प्रॉपर्टी वर GST कॅल्क्युलेट कसे करावे?

भाड्याने घेतलेल्या प्रॉपर्टीवर GST ची गणना भाडेकरूला आकारलेल्या भाड्यावर आधारित केली जाते. भाडेकरू कडून मिळालेल्या भाड्याच्या उत्पन्नावर जमीनदाराला GST भरावा लागेल. अचल प्रॉपर्टी भाड्याने घेण्यावर लागू असलेल्या GST दर 18% आहे.

भाड्याने घेतलेल्या प्रॉपर्टी वर GST कॅल्क्युलेट करण्यासाठी, खालील फॉर्म्युलाचा वापर केला जाऊ शकतो:

जीएसटी = (भाडे x 18%)/100

उदाहरणार्थ, जर कमर्शियल प्रॉपर्टीचे मासिक भाडे ₹50,000 असेल, तर त्यावर देय GST खालीलप्रमाणे कॅल्क्युलेट केले जाईल:

जीएसटी = (50,000 x 18%)/100
जीएसटी = रु. 9,000

त्यामुळे, जमीनदाराला ₹50,000 च्या मासिक भाड्यावर GST म्हणून ₹9,000 भरावे लागेल.

जेव्हा भाड्यावर GST आकारले जाते तेव्हा ITC तरतुदी काय आहेत?

जेव्हा GST भाड्यावर आकारले जाते, तेव्हा भाडे भरणारी व्यक्ती GST अंतर्गत नोंदणीकृत असल्यास इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) चा दावा करण्यास पात्र असते. भाडे रकमेवर भरलेल्या GST वर ITC क्लेम केला जाऊ शकतो.

उदाहरणार्थ, जर भाडे रक्कम ₹1 लाख आणि लागू GST दर 18% असेल, तर भाड्यावर देय GST ₹18,000 असेल. जर भाडेकरू जीएसटी अंतर्गत नोंदणीकृत असेल तर ते आयटीसी म्हणून ₹18,000 ची संपूर्ण रक्कम क्लेम करू शकतात, ज्याचा वापर त्यांच्या आऊटपुट पुरवठ्यावर त्यांच्या जीएसटी दायित्वाला ऑफसेट करण्यासाठी केला जाऊ शकतो.

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की भाड्याने दिलेली मालमत्ता व्यवसायाच्या हेतूसाठी वापरल्यासच आयटीसीचा दावा केला जाऊ शकतो. जर भाड्याने घेतलेली प्रॉपर्टी वैयक्तिक हेतूसाठी वापरली असेल तर त्याचा दावा केला जाऊ शकत नाही.

तसेच, जर जर जमीनदाराने सरकारला भाड्यावर आकारलेले GST जमा केले असेल तरच ITC चा क्लेम केला जाऊ शकतो. भाडेकरूने खात्री करणे आवश्यक आहे की जमीनदाराने त्यांचे जीएसटी रिटर्न दाखल केले आहे आणि आयटीसीचा दावा करण्यापूर्वी सरकारकडे जीएसटी जमा केला आहे.

ITC क्लेम करण्यासाठी योग्य डॉक्युमेंटेशन राखणे देखील महत्त्वाचे आहे. भाडेकर्त्याने जमीनदाराने जारी केलेल्या बिलाची प्रत ठेवणे आवश्यक आहे, ज्यामध्ये जीएसटी नोंदणी क्रमांक, आकारलेल्या भाड्याची रक्कम आणि आकारलेल्या जीएसटी रक्कम यासारख्या तपशील समाविष्ट आहेत.
 

भाड्यावर दिलेल्या मालमत्तेच्या दुरुस्ती आणि नूतनीकरणावर आयटीसीला अनुमती आहे का?

सीजीएसटी कायद्याच्या कलम 17(5)(d) नुसार, भाड्याने देण्यासाठी अचल प्रॉपर्टीच्या बांधकामासाठी वापरलेल्या वस्तू आणि सेवांवर टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) इनपुट करण्यास अनुमती नाही. तथापि, समजून घेणे आवश्यक आहे की भाड्यावर दिलेल्या प्रॉपर्टीचे दुरुस्ती आणि नूतनीकरण आयटीसीसाठी पात्र आहे.

जीएसटी कायद्यानुसार, जर जर मालकाला कोणतेही दुरुस्तीचे काम करावे लागेल किंवा भाडे प्रॉपर्टीसाठी नूतनीकरण करावे लागेल तर ते अशा सेवांसाठी भरलेल्या जीएसटीवर त्याचा दावा करण्यास सक्षम असतील. तथापि, आयटीसीचा दावा करण्यासाठी जमीनदार जीएसटी कायद्याअंतर्गत नोंदणीकृत असणे महत्त्वाचे आहे.

उदाहरणार्थ, जर जर मालकाला भाड्यावर दिलेल्या प्रॉपर्टीचे नूतनीकरण करावे लागेल आणि नूतनीकरण कामाच्या रकमेवर आकारलेले GST ₹10,000 असेल, तर जमीनदार त्यांचे GST रिटर्न भरताना संपूर्ण ₹10,000 चा क्लेम ITC म्हणून करू शकतो. हा ITC सारख्याच प्रॉपर्टी कमविलेल्या भाड्याच्या उत्पन्नावर देय GST सापेक्ष समायोजित केला जाऊ शकतो.
 

भाड्याने दिलेल्या मालमत्तेसाठी प्राप्तिकरावर कर कपातीची तरतूद काय आहे?

भारतात, भाड्याच्या मालमत्तेतून उत्पन्न कमविणारे करदाता त्यांच्या प्राप्तिकर परताव्यावर कर कपातीचा दावा करू शकतात. वजावटीची रक्कम विविध घटकांवर अवलंबून असते, जसे की मालमत्तेचा प्रकार आणि प्राप्त भाड्याची रक्कम.

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 24 अंतर्गत, करदाता भाडे प्रॉपर्टी प्राप्त, बांधकाम, दुरुस्ती किंवा नूतनीकरण करण्याच्या उद्देशाने घेतलेल्या होम लोनवर दिलेल्या व्याजासाठी कपात क्लेम करू शकतात. दावा केला जाऊ शकणारी कमाल कपात रक्कम प्रति वर्ष ₹2 लाख आहे. लेट-आऊट प्रॉपर्टीच्या बाबतीत, होम लोनवर देय केलेल्या संपूर्ण रकमेचा कपात म्हणून क्लेम केला जाऊ शकतो.

याव्यतिरिक्त, करदाता कलम 24 अंतर्गत भाड्याच्या प्रॉपर्टीवर आर्थिक वर्षादरम्यान भरलेल्या नगरपालिकेच्या करांसाठी कपातीचा दावा करू शकतात. कपातीची रक्कम ही आर्थिक वर्षादरम्यान भरलेल्या नगरपालिकेच्या करांच्या वास्तविक रकमेच्या समान आहे.

लेट-आऊट प्रॉपर्टीच्या बाबतीत, करदाता प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 80GG अंतर्गत जमीनदाराला भरलेल्या भाड्याच्या रकमेसाठी कपातीचा दावा करू शकतात. तथापि, कपातीची रक्कम काही अटी आणि मर्यादेच्या अधीन आहे. उदाहरणार्थ, करदाता वजावटीचा दावा करताना इतर कोणतीही निवासी प्रॉपर्टी मालकी घेऊ शकत नाही.

कर वजावटीचा दावा करण्यासाठी करदात्याने भाड्याने दिलेल्या मालमत्तेच्या संदर्भात झालेल्या सर्व खर्चांचे योग्य नोंदी राखणे महत्त्वाचे आहे. या रेकॉर्डमध्ये भाडे पावती, दुरुस्ती आणि देखभालीसाठी बिल आणि भरलेल्या महानगरपालिकेच्या करांची पावती यांचा समावेश असू शकतो.