जीएसटीआर 8

2017 मध्ये वस्तू आणि सेवा कर (जीएसटी) लागू होण्यापूर्वी, कर रचना गुंतागुंतीची असते. तथापि, व्यक्ती आणि कंपन्यांना सुलभ करण्याच्या आणि मदत करण्याच्या दिशेने GST ही एक पायरी आहे. बिझनेस प्रकार आणि त्याच्या स्वरुपानुसार अनेक GSTR फॉर्म लागू आहेत. या लेखात, आम्ही जीएसटीआर 8 वरील तपशील कव्हर करू, जे भारतातील ई-कॉमर्स व्यवसायांसाठी लागू आहे. 

चला GSTR 8 चा अर्थ आणि GSTR 8 फायलिंग प्रक्रिया तपशीलवार शोधूया. 

जीएसटीआर 8 म्हणजे काय?

जीएसटीआर 8 हे मासिक परतावा आहे की जीएसटी अंतर्गत स्त्रोतावर (टीसीएस) कर संकलित करणारे ई-कॉमर्स ऑपरेटर्सना फाईल करावा लागेल. जीएसटीआर 8 रिटर्नमध्ये ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे पुरवठ्यांचा तपशील आणि या पुरवठ्यांवर संकलित केलेल्या टीसीएसची रक्कम समाविष्ट आहे. 

ई-कॉमर्स ऑपरेटर्सना अशा पुरवठ्याच्या निव्वळ करपात्र मूल्याच्या 1% नुसार निर्दिष्ट दराने टीसीएस संकलित करणे आवश्यक आहे. जीएसटी अंतर्गत टीसीएसची तरतूद सीजीएसटी अधिनियमाच्या कलम 52 अंतर्गत तपशीलवार आहे. GST अंतर्गत TCS चा निव्वळ करपात्र पुरवठ्याच्या 1% वर सेट केला जातो. टीसीएसची गणना करण्यासाठी करपात्र पुरवठ्यांचे निव्वळ मूल्य महत्त्वाचे आहे. 

फॉर्म्युला आहे:
निव्वळ करपात्र पुरवठा = करपात्र पुरवठ्यांचे एकूण मूल्य - परत केलेल्या पुरवठ्यांचे मूल्य

येथे, करपात्र पुरवठ्याच्या एकूण मूल्यामध्ये ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे नोंदणीकृत व्यक्तींद्वारे केलेल्या सर्व वस्तू आणि/किंवा सेवांचा (जीएसटी कायद्याअंतर्गत अधिसूचित सेवा वगळून) समावेश होतो. पुरवठादारांना परत केलेले असे व्यवहार आहेत जे ई-कॉमर्स ऑपरेटरद्वारे पुरवठादारांना परत केले गेले आहेत.
 

GSTR-8 महत्त्वाचे का आहे?

खालील कारणांसाठी जीएसटीआर 8 महत्त्वाचे आहे:

• टीसीएस रिपोर्टिंग: जीएसटीआर 8 ई-कॉमर्स ऑपरेटर्सना त्यांच्या प्लॅटफॉर्मद्वारे केलेल्या बाह्य पुरवठ्यांचे तपशील आणि नियामक उद्देशांसाठी अशा पुरवठ्यांवर संकलित टीसीएसची रक्कम रिपोर्ट करण्याची परवानगी देते. 
• इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) वापर: ई-कॉमर्स ऑपरेटर्सद्वारे जीएसटीआर 8 मध्ये दिलेला तपशील संकलित टीसीएसवर इनपुट टॅक्स क्रेडिट क्लेम करण्यासाठी पुरवठादारांद्वारे वापरला जातो.
• अनुपालन आवश्यकता: जीएसटीआर-8 भरणे ही जीएसटी प्रणाली अंतर्गत नोंदणीकृत ई-कॉमर्स ऑपरेटर्ससाठी वैधानिक आवश्यकता आहे. 
   

GSTR 8 फाईल करण्यास कोण जबाबदार आहे?

ई-कॉमर्स ऑपरेटर्स ज्यामध्ये विक्रेते आणि खरेदीदारांदरम्यान वस्तू किंवा सेवांची विक्री करणारे ऑनलाईन प्लॅटफॉर्म समाविष्ट आहेत, त्यांना जीएसटीआर 8 दाखल करणे आवश्यक आहे. ऑपरेटर प्रॉडक्ट्सची थेट विक्री करतो की फक्त त्याच्या प्लॅटफॉर्मवर ट्रान्झॅक्शन सुलभ करतो याची पर्वा न करता हे लागू होते.

GSTR 8 दाखल करण्याची देय तारीख

GSTR 8 हे मासिक रिटर्न आहे जे GST पोर्टलवर इलेक्ट्रॉनिकरित्या दाखल करावे लागेल. जीएसटीआर 8 दाखल करण्याची देय तारीख ही पुढील महिन्याच्या 10 तारखेची आहे.

GST अंतर्गत TCS कॅल्क्युलेटर अधिक चांगल्याप्रकारे समजून घेण्यासाठी एक उदाहरण घेऊया. 

जर ई-कॉमर्स ऑपरेटरने एका महिन्यात ₹40,00,000 किंमतीचे वस्तूंची विक्री केली आणि ₹5,00,000 किंमतीचे वस्तू त्याच महिन्यात परत केल्यास निव्वळ करपात्र पुरवठा ₹35,00,000 असेल. त्यामुळे, ई-कॉमर्स ऑपरेटरद्वारे टीसीएस गोळा केला जाईल आणि ठेवला जाईल ₹35,00,000 पैकी 1%, ज्याची रक्कम ₹35,000 असेल.

संकलित केलेली टीसीएस रक्कम ई-कॉमर्स ऑपरेटरद्वारे सरकारकडे जमा करणे आवश्यक आहे. जीएसटीआर 8 च्या डिपॉझिट आणि फाईलिंगनंतर, टीसीएसची रक्कम पुरवठादाराच्या फॉर्म GSTR-2A च्या भाग सी मध्ये दिसून येते. यामुळे पुरवठादारांना ई-कॉमर्स ऑपरेटरद्वारे कपात केलेल्या टीसीएसचे इनपुट क्रेडिट क्लेम करण्यास मदत होते.

GSTR 8 फॉरमॅटविषयी तपशील

GSTR 8 मध्ये विविध विभाग आहेत जे तुम्हाला GSTR 8 रिटर्न फाईलिंग प्रक्रियेत मदत करण्यासाठी कव्हर करतील:

जीएसटीआयएन: ई-कॉमर्स ऑपरेटरचा जीएसटी आयडेंटिफिकेशन नंबर. जर GSTIN प्राप्त झाला नसेल तर तात्पुरते ID देखील वापरता येऊ शकतात.
नोंदणीकृत व्यक्तीचे कायदेशीर नाव: जीएसटी पोर्टलमध्ये लॉग-इन करताना हे ऑटोमॅटिकरित्या भरले जाईल.
ई-कॉमर्स ऑपरेटरद्वारे पुरवठ्याचा तपशील: यामध्ये रजिस्टर्ड आणि रजिस्टर्ड नसलेल्या दोन्ही व्यक्तींना केलेल्या पुरवठ्याचे एकूण मूल्य आणि परत केलेल्या पुरवठ्याचे मूल्य समाविष्ट आहे. रिटर्ननंतरची निव्वळ रक्कम ही टीसीएससाठी जबाबदार रक्कम आहे.
पुरवठ्यांचे तपशील करिता सुधारणा: हे मागील सादर केलेल्या डाटामध्ये सुधारणा करण्याची परवानगी देते.
इंटरेस्टचा तपशील: जर TCS वेळेवर भरलेला नसेल तर इंटरेस्ट आकारले जाते.
देय टॅक्स आणि भरले: प्रत्येक प्रमुख (SGST, CGST, IGST) अंतर्गत देय कराची एकूण रक्कम आणि भरलेली रक्कम तपशील.
देय व्याज आणि देय: जीएसटीच्या विलंबित पेमेंटसाठी आकारलेले इंटरेस्ट समाविष्ट आहे.
इलेक्ट्रॉनिक कॅश लेजरकडून रिफंड क्लेम केला: यामध्ये क्लेम केलेल्या रिफंडचा तपशील समाविष्ट आहे, सर्व टीसीएस दायित्व डिस्चार्ज झाल्यानंतरच लागू.
टीसीएस/व्याज देयकासाठी रोख खात्यामध्ये डेबिट प्रवेश: जीएसटीआर 8 दाखल केल्यानंतर स्त्रोतावर संकलित केलेल्या टॅक्सची रक्कम येथे दिसून येते.
 

जीएसटीआर 8 फायलिंगसाठी आवश्यकता

जीएसटीआर 8 फायलिंगची आवश्यकता खालीलप्रमाणे आहे. 

● 15-अंकी PAN-आधारित GSTIN: 15-अंकी PAN-आधारित जीएसटीआयएन जीएसटीआर-8 दाखल करण्यासाठी आवश्यक आहे.
● पुरवठा आणि टीसीएस व्यवहारांचा तपशील: ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे प्रभावित पुरवठ्यांच्या तपशिलाशी संबंधित कागदपत्रे आणि संकलित टीसीएसची रक्कम.
● करांचे रेकॉर्ड: ऑनलाईन प्लॅटफॉर्मद्वारे आयोजित केलेल्या व्यवहारांसाठी विक्रीच्या ठिकाणी एकत्रित केलेल्या सर्व करांचे तपशीलवार रेकॉर्ड.
● डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (DSC) किंवा इलेक्ट्रॉनिक व्हेरिफिकेशन कोड (EVC): फाइलिंग प्रक्रियेच्या प्रमाणीकरणासाठी डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट किंवा इलेक्ट्रॉनिक व्हेरिफिकेशन कोडची आवश्यकता आहे.
 

GSTR 8 ऑनलाईन कसे दाखल करावे?

चला GSTR 8 फाईलिंग प्रक्रिया पाहूया. 

1. जीएसटी पोर्टलवर लॉग-इन करा: तुमचे क्रेडेन्शियल वापरून जीएसटी पोर्टल ॲक्सेस करा.
2. रिटर्न डॅशबोर्डवर नेव्हिगेट करा: मुख्य मेन्यूमधील 'सेवा' वर क्लिक करा. त्यामधून, ड्रॉपडाउनमधून 'रिटर्न' निवडा आणि 'रिटर्न डॅशबोर्ड' वर क्लिक करा'.
3. आर्थिक वर्ष आणि महिना निवडा: संबंधित आर्थिक वर्ष आणि ज्या महिन्यासाठी रिटर्न भरणे आवश्यक आहे ते निवडा. त्यानंतर तुम्ही 'सर्च' वर क्लिक करावे.
4. ऑनलाईन तयार करा: GSTR-8 टाईल अंतर्गत, तुम्हाला 'ऑनलाईन खरेदी करा' वर क्लिक करणे आवश्यक आहे.
5. पुरवठ्याचा तपशील एन्टर करा: तुम्हाला खालील तपशील एन्टर करणे आवश्यक आहे. 

• पुरवठादाराचा GSTIN: तुम्ही सुविधा दिलेल्या सर्व पुरवठादारांचा GSTIN प्रविष्ट करा.
• पुरवठ्यांचे एकूण मूल्य: ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे केलेल्या पुरवठ्याचे एकूण मूल्य एन्टर करा.
• परत केलेल्या पुरवठ्याचे मूल्य: परत केलेल्या वस्तू/सेवांचे एकूण मूल्य एन्टर करा.
• निव्वळ रक्कम: सिस्टीम टीसीएससाठी जबाबदार निव्वळ रक्कम ऑटोमॅटिकरित्या कॅल्क्युलेट करेल.

6. सुधारणा (जर असल्यास): जर यापूर्वी सादर केलेल्या डाटामध्ये काही सुधारणा असेल तर 'सुधारणे' सेक्शन अंतर्गत तपशील एन्टर करा.
7. व्याजाचा तपशील: जर टीसीएस वेळेवर भरले नसेल तर देय इंटरेस्ट रक्कम कॅल्क्युलेट करा आणि एन्टर करा.
8. देय टॅक्स आणि भरले: संबंधित क्षेत्रात प्रत्येक प्रमुख (एसजीएसटी, सीजीएसटी, आयजीएसटी) अंतर्गत देय कराची एकूण रक्कम एन्टर करा. त्याचप्रमाणे, भरलेल्या टॅक्सची रक्कम एन्टर करा.
9. देय व्याज आणि देय: देय इंटरेस्ट रक्कम आणि भरलेली रक्कम एन्टर करा.
10. इलेक्ट्रॉनिक कॅश लेजरकडून रिफंड क्लेम केला: जर रिफंड लागू असेल तर सर्व टीसीएस दायित्व पूर्ण केल्यानंतर इलेक्ट्रॉनिक कॅश लेजरकडून क्लेम केलेल्या रिफंडचा तपशील एन्टर करा.
11. टीसीएस/व्याज देयकासाठी रोख खात्यामध्ये डेबिट प्रवेश: एकदा जीएसटीआर 8 दाखल केल्यानंतर स्त्रोतावर संकलित केलेल्या टॅक्सची रक्कम आणि इंटरेस्ट पेमेंटची रक्कम तपासा.
12. प्रीव्ह्यू आणि फाईल: तुम्ही GSTR 8 रिटर्न सबमिट करण्यापूर्वी, व्हेरिफाय करण्यासाठी प्रविष्ट केलेला तपशील रिव्ह्यू करण्यासाठी 'प्रिव्ह्यू' वर क्लिक करा. एकदा पूर्ण झाल्यानंतर, 'सबमिट करा' वर क्लिक करा. रिटर्न प्रमाणित करण्यासाठी आणि फाईल करण्यासाठी तुम्हाला डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (डीएससी) किंवा इलेक्ट्रॉनिक व्हेरिफिकेशन कोड (ईव्हीसी) वापरणे आवश्यक आहे.
 

जीएसटीआर 8 शी संबंधित विलंब-फायलिंग शुल्क किंवा दंड

जर तुम्ही वेळेवर GSTR 8 रिटर्न दाखल करण्यात अयशस्वी झाला तर विलंब शुल्क भरण्यासाठी तुम्हाला जबाबदार धरले जाईल. 

• SGST आणि CGST: दररोज विलंब शुल्क ₹ 50 (₹. 25 एसजीएसटी आणि सीजीएसटी अंतर्गत रु. 25) विलंबाच्या प्रत्येक दिवसासाठी लागू आहे.
• IGST: IGST च्या बाबतीत, प्रति दिवस ₹100 विलंब शुल्क लागू आहे.

लक्षात घ्या की कमाल विलंब शुल्क प्रति रिटर्न ₹5,000 आहे. रिटर्न दाखल होईपर्यंत हा दंड दररोज जमा होतो.

विलंब शुल्काव्यतिरिक्त, तुम्हाला देय न केलेल्या टीसीएसच्या रकमेवर वार्षिकरित्या 18% व्याज देखील देय करावे लागेल. देय तारखेपासून पेमेंटच्या वास्तविक तारखेपर्यंत थकित कर रकमेवर कॅल्क्युलेशन केले जाते. 
 

निष्कर्ष

जीएसटी व्यवस्थापनाअंतर्गत टीसीएसची कपात करणाऱ्या ई-कॉमर्स ऑपरेटर्ससाठी जीएसटीआर 8 वार्षिक रिटर्न महत्त्वाचे आहे. GSTR 8 रिटर्न दाखल करण्याची देय तारीख ही प्रत्येक महिन्याची 10 तारीख आहे. विलंब शुल्क आणि कायदेशीर गुंतागुंत टाळण्यासाठी वेळेवर जीएसटीआर 8 दाखल करणे महत्त्वाचे आहे.