प्राप्तिकर कायद्याअंतर्गत घसारा

डेप्रीसिएशन हे व्यवसाय किंवा व्यवसायात वापरल्या जाणाऱ्या मालमत्तेच्या नुकसानीसाठी प्राप्तिकर कायद्याद्वारे दिले जाणारे भत्ता आहे. हा एक गैर-रोख खर्च आहे जो करपात्र उत्पन्न कमी करतो आणि शेवटी व्यवसायांसाठी कर बचत करतो. प्राप्तिकर कायद्यानुसार घसारा दर मालमत्तेच्या स्वरुपानुसार बदलतो. संपत्तीच्या मालकाने घसारा क्लेम केला जाऊ शकतो, मग ते कंपनी असो, भागीदारी फर्म असो किंवा व्यक्ती असो. 

प्राप्तिकर कायद्यामध्ये घसारा म्हणजे काय?

प्राप्तिकर कायद्यानुसार घसारा हा त्याच्या वापर, तूट आणि घसरणे, वेळेचा उत्तीर्ण किंवा अप्रचलिततेमुळे मालमत्तेच्या मूल्यात घट म्हणून परिभाषित केला जातो. प्राप्तिकर कायदा संस्थेच्या करपात्र उत्पन्नाची गणना करताना घसारा खर्चाची कपात करण्याची परवानगी देते.

घसारा हा रोख-रक्कम नसलेला खर्च आहे, याचा अर्थ असा की त्यामध्ये संस्थेकडून रोख प्रवाहाचा समावेश नाही. त्याऐवजी, हे त्याच्या उपयुक्त जीवनावर मालमत्तेच्या किंमतीचे वाटप दर्शविते. ही वाटप संस्थेचे करपात्र उत्पन्न कमी करण्यास मदत करते आणि परिणाम कमी कर दायित्व होते.

विविध मालमत्तांसाठी घसाऱ्याचा दर प्राप्तिकर कायद्यातंर्गत निर्दिष्ट केला जातो आणि मालमत्तेचा प्रकार, त्याचे उपयुक्त जीवन आणि इतर घटकांनुसार बदलतो. उदाहरणार्थ, इमारतींसाठी घसारा दर संयंत्र आणि यंत्रसामग्रीपेक्षा कमी आहे, जे संगणक सॉफ्टवेअरपेक्षा पुढे कमी आहे.

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की केवळ इमारती, यंत्रसामग्री, फर्निचर आणि वाहने सारख्या स्पष्ट मालमत्ता घसाऱ्यासाठी पात्र आहेत. गुडविल, पेटंट्स, ट्रेडमार्क्स आणि कॉपीराईट्स सारख्या अमूर्त मालमत्ता घसाऱ्यासाठी पात्र नाहीत.

मालमत्तेच्या मूळ खर्चावर डेप्रीसिएशनची गणना केली जाते, कोणतेही अवशिष्ट मूल्य किंवा स्क्रॅप मूल्य कमी असते, जे त्याच्या उपयुक्त जीवनाच्या शेवटी मालमत्तेचे अंदाजित मूल्य आहे. त्यानंतर वार्षिक घसारा खर्च येण्यासाठी उपयुक्त जीवनाच्या संख्येने परिणामी रक्कम विभाजित केली जाते.

संस्थांना त्यांचे करपात्र उत्पन्न मोजताना त्यांच्या मालमत्तेवरील घसारा मोजणे आणि क्लेम करणे अनिवार्य आहे. असे करण्यात अयशस्वी झाल्यास कर प्राधिकरणांद्वारे आकारले जाणारे दंड आणि व्याज शुल्क यांचा परिणाम होऊ शकतो.

मालमत्तेचा अवरोध- संकल्पना

मालमत्तेचे ब्लॉक हे मालमत्तेचे एक गट आहे जे समान वैशिष्ट्ये शेअर करतात आणि ते घसाऱ्याच्या समान दराच्या अधीन आहेत. मालमत्तेचा गट मूर्त किंवा अमूर्त मालमत्तेचा समावेश असू शकतो ज्यांचे जीवन उपयुक्त आहे, मालमत्तेच्या समान स्वरुपात आहे आणि व्यवसायात त्याच हेतूसाठी वापरले जातात. 
मालमत्तेच्या ब्लॉकमध्ये समाविष्ट करता येणाऱ्या मूर्त मालमत्तेचे उदाहरण म्हणजे इमारती, यंत्रसामग्री, संयंत्र आणि फर्निशिंग. पेटंट, कॉपीराईट्स, ट्रेडमार्क्स, परवाना आणि फ्रँचाईजी सारख्या अमूर्त मालमत्ता देखील मालमत्तेच्या ब्लॉकमध्ये समाविष्ट केल्या जाऊ शकतात. मालमत्तेच्या ब्लॉकवरील घसाऱ्याची गणना ब्लॉकमधील मालमत्तेच्या लिखित खाली मूल्यावर (डब्ल्यूडीव्ही) आधारित केली जाते.
 

घसारा क्लेम करण्याच्या अटी

घसारा क्लेम करण्यासाठी, प्राप्तिकर कायद्यानुसार काही अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे. ही अटी आहेत:

● मालमत्ता निर्धारकाच्या मालकीची असावी.
● मालमत्ता व्यवसाय किंवा व्यावसायिक उद्देशांसाठी वापरली पाहिजे.
● मालमत्तेचे एकापेक्षा जास्त वर्षाचे उपयुक्त जीवन असावे.
● वैयक्तिक वापरासाठी किंवा इतर कोणत्याही बिझनेस हेतूसाठी मालमत्ता प्राप्त झाली नसावी.
● ज्या आर्थिक वर्षासाठी क्लेम केला जात आहे त्या आर्थिक वर्षात मालमत्ता वापरली पाहिजे.
● मागील वर्षांमध्ये मालमत्तेचा पूर्णपणे घसारा झाला किंवा खर्च म्हणून क्लेम केला गेला नसावा.
● प्राप्तिकर कायद्याच्या तुलनेत घसाऱ्यासाठी 1956 च्या कंपनी अधिनियमामध्ये वेगवेगळ्या तरतुदी आहेत. त्यामुळे, अकाउंटच्या पुस्तकांमध्ये आकारलेल्या घसारा दरांचा विचार न करता प्राप्तिकर कायद्याद्वारे निर्धारित घसारा दरांना परवानगी आहे. याचा अर्थ असा की जरी कंपनी त्याच्या अकाउंटच्या पुस्तकांमध्ये घसाऱ्याचा भिन्न दर आकारत असेल तरीही, प्राप्तिकर कायदा प्राप्तिकर हेतूंसाठी घसारा मोजण्याच्या उद्देशाने त्याद्वारे निर्धारित दरांनाच अनुमती देते.
● करदात्याच्या व्यवसाय किंवा व्यवसायाशी संबंधित मालमत्ता वापरली पाहिजे. जर मालमत्ता व्यवसायाव्यतिरिक्त इतर उद्देशांसाठी वापरली गेली असेल तर परवानगी असलेले डेप्रीसिएशन व्यवसायासाठी वापरलेल्या मालमत्तेच्या लांबीसाठी पुरेसे असेल. अधिनियमाची कलम 38 आयकर अधिकाऱ्याला प्रमाणात घसारा रकमेची गणना करण्यासाठी अधिकार देते.

जर या अटी पूर्ण झाल्यास, करदाता संबंधित आर्थिक वर्षातील मालमत्तेवर घसारा क्लेम करू शकतो. घसाऱ्यासाठी क्लेमला सपोर्ट करण्यासाठी मालमत्तेचे योग्य रेकॉर्ड आणि डॉक्युमेंटेशन आणि त्याचा वापर ठेवणे महत्त्वाचे आहे.
 

प्राप्तिकर कायद्यानुसार घसारा दावा करणे

घसारा क्लेम करण्यासाठी, काही अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

● मालमत्तेचे मालक पूर्णपणे किंवा आंशिकरित्या निर्धारकाच्या मालकीचे असणे आवश्यक आहे.
● व्यवसाय किंवा व्यवसायाच्या उद्देशाने मालमत्ता वापरली पाहिजे. जर मालमत्ता इतर उद्देशांसाठीही वापरली गेली तर मालमत्ता व्यवसायासाठी वापरल्या जाणाऱ्या वेळेच्या प्रमाणात अनुमतीयोग्य घसारा असेल.
● मालमत्तेचे सह-मालक प्रत्येक सह-मालकाच्या मालकीच्या मालमत्तेच्या मूल्याच्या मर्यादेपर्यंत घसारा क्लेम करू शकतात.
● मूल्यांकन प्राप्त झालेल्या त्याच आर्थिक वर्षात विकलेल्या, काढून टाकलेल्या किंवा नुकसानग्रस्त झालेल्या घसार्या मालमत्तेवर घसारा क्लेम करण्यास पात्र नाही.
 

घसाऱ्याची गणना

प्राप्तिकर कायद्याअंतर्गत घसारा मोजण्यासाठी अनेक पद्धती आहेत. सर्वात सामान्यपणे वापरलेली पद्धत आहेत:

स्ट्रेट लाईन पद्धत

या पद्धतीमध्ये, उपयुक्त जीवनाच्या वर्षांच्या संख्येद्वारे मालमत्तेची किंमत विभागवून घसारा मोजली जाते. प्रत्येक वर्षी सारखीच घसारा आकारली जाते आणि मालमत्तेच्या उपयुक्त जीवनाच्या शेवटी, मालमत्तेचे पुस्तक मूल्य शून्य आहे.

लिखित मूल्य (WDV) पद्धत

या पद्धतीमध्ये, मालमत्तेच्या लिखित खाली मूल्याच्या आधारावर घसारा मोजली जाते. मालमत्तेच्या खर्चामधून संचित घसारा कपात करून डब्ल्यूडीव्हीची गणना केली जाते. डेप्रीसिएशनची रक्कम डब्ल्यूडीव्ही टक्केवारी म्हणून आकारली जाते आणि डब्ल्यूडीव्ही कमी होत असल्याने दरवर्षी डेप्रीसिएशनची रक्कम कमी होते.

उत्पादन पद्धतीचे युनिट

या अंतर्गत, मालमत्तेद्वारे तयार केलेल्या युनिट्सच्या संख्येनुसार घसारा आकारला जातो. मालमत्तेची किंमत ही त्याच्या उपयुक्त जीवनादरम्यान मालमत्ता उत्पादित करू शकणाऱ्या अंदाजित युनिट्सद्वारे विभाजित केली जाते आणि तयार केलेल्या युनिट्सच्या वास्तविक संख्येच्या आधारावर घसारा आकारला जातो.

वर्षांच्या अंकी पद्धतीची रक्कम

या पद्धतीमध्ये, संपत्तीच्या उपयुक्त जीवनाच्या अंकांच्या आधारावर घसारा मोजली जाते. डेप्रीसिएशनची रक्कम पहिल्या वर्षात सर्वाधिक असते आणि मालमत्तेचे उपयुक्त जीवन वाढत असल्याने दरवर्षी कमी होते.

दुहेरी नाकारण्याची बॅलन्स पद्धत

या पद्धतीमध्ये, डेप्रीसिएशनची गणना स्ट्रेट-लाईन डेप्रीसिएशन रेटच्या दोनदा आधारावर केली जाते. प्रथम वर्षात आकारलेली डेप्रीसिएशनची रक्कम सर्वाधिक आहे आणि प्रत्येक वर्षी कमी होते कारण ॲसेटचे बुक मूल्य त्याच्या सेल्व्हेज मूल्यावर जाते.

घसारा मोजण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या पद्धतीचा पर्याय मालमत्तेचा प्रकार आणि त्याच्या अंदाजित उपयुक्त जीवनावर अवलंबून असतो आणि मूल्यांकन करणाऱ्याद्वारे ठरवला जातो.
 

प्राप्तिकर कायद्यानुसार घसारा दर

प्राप्तिकर कायद्यानुसार विविध प्रकारच्या मालमत्तेसाठी विविध घसारा दर समाविष्ट असलेला टेबल येथे आहे:

निष्कर्ष

शेवटी, घसारा हा प्राप्तिकर कायद्याचा एक आवश्यक पैलू आहे आणि यामुळे व्यवसायांना त्यांच्या उपयुक्त जीवनावर त्यांच्या मालमत्तेचा खर्च वसूल करण्याची परवानगी मिळते. मालमत्तेच्या प्रकारानुसार घसारा दर बदलतात आणि गणनेची अचूक पद्धत वापरणे आवश्यक आहे. डेप्रीसिएशनचा दावा करण्यासाठी काही अटी आहेत ज्यांना पूर्ण करणे आवश्यक आहे आणि सद्भावना आणि जमीन सारख्या विशिष्ट मालमत्तेवर त्याचा दावा केला जाऊ शकत नाही. कोणतीही कायदेशीर समस्या टाळण्यासाठी आणि व्यवसायाची सुरळीत कार्यप्रणाली सुनिश्चित करण्यासाठी घसाऱ्याशी संबंधित नियमनांचे पालन करणे महत्त्वाचे आहे.