सेक्शन 194R

निष्कर्ष

पारदर्शकता आणि अनुपालन वाढवण्याच्या उद्देशाने नवीन तरतुदींसह भारतीय कर प्रणाली विकसित होत आहे. अशा एक महत्त्वाचा समावेश म्हणजे प्राप्तिकर कायद्याचे कलम 194R, जे 1 जुलै 2022 रोजी लागू झाले.

हा सेक्शन बिझनेस किंवा प्रोफेशन दरम्यान प्रदान केलेल्या लाभ किंवा भत्तेवर सोर्सवर कपात केलेल्या टॅक्सची (टीडीएस) कपात अनिवार्य करतो. बिझनेस ट्रान्झॅक्शनमध्ये प्राप्त झालेल्या नॉन-मॉनिटरी लाभांवर योग्यरित्या टॅक्स आकारला जातो याची खात्री करून हे टॅक्स चोरीच्या दीर्घकालीन समस्येचे निराकरण करते.

सेक्शन 194R म्हणजे काय?

रहिवाशांना त्यांच्या बिझनेस किंवा प्रोफेशनशी संबंधित प्राप्त लाभ किंवा भत्तेवर सोर्सवर टॅक्स कपात सुनिश्चित करण्यासाठी सेक्शन 194R फायनान्स ॲक्ट, 2022 मध्ये सुरू करण्यात आला.

यापूर्वी, अनेक बिझनेसने त्यांच्या डीलर, एजंट आणि वितरकांना मोफत प्रॉडक्ट्स, आंतरराष्ट्रीय ट्रिप्स, लक्झरी वस्तू आणि इतर परक्विझिट्स सारखे प्रोत्साहन प्रदान केले. हे अनेकदा बिझनेस खर्च म्हणून क्लेम केले गेले होते, परंतु प्राप्तकर्त्यांनी त्यांना करपात्र उत्पन्न म्हणून रिपोर्ट केले नाही. सेक्शन 194R प्राप्तकर्त्यांना प्रदान करण्यापूर्वी अशा लाभांच्या मूल्यावर 10% दराने टीडीएस कपात करण्याची आवश्यकता असून या लूफहोलला संबोधित करते.
 

सेक्शन 194R ची व्याप्ती आणि लागूता

सेक्शन 194R च्या तरतुदी अशा प्रकरणांमध्ये लागू होतात जेथे:

• लाभ किंवा अनुलब्धता कॅश किंवा प्रकारे प्रदान केली जाते.
• अशा लाभांचे एकूण मूल्य एका प्राप्तकर्त्यासाठी आर्थिक वर्षात ₹20,000 पेक्षा जास्त आहे.
• प्राप्तकर्ता भारताचा निवासी आहे.

हे विविध बिझनेस संस्थांना लागू होते, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

• कंपनीज
• भागीदारी संस्था
• एकल मालकी
• हिंदू अविभक्त कुटुंब (एचयूएफ)
• व्यवसायात गुंतलेले व्यावसायिक

तथापि, लघु व्यवसाय आणि व्यावसायिकांना कलम 194R अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यापासून सूट दिली जाते जर:

मागील आर्थिक वर्षात त्यांची उलाढाल ₹1 कोटी (बिझनेससाठी) किंवा ₹50 लाख (व्यावसायिकांसाठी) पेक्षा कमी आहे.

सेक्शन 194R अंतर्गत कव्हर केलेल्या लाभांची उदाहरणे

सेक्शन 194R अंतर्गत टीडीएस आकर्षित करणाऱ्या लाभ आणि भत्त्यांची काही सामान्य उदाहरणे समाविष्ट आहेत:

बिझनेस प्रोत्साहन:

• घड्याळ, स्मार्टफोन किंवा उच्च-कार्यक्षम विक्रेत्यांना दिलेले वाहने यासारखे लक्झरी गिफ्ट.
• टॉप-परफॉर्मिंग वितरकांसाठी मोफत वार्षिक सुट्टी.

प्रायोजकत्व:

• विशिष्ट क्लायंटसाठी पूर्णपणे प्रायोजित इव्हेंट किंवा कॉन्फरन्स.
• विक्रेते आणि त्यांच्या कुटुंबातील सदस्यांसाठी आराम प्रवासाला प्रायोजित करणे.

मोफत नमुने:

• बिझनेस प्रमोशनसाठी डॉक्टर, प्रभावक किंवा वितरकांना प्रदान केलेले पूरक वस्तू.

वापरासाठी दिलेली कंपनी मालमत्ता:

• एजंट किंवा वितरकाद्वारे वैयक्तिक वापरासाठी कंपनीच्या मालकीची कार प्रदान करणे.

फायनान्शियल असिस्टन्स:

• शून्य इंटरेस्ट रेट्स किंवा सवलतीच्या रेट्सवर दिलेले लोन.

सेक्शन 194R अंतर्गत TDS कपातीचा रेट

• प्रदान केलेल्या लाभांच्या मूल्यावर 10% च्या सरळ दराने टीडीएस कपात केला जातो.
• जर प्राप्तकर्त्याने PAN प्रदान केला नाही तर कलम 206AA नुसार TDS 20% वर कपात केले जाईल.
• लाभ वितरित करण्यापूर्वी सरकारकडे टीडीएस जमा केल्याची खात्री करण्यासाठी वजावटदार जबाबदार आहे.
   

अनुपालन आणि टीडीएस कपात प्रक्रिया

सेक्शन 194R चे पालन करण्यासाठी संस्थांनी खालील स्टेप्सचे अनुसरण करणे आवश्यक आहे:

1. पात्र व्यवहार ओळखा

एका आर्थिक वर्षात ₹20,000 पेक्षा जास्त बिझनेस असोसिएट्स, एजंट किंवा व्यावसायिकांना प्रदान केलेल्या सर्व लाभ किंवा भत्त्यांचे मूल्यांकन करा.

2. लाभ वितरित करण्यापूर्वी टीडीएस कपात करा

1. जर लाभ कॅशमध्ये प्रदान केला असेल तर रक्कम ट्रान्सफर करण्यापूर्वी 10% टीडीएस कपात करा.
2. जर लाभ प्रकारे असेल तर लाभ प्राप्त करण्यापूर्वी प्राप्तकर्त्याने कॅशमध्ये टीडीएस भरल्याची खात्री करा.

3. सरकारसह टीडीएस डिपॉझिट करा

कपात केलेला टीडीएस प्राप्तिकर पोर्टलद्वारे अधिकृत बँक किंवा ऑनलाईन पेमेंटद्वारे पुढील महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत जमा करणे आवश्यक आहे.

4. TDS सर्टिफिकेट जारी करा

संस्थेने कपातीचा पुरावा म्हणून प्राप्तकर्त्याला फॉर्म 16A (TDS सर्टिफिकेट) जारी करणे आवश्यक आहे. हे प्रमाणपत्र ट्रेसेस पोर्टलमधून डाउनलोड केले जाऊ शकते.

5. तिमाही टीडीएस रिटर्न दाखल करा (फॉर्म 26Q)

सेक्शन 194R अंतर्गत केलेल्या सर्व कपातीचा रिपोर्ट करण्यासाठी कपातकर्त्याने फॉर्म 26Q वापरून तिमाही टीडीएस रिटर्न दाखल करणे आवश्यक आहे. टीडीएस रिटर्न भरण्याची देय तारीख आहे:

सेक्शन 194R अंतर्गत सूट

सेक्शन 194R अंतर्गत काही लाभ आणि भत्ते टीडीएस मधून सूट आहेत, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

कर्मचाऱ्यांचे लाभ

• कर्मचाऱ्यांना त्यांच्या नियोक्त्यांकडून मिळालेल्या भत्तेवर कलम 192 अंतर्गत कर आकारला जातो आणि कलम 194R अंतर्गत नाही.

अनिवासी

• सेक्शन 194R केवळ भारतीय रहिवाशांना लागू आहे. अनिवासींसाठी, सेक्शन 195 लागू आहे.

कॅश सवलत आणि रिबेट

• कस्टमरला ऑफर केलेल्या ट्रेड डिस्काउंट, कॅश डिस्काउंट आणि रिबेट सेक्शन 194R अंतर्गत कव्हर केले जात नाहीत.

कमी-मूल्य लाभ

• जर प्रदान केलेल्या लाभांचे एकूण मूल्य आर्थिक वर्षात ₹20,000 पेक्षा जास्त नसेल तर टीडीएस लागू नाही.
   

बिझनेस आणि प्रोफेशनल्सवर सेक्शन 194R चा परिणाम

अनुपालनाचा भार वाढला आहे

• बिझनेस आणि व्यावसायिकांनी प्रदान केलेल्या सर्व लाभांचा ट्रॅक ठेवणे आणि वेळेवर टीडीएस कपात आणि डिपॉझिट सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.

कठोर टॅक्स मॉनिटरिंग

• या सेक्शनमध्ये बिझनेस संबंधित लाभ आणि भत्ते टॅक्स नेट अंतर्गत आणल्याची खात्री करून टॅक्स चोरीच्या खोट्यांचा समावेश होतो.

आर्थिक व्यवहारांमध्ये अधिक पारदर्शकता

• सेक्शन 194R नॉन-कॅश ट्रान्झॅक्शनमध्ये प्राप्त झालेले अनडिक्लेर्ड इन्कम ट्रॅक करणे टॅक्स प्राधिकरणांना सोपे करते.
   

गैर-अनुपालनासाठी दंड

सेक्शन 194R अंतर्गत टीडीएस कपात आणि डिपॉझिट करण्यात अयशस्वी झाल्यास:

• टीडीएस रकमेइतका दंड कपात केलेला नाही.
• टीडीएस कपात करण्यात अयशस्वी झाल्यास प्रति महिना 1% व्याज.
• कपात केलेल्या टीडीएस डिपॉझिट करण्यात अयशस्वी झाल्यास प्रति महिना 1.5% व्याज.
• करपात्र उत्पन्नाची गणना करताना खर्चाचे अनुमती.
   

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194R टॅक्स फ्रेमवर्क अंतर्गत नॉन-मॉनेटरी लाभ आणि परक्विझिट्स आणण्यात महत्त्वाची भूमिका बजावते. बिझनेस संबंधित प्रोत्साहनांवर 10% टीडीएस अनिवार्य करून, हे अधिक पारदर्शकता सुनिश्चित करते आणि टॅक्स चोरीची व्याप्ती कमी करते.

बिझनेस आणि व्यावसायिकांनी प्रदान केलेले सर्व लाभ ट्रॅक करणे आवश्यक आहे, टीडीएसची वेळेवर कपात सुनिश्चित करणे आणि तिमाही फायलिंग आवश्यकतांचे पालन करणे आवश्यक आहे. टॅक्स प्राधिकरणाच्या वाढीव छाननीसह, दंड आणि इंटरेस्ट दायित्वे टाळण्यासाठी सेक्शन 194R चे अनुपालन करणे आवश्यक आहे.

या सेक्शनची व्याप्ती, लागूता आणि अनुपालन उपाय समजून घेणे बिझनेसना भारताच्या विकसित कर नियमांचे पूर्णपणे अनुपालन करत असताना त्यांच्या फायनान्शियल ट्रान्झॅक्शनमध्ये टॅक्स कपात अखंडपणे एकत्रित करण्यास मदत करू शकते.