जीएसटीआर 9C

परिचय

भारतात करांची दोन श्रेणी आहेत - प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष. कमवलेल्या उत्पन्नावर सरकार प्रत्यक्ष कर आकारते, तर वस्तू आणि सेवांची खरेदी आणि विक्री करण्यामध्ये अप्रत्यक्ष कर समाविष्ट आहेत. वेगवेगळ्या कर प्रणालींमधून कर दायित्वाचे सहकार्य करण्यासाठी सरकारने विशिष्ट अनुपालन आवश्यकता अनिवार्य केली आहे. 

GSTR 9C हे एका वित्तीय वर्षासाठी करदात्यांच्या लेखापरीक्षित वार्षिक आर्थिक अहवालांवर आधारित GSTR वार्षिक रिटर्न आणि आकडेवारी दरम्यान समिटता आहे. 
 

GSTR 9c म्हणजे काय?

भारत सरकारने 13 सप्टेंबर 2018 रोजी GSTR 9C ला सादर केले. GSTR9C हा करदात्यांसाठी टॅक्स ऑडिट रिपोर्ट प्रमाणेच ऑडिट फॉर्म आहे. त्यामध्ये एकूण आणि करपात्र उलाढाल समाविष्ट आहे. सामान्यपणे, करदात्यांनी त्यांचे वार्षिक उत्पन्न रिटर्न लेखापरीक्षण केलेले अनिवार्य करदात्यांनी GSTR 9C फॉर्म देखील दाखल करणे आवश्यक आहे.

वस्तू आणि सेवा कर कायद्यासाठी एका वित्तीय वर्षात ₹2 कोटी पेक्षा जास्त वार्षिक उलाढाल असलेल्या संस्थांना त्यांचे वार्षिक अहवाल लेखापरीक्षित करण्यासाठी आवश्यक आहे. GSTR 9C लागू होण्याशिवाय, करदात्यांनी समिट स्टेटमेंट आणि ऑडिट प्रमाणपत्र पूर्ण करणे आवश्यक आहे. मूल्यांकन वर्षानंतर वर्षाच्या 31 डिसेंबर आधी जीएसटीआर 9सी सादर करण्याची देय तारीख आहे.
 

GSTR 9C फॉरमॅट

जीएसटीआर 9C फॉरमॅटमध्ये दोन प्राथमिक घटक समाविष्ट आहेत - भाग A आणि भाग B. 

भाग-A - समिट विवरण 

भागात मूलभूत कर माहिती समाविष्ट आहे आणि ती पुढे पाच भागांमध्ये विभाजित केली जाते.

1. मूलभूत तपशील - मूलभूत तपशीलामध्ये चार विस्तृत विभाग असतात, म्हणजेच –

● आर्थिक वर्ष
● करदात्यांचा GSTIN
● बिझनेसचे ट्रेड नाव
● नोंदणीकृत व्यक्तीचे कायदेशीर नाव
● ऑडिटसाठी करदात्याचे दायित्व

2. टर्नओव्हर रिकॉन्सिलिएशन 
यामध्ये संस्थेच्या लेखापरीक्षित वार्षिक आर्थिक विवरण आणि जीएसटीआर 9 किंवा वार्षिक रिटर्नमध्ये घोषित समिट उलाढाल समाविष्ट आहे.

3. टॅक्स रिकन्सिलिएशन 
यामध्ये दरनिहाय थकित रक्कम आणि दायित्वाच्या समाधानाचा तपशील समाविष्ट आहे.

4. इनपुट टॅक्स क्रेडिट रिकन्सिलिएशन 
हा भाग फायनान्शियल स्टेटमेंटमध्ये नेट इनपुट टॅक्स क्रेडिटसह वार्षिक रिटर्नमध्ये घोषित इनपुट टॅक्स क्रेडिटची रक्कम समायोजित करतो. 

5. अतिरिक्त दायित्व
उलाढाल न सोडल्यामुळे किंवा कर क्रेडिट इनपुट केल्यामुळे इतर दायित्वांसाठी लेखापरीक्षकाच्या सूचना असलेल्या गैर-समन्वयाच्या बाबतीत या विभागात अतिरिक्त दायित्व आहे. 

भाग-B – ऑडिटर प्रमाणपत्र

भाग B म्हणजे GSTR 9 ऑडिटच्या अंतिम टप्प्यावर चार्टर्ड अकाउंटंटकडून घोषणापत्र. यामध्ये दोन प्रमुख घटक आहेत, म्हणजेच – 

अ. प्रमाणपत्र, जेथे लेखापरीक्षण केलेल्यांद्वारे फॉर्म काढला गेला आहे
ब. विश्वसनीय ऑडिटरद्वारे नमूद लेखापरीक्षकावर आधारित

GSTR 9c कसे दाखल करावे: GSTR 9C ची तयारी आणि सादरीकरण

खर्च अकाउंटंट किंवा चार्टर्ड अकाउंटंट तयार करते आणि GSTR 9C सबमिट करते. करदाता त्यास GST पोर्टलवर किंवा सुविधा केंद्राद्वारे दाखल करू शकतात. हे GSTR व्यतिरिक्त आहे आणि त्याचवेळी किंवा त्यानंतर दाखल केलेले आहे. 

GSTR 9C व्यतिरिक्त, करदात्यांनी लेखापरीक्षित वित्तीय दस्तऐवज म्हणून काम करणारे दस्तऐवज देखील सादर करणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, बॅलन्स शीट, नफा आणि तोटा विवरण, रोख प्रवाह विवरण, उत्पन्न आणि खर्च अकाउंट किंवा इतर विहित वित्तीय रेकॉर्ड.
 

GSTR 9C चे महत्त्व

GSTR 9C हे बिझनेसद्वारे दाखल केलेल्या GST रिटर्नसह फायनान्शियल स्टेटमेंटचा समावेश करण्यासाठी आवश्यक डॉक्युमेंट आहे. हे चार्टर्ड अकाउंटंट किंवा कॉस्ट अकाउंटंटद्वारे प्रमाणित केले जाते, कंपनीद्वारे दाखल केलेले GST रिटर्न अचूक आणि फायनान्शियल स्टेटमेंटसह समन्वित असल्याची खात्री करते.

GSTR 9C दाखल करणे महत्त्वाचे आहे कारण हे बिझनेसना त्यांच्या GST रिटर्न आणि फायनान्शियल स्टेटमेंटमधील विसंगती टाळण्यास मदत करते, ज्यामुळे दंड आणि इंटरेस्ट होऊ शकते. यामध्ये फर्मला त्यांच्या GST रिटर्नमध्ये कोणतीही त्रुटी किंवा चुक ओळखण्याची आणि त्यांना दाखल करण्यापूर्वी त्यांना सुधारित करण्याची परवानगी दिली जाते. 

GSTR 9C लागूता व्यवसायांना अचूक नोंदी राखण्यास मदत करते, जे व्यवसायाच्या एकूण आरोग्यासाठी आवश्यक आहे. याव्यतिरिक्त, जीएसटीआर 9C लागूता जीएसटी प्रणालीमध्ये पारदर्शकता आणि जबाबदारी प्रदान करते, ज्यामुळे फर्म आणि सरकार दरम्यान विश्वास निर्माण करण्यास मदत होते.
 

GSTR 9C कसे डाउनलोड करावे?

GST चे विशिष्ट घटक म्हणजे ते इतर कोणत्याही टॅक्स कायद्यापेक्षा अधिक तंत्रज्ञान स्वीकारते. तुम्ही GST पोर्टलवरून ऑनलाईन GSTR 9c ऑनलाईन फायलिंग करू शकता किंवा ऑफलाईन टूल वापरू शकता. 

ऑनलाईन GST पोर्टलवर:

a. जीएसटी पोर्टलला भेट द्या आणि तुमच्या क्रेडेन्शियलसह लॉग-इन करा.
ब. 'सेवा' विभागावर क्लिक करा आणि 'रिटर्न' निवडा.'
c. आर्थिक वर्ष आणि संबंधित रिटर्न फाईलिंग कालावधी निवडा.
ड. GSTR 9C रिटर्नचा तपशील पुन्हा प्राप्त करण्यासाठी 'शोधा' बटनावर क्लिक करा.
e. PDF फॉरमॅटमध्ये रिटर्न डाउनलोड करण्यासाठी 'डाउनलोड' बटनावर क्लिक करा.
f. 'ई-फायलिंग सुरू करा' निवडा.' 
 

ऑफलाईन टूलच्या मदतीने:

a. जीएसटी पोर्टलला भेट द्या आणि तुमच्या क्रेडेन्शियलसह लॉग-इन करा. 
b. 'डाउनलोड' पर्याय निवडा. 'ऑफलाईन टूल्स' वर जा आणि GSTR-9C ऑफलाईन टूलवर नेव्हिगेट करा.
c. GST पोर्टलवरून ऑफलाईन टूलची नवीनतम आवृत्ती डाउनलोड करा.
ड. डाउनलोड लिंकवर क्लिक करा आणि कन्फर्मेशन पॉप-अप झाल्यावर 'पुढे सुरू ठेवा' निवडा. 
e. तुमच्या सिस्टीमवर टूल इंस्टॉल करा आणि चालवा.
f. जीएसटीआर 9C झिप फॉरमॅटमध्ये उपलब्ध असेल. फाईल एक्स्ट्रॅक्ट करा आणि 'कंटेंट सक्षम करा' वर क्लिक करा आणि 'एडिटिंग सक्षम करा.'     
g. तुमचा GSTIN प्रविष्ट करा आणि तुम्हाला रिटर्न दाखल करावयाचे फायनान्शियल वर्ष निवडा.
h. ऑफलाईन रिटर्न तयार करणे सुरू करण्यासाठी 'ऑफलाईन तयार करा' बटनावर क्लिक करा. व्यापाराचे नाव, जीएसटीआयएन, वित्तीय वर्ष, कायदेशीर नाव आणि कायदा यासारखे मूलभूत तपशील भरा.
i. एकदा का तुम्ही रिटर्न तयार केल्यानंतर, JSON फाईल बनवण्यासाठी 'JSON फाईल निर्माण करा' बटणवर क्लिक करा.
j. GST पोर्टलवर जा आणि रिटर्न फाईलिंग प्रक्रिया पूर्ण करण्यासाठी JSON फाईल अपलोड करा.

आवश्यक कागदपत्र

GSTR 9C फाईल करण्यासाठी, तुम्हाला खालील कागदपत्रांची आवश्यकता असेल.

● संबंधित फायनान्शियल वर्षासाठी GSTR 9 आणि ऑडिट केलेले फायनान्शियल स्टेटमेंट.
● संबंधित आर्थिक वर्षासाठी कॅश फ्लो स्टेटमेंट आणि वार्षिक रिपोर्ट. 
● जर लागू असेल तर GST ऑडिट दरम्यान निश्चित केलेल्या कोणत्याही अतिरिक्त दायित्वाचा तपशील.
● चार्टर्ड अकाउंटंट किंवा कॉस्ट अकाउंटंटद्वारे योग्यरित्या पडताळलेले समिट स्टेटमेंट.
 

जीएसटीआर 9 दाखल करणे – जीएसटी लेखापरीक्षा देय तारखेचे अंमलबजावणी

जर करदाता GSTR 9 दाखल करण्याची देय तारीख चुकवल्यास, त्यावर अनेक परिणाम होऊ शकतात. GSTR 9 भरण्यास विलंब केल्याने महत्त्वपूर्ण दंड होऊ शकतो. जर GSTR 9 दाखल करण्यात विलंब झाल्यामुळे कोणतेही कर दायित्व उद्भवल्यास, करदात्याला वास्तविक पेमेंटच्या तारखेपर्यंत दाखल करण्याच्या देय तारखेपासून प्रति वर्ष 18% दराने व्याज देय करावे लागेल.

करदाता संबंधित आर्थिक वर्षासाठी कोणत्याही दावा न केलेल्या इनपुट कर क्रेडिटचा (आयटीसी) दावा करण्याची संधीही गमावू शकतो. मागील रिटर्नमध्ये चुकीच्या पद्धतीने दावा केलेला कोणताही आयटीसी करदात्याला परत करणे आवश्यक असू शकते.
 

GSTR 9C विलंब शुल्क आणि दंड

देय तारखेपर्यंत GSTR 9C दाखल करण्यात अयशस्वी झाल्यास प्रति दिवस ₹200 विलंब शुल्क लागेल (₹. CGST साठी 100 प्रति दिवस आणि SGST साठी ₹100 प्रति दिवस). तथापि, एकूण दंड व्यवसायाच्या उलाढालीच्या जास्तीत जास्त 0.50% च्या अधीन आहे. जर GST ऑडिटमध्ये कोणतीही विसंगती असेल तर बिझनेस अतिरिक्त दायित्वावर दंड आणि व्याज भरण्यास देखील जबाबदार असू शकते.

GSTR-9 आणि GSTR-9C दरम्यानचा फरक

GSTR-9 आणि GSTR-9C हे दोन्ही वार्षिक रिटर्न आहेत जे रजिस्टर्ड करदात्यांद्वारे दाखल करणे आवश्यक आहे. 

GSTR-9 हा स्वयं-घोषणा फॉर्म आहे जो फायनान्शियल वर्षादरम्यान दाखल केलेल्या मासिक/तिमाही रिटर्नमध्ये घोषित केलेल्या सर्व ट्रान्झॅक्शनचा एकत्रित सारांश प्रदान करतो. यामध्ये इनवर्ड आणि आऊटवर्ड पुरवठ्याचा तपशील, इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) आणि भरलेल्या करांचा समावेश होतो. 

GSTR-9C हा चार्टर्ड अकाउंटंट किंवा कॉस्ट अकाउंटंटद्वारे प्रमाणित समिट स्टेटमेंट आहे. यामध्ये करदात्याच्या लेखापरीक्षित वार्षिक आर्थिक विवरणासह जीएसटीआर-9 मध्ये प्रदान केलेल्या डाटाचा सर्वसमावेशक समावेश होतो. 

जीएसटीआर-9 आणि GSTR-9C मधील प्रमुख फरक खालीलप्रमाणे आहेत.
 

निष्कर्ष

GSTR-9C लेखापरीक्षित आर्थिक विवरणासह जीएसटीआर-9 मध्ये अहवाल दिलेल्या डाटाची अचूकता आणि सातत्य सुनिश्चित करते. हे GST रिटर्नमधील कोणतीही विसंगती किंवा त्रुटी ओळखण्यास मदत करते, ज्यामुळे अंतिम तारखेपूर्वी सुधारणा करण्याची संधी मिळते. GSTR-9C प्रमाणपत्र आर्थिक विवरणात विश्वासार्हता जोडते आणि प्रदान केलेल्या माहितीच्या अचूकता आणि पूर्णतेचे भागधारक पुन्हा आश्वासन देते.