इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194Q: लागू, टीडीएस रेट आणि मर्यादा

सेक्शन 194Q म्हणजे काय?

सेक्शन 194Q नुसार काही अटी पूर्ण झाल्यावर वस्तूंच्या खरेदीवर सोर्सवर कपात केलेला टॅक्स (टीडीएस) कपात करणे खरेदीदारांना अनिवार्य करते. विशेषत:, जर खरेदीदाराचे खरेदी मूल्य एका आर्थिक वर्षात विक्रेत्याकडून ₹50 लाख पेक्षा जास्त असेल, तर खरेदीदाराने थ्रेशोल्ड पेक्षा जास्त रकमेवर 0.1% टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे. या विभागाचा उद्देश महत्त्वाची खरेदी करणाऱ्या व्यवसायांकडून टॅक्स कॅप्चर करणे आणि व्यावसायिक व्यवहारांमध्ये अधिक पारदर्शकता सुनिश्चित करणे आहे.

उदाहरणार्थ, जर बिझनेस एका फायनान्शियल वर्षात ₹70 लाख किंमतीच्या वस्तू खरेदी करत असेल तर TDS ₹20 लाख (₹70 लाख वजा ₹50 लाख) वर कपात केले जाईल. ही रक्कम ₹2,000 (₹20 लाखापैकी 0.1%) आहे.

सेक्शन 194Q ची लागूता

सेक्शन 194Q विशिष्ट निकष पूर्ण करणाऱ्या बिझनेसवर लागू होते:

उलाढाल थ्रेशोल्ड: खरेदीदाराकडे मागील फायनान्शियल वर्षात ₹10 कोटी पेक्षा जास्त उलाढाल, एकूण पावती किंवा विक्री असणे आवश्यक आहे. हे सुनिश्चित करते की सेक्शन मोठ्या व्यवसायांना लक्ष्य करते, लहान संस्था नाही.

निवासी विक्रेता: ही तरतूद केवळ निवासी विक्रेत्याकडून खरेदी केल्यावर लागू आहे. अनिवासी विक्रेत्यांसह व्यवहार कलम 194Q अंतर्गत कव्हर केले जात नाहीत.

खरेदीची थ्रेशोल्ड: खरेदीदाराने अर्ज करण्याची तरतूद करण्यासाठी एका आर्थिक वर्षात विक्रेत्याकडून ₹50 लाखांपेक्षा जास्त खरेदी करणे आवश्यक आहे.

या अटी उच्च-प्रमाणातील ट्रान्झॅक्शनवर लक्ष केंद्रित करण्यासाठी आणि महत्त्वाच्या प्रमाणात वस्तू खरेदी करणाऱ्या मोठ्या बिझनेसमधून टीडीएस कपात केल्याची खात्री करून खरेदी प्रोसेसच्या औपचारिकतेत मदत करण्यासाठी डिझाईन केलेल्या आहेत.

When to Deduct TDS Under Section 194Q?

Under Section 194Q of the Income-tax Act, a buyer must deduct Tax Deducted at Source (TDS) on the purchase of goods when two key conditions are met. First, the aggregate value of goods purchased from a single resident seller in a financial year exceeds ₹50 lakh. Second, the buyer’s total turnover, sales, or gross receipts in the preceding financial year are more than ₹10 crore. 
TDS is deducted at the earlier of:

• the time of crediting the amount to the seller’s account, or
• the time of making the payment (including advance payments). 

This ensures tax is withheld before the seller can utilise the funds.

TDS Rate Under Section 194Q

The TDS rate under Section 194Q is straightforward: 

• 0.1 % on the purchase value exceeding ₹50 lakh in a financial year, provided the seller has furnished a valid PAN.
• If the seller fails to provide a PAN, the TDS rate increases to 5 %. 

In practice, this means TDS applies only on the excess amount once the ₹50 lakh threshold is crossed.

सेक्शन 194Q अंतर्गत TDS कपात प्रोसेस

जेव्हा विक्रेत्याला पेमेंट केले जाते किंवा जेव्हा रक्कम विक्रेत्याच्या अकाउंटमध्ये जमा केली जाते, तेव्हा टीडीएस कपात होते. उदाहरणार्थ, जर वस्तूंसाठी आगाऊ पेमेंट केले असेल तर टीडीएस त्वरित कपात केला जातो. दुसऱ्या बाजूला, जर नंतरचे पेमेंट केले असेल तर रक्कम विक्रेत्याच्या अकाउंटमध्ये जमा झाल्यावर टीडीएस कपात केला पाहिजे.

सेक्शन 194Q चे अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी टीडीएस कपातीची वेळ हा एक महत्त्वाचा मुद्दा आहे. हे खरेदीदार आणि विक्रेते दोन्हींना टॅक्स कपात कधी आणि कशी होईल यावर स्पष्टता प्रदान करते.

पॅन सादर न करणे - जास्त टीडीएस परिणाम

जेव्हा विक्रेता कायमस्वरुपी अकाउंट नंबर (पॅन) प्रदान करण्यात अयशस्वी ठरतो तेव्हा सेक्शन 194Q चा महत्त्वाचा पैलू जास्त टीडीएस रेट लागू केला जातो. जर विक्रेत्याने त्यांचे PAN सादर केले नाही तर TDS दर 0.1% पासून 5% पर्यंत वाढतो. हे विक्रेत्यांना त्यांचे पॅन तपशील प्रदान करण्यासाठी, पारदर्शकता सुधारण्यासाठी आणि टॅक्स कपात प्रोसेस सुलभ करण्यासाठी प्रोत्साहन म्हणून काम करते.

बिझनेससाठी, जास्त टीडीएस रेट टाळण्यासाठी विक्रेते त्यांचे पॅन प्रदान करतात हे व्हेरिफाय करणे आवश्यक आहे. PAN शिवाय, TDS रेट 5% पर्यंत वाढवू शकतो, जे सामान्य 0.1% कपातीपेक्षा मोठ्या प्रमाणात जास्त आहे.

सेक्शन 194Q अंतर्गत सूट

₹50 लाखांपेक्षा जास्त वस्तू खरेदी करणाऱ्या बहुतांश खरेदीदारांना सेक्शन 194Q लागू असताना, अनेक सूट अस्तित्वात आहेत:

इतर तरतुदींद्वारे कव्हर केलेले ट्रान्झॅक्शन: जर ई-कॉमर्स ट्रान्झॅक्शनसाठी सेक्शन 194O सारख्या अन्य सेक्शन अंतर्गत टीडीएस आधीच कपात केले जात असेल तर सेक्शन 194Q लागू होणार नाही.

अनिवासी विक्रेते: सेक्शन 194Q अनिवासी विक्रेत्यांसह व्यवहारांवर लागू होत नाही. हे व्यवहार प्राप्तिकर कायद्याच्या विविध तरतुदींअंतर्गत येतात.

सेक्शन 206C अंतर्गत अटी: जर खरेदी सेक्शन 206C अंतर्गत सोर्सवर (टीसीएस) कलेक्ट केलेल्या टॅक्सच्या अधीन असेल तर सेक्शन 194Q लागू होणार नाही. हे सामान्यपणे मद्य, लाकडी इ. सह विशिष्ट वस्तूंच्या विक्रीवर लागू होते.

सरकारी संस्था आणि विशिष्ट उद्योग: नूतनीकरणीय ऊर्जा किंवा वीज व्यवहारांमध्ये समाविष्ट काही सरकारी संस्था, स्टॉक एक्सचेंज आणि संस्थांना कलम 194Q च्या तरतुदींमधून सूट दिली जाते.

लघु व्यवसाय: फायनान्शियल वर्षादरम्यान स्थापित नवीन व्यवसाय किंवा कमी उलाढाल असलेल्यांनाही या तरतुदीमधून सूट दिली जाते.

सेक्शन 194Q अंतर्गत टीडीएसवर जीएसटीचा परिणाम

सेक्शन 194Q GST वगळून खरेदी मूल्यावर लागू. या सेक्शन अंतर्गत टीडीएस कपात करताना, सीबीडीटी मार्गदर्शक तत्त्वांनुसार जीएसटी करपात्र रकमेमध्ये समाविष्ट केले जाऊ नये.

उदाहरणार्थ, जर बिझनेस ₹50 लाख (GST वगळून) आणि GST ₹9 लाख किंमतीचे वस्तू खरेदी करत असेल तर एकूण बिल मूल्य ₹59 लाख असेल. तथापि, एकूण ₹59 लाखांवर नाही, केवळ ₹50 लाख (GST पूर्वी खरेदी मूल्य) वर TDS कपात केला जाईल.

सेक्शन 194Q वर्सिज सेक्शन 206C (TCS) - कोणते सेक्शन लागू होते?

सेक्शन 194Q खरेदीवर टीडीएसवर लक्ष केंद्रित करत असताना, सेक्शन 206C विक्रीवर सोर्सवर कलेक्ट केलेला टॅक्स (टीसीएस) संबंधित आहे. जर दोन्ही तरतुदी ट्रान्झॅक्शनवर लागू असतील तर सेक्शन 194Q प्राधान्य देतात आणि सेक्शन 206C अंतर्गत टीसीएस कलेक्ट करण्यासाठी विक्रेता जबाबदार नाही.

वस्तू खरेदी आणि विक्री दोन्हीमध्ये समाविष्ट असलेल्या बिझनेससाठी हा फरक महत्त्वाचा आहे, कारण ते टॅक्स कपात किंवा कलेक्शनसाठी संबंधित जबाबदाऱ्या स्पष्ट करते.

गैर-अनुपालनाचे परिणाम

सेक्शन 194Q चे अनुपालन न केल्याने गंभीर परिणाम होऊ शकतात. जर खरेदीदार आवश्यकतेनुसार टीडीएस कपात करण्यात अयशस्वी झाला तर त्यांना प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 40A (IA) अंतर्गत व्यवहाराशी संबंधित खर्चाचा दंड आणि अनुमतीचा सामना करावा लागू शकतो. ही भत्ता व्यवहार मूल्याच्या 30% पर्यंत असू शकते, परिणामी खरेदीदारासाठी जास्त करपात्र उत्पन्न होऊ शकते.

याव्यतिरिक्त, टीडीएस कपात करण्यात अयशस्वी किंवा विलंबासाठी दंड असू शकतो. हे दंड कलम 194Q अंतर्गत टीडीएस आवश्यकतांचे पालन करण्याचे महत्त्व वाढवतात.

निष्कर्ष

कलम 194Q ही प्राप्तिकर कायद्यातील एक महत्त्वाची तरतूद आहे ज्याचे उद्दीष्ट भारतातील मोठ्या प्रमाणात व्यवहारांसाठी अधिक कर पारदर्शकता सुनिश्चित करणे आहे. ₹50 लाखांपेक्षा जास्त खरेदीवर टीडीएस अनिवार्य करून, हे सुनिश्चित करते की सोर्सवर टॅक्स कपात केला जातो, महत्त्वाच्या ट्रान्झॅक्शनसह बिझनेसमध्ये अनुपालन सुधारतो.

बिझनेससाठी, लागू अटी, टीडीएस कपात प्रक्रिया आणि सवलतींसह सेक्शन 194क्यू चे प्रमुख पैलू समजून घेणे महत्त्वाचे आहे. या तरतुदीचे पालन करून, बिझनेस दंड टाळू शकतात आणि सुरळीत ऑपरेशन्स सुनिश्चित करू शकतात. सतत विकसित होणाऱ्या बिझनेस लँडस्केपमध्ये पारदर्शक आणि अनुरुप टॅक्स संरचना राखण्यासाठी हे नियम समजून घेणे महत्त्वाचे आहे.