प्राप्तिकर कायद्याअंतर्गत निवासी स्थिती

इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 अंतर्गत निवासी स्थितीची संकल्पना हा व्यक्तीचे टॅक्स दायित्व निर्धारित करण्यात एक महत्त्वाचा घटक आहे. निवासी, अनिवासी (एनआर) किंवा निवासी म्हणून व्यक्तीचे वर्गीकरण परंतु सामान्यपणे निवासी (आरएनओआर) निर्धारित करते की त्यांचे घरगुती आणि परदेशी स्रोतांकडून मिळणारे उत्पन्न भारतातील कराच्या अधीन असेल की नाही. एखाद्या व्यक्तीने फायनान्शियल वर्षादरम्यान भारतात राहणाऱ्या दिवसांची संख्या आणि मागील वर्षांमध्ये त्यांच्या निवासाची या निर्धारणात महत्त्वाची भूमिका असते.

निवासी स्थिती समजून घेणे आवश्यक आहे कारण ते डबल टॅक्स ॲव्हॉयडन्स ॲग्रीमेंट (DTAA) अंतर्गत टॅक्स दायित्वे, रिटर्न फाईलिंग आवश्यकता आणि टॅक्स करारासाठी पात्रता प्रभावित करते. भारताबाहेर इन्कम सोर्स असलेल्या किंवा वारंवार परदेशात प्रवास करणाऱ्या व्यक्तींनी चुकीचा अर्थ आणि संभाव्य टॅक्स दायित्वे टाळण्यासाठी त्यांची निवासी स्थिती योग्यरित्या निर्धारित करणे आवश्यक आहे.
 

इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत निवासी स्थितीचा अर्थ

प्राप्तिकर कायदा, 1961 अंतर्गत, निवासी स्थिती कर हेतूसाठी व्यक्ती, हिंदू अविभक्त कुटुंब (एचयूएफ), कंपन्या आणि इतर संस्थांना वर्गीकृत करण्यास मदत करते.

व्यक्तींसाठी, निवासी स्थिती आर्थिक वर्षादरम्यान भारतात त्यांच्या भौतिक उपस्थितीवर अवलंबून असते. हे वर्गीकरण हे निर्धारित करते की ते जागतिक उत्पन्नावर किंवा केवळ भारतीय उत्पन्नावर टॅक्स भरण्यास जबाबदार आहेत का.

इन्कम टॅक्स ॲक्ट व्यक्तींना तीन कॅटेगरीमध्ये विभाजित करतो:

• निवासी आणि सामान्य निवासी (आरओआर)
• निवासी परंतु सामान्यपणे निवासी (RNOR) नाही
• अनिवासी (एनआर)

यापैकी प्रत्येक वर्गीकरण भारतात टॅक्स रिटर्न दाखल करण्यासाठी व्यक्तीच्या उत्पन्नावर टॅक्स आकारण्याच्या मर्यादेवर आणि दायित्वांवर परिणाम करते.

निवासी स्थितीचे महत्त्व

निवासी स्थितीचे निर्धारण विविध कारणांसाठी महत्त्वाचे आहे, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

टॅक्सेशनची व्याप्ती

• निवासी (आरओआर) परदेशी रोजगार, परदेशी गुंतवणूक आणि व्यवसायांमधून कमाईसह त्यांच्या जागतिक उत्पन्नावर कर भरण्यास जबाबदार आहेत.
• अनिवासी (एनआरएस) केवळ भारतात उद्भवणार्‍या किंवा प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर कर आकारला जातो.

टॅक्स रिटर्न भरण्याची आवश्यकता

• रहिवाशांकडे सामान्यपणे नॉन-रेसिडेंट्सपेक्षा अधिक व्यापक टॅक्स फायलिंग दायित्व असतात.
• भारतातून करपात्र उत्पन्न कमवल्यासच अनिवासींना टॅक्स रिटर्न दाखल करणे आवश्यक आहे.

दुहेरी करवसुली प्रतिबंध करार (डीटीडीए)

• एकाधिक देशांमध्ये उत्पन्न कमविणाऱ्या व्यक्ती दुहेरी कराच्या अधीन असू शकतात, म्हणजे समान उत्पन्न दोन वेगवेगळ्या देशांमध्ये कर आकारला जातो.
• उत्पन्नावर दुहेरी कर दूर करून किंवा कमी करून DTAA मदत सुनिश्चित करते.
   

व्यक्तीची निवासी स्थिती निर्धारित करणे

व्यक्तीची निवासी स्थिती आर्थिक वर्ष (एप्रिल 1 - मार्च 31) आणि मागील वर्षांमध्ये भारतात खर्च केलेल्या दिवसांच्या संख्येवर अवलंबून असते.

निवासी आणि सामान्य निवासी (आरओआर)

जर एखादी व्यक्ती दोन्ही अटी पूर्ण करत असेल तर निवासी आणि सामान्य निवासी (आरओआर) म्हणून पात्र ठरते:

• ते आर्थिक वर्षात किमान 182 दिवसांसाठी भारतात राहतात.
• ते मागील चार वर्षांमध्ये किमान 365 दिवसांसाठी भारतात राहतात, तसेच संबंधित आर्थिक वर्षात किमान 60 दिवस राहतात.

निवासी परंतु सामान्यपणे निवासी (RNOR) नाही

जर व्यक्ती निवासी म्हणून पात्र असेल परंतु सामान्य निवासी (आरओआर) म्हणून वर्गीकृत केल्या जाणार्‍या दोन्ही अटी पूर्ण करत नसेल तर त्याला आरएनओआर मानले जाते.

• आरएनओआरवर केवळ भारतात कमावलेल्या किंवा प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर कर आकारला जातो.
• भारतात प्राप्त झाल्याशिवाय परदेशी उत्पन्नावर भारतात कर आकारला जात नाही.

अनिवासी (एनआर)

निवासी असण्यासाठी निकष पूर्ण न केल्यास व्यक्ती नॉन-रेसिडेंट (एनआर) म्हणून पात्र ठरते.

• जर एखादी व्यक्ती एका आर्थिक वर्षात 182 दिवसांपेक्षा कमी कालावधीसाठी भारतात राहत असेल तर त्याला एनआर म्हणून वर्गीकृत केले जाते.
• जर ते 60 दिवस किंवा अधिक काळ राहतील परंतु मागील चार वर्षांमध्ये 365-दिवसांच्या मुक्कामाची आवश्यकता पूर्ण करण्यात अयशस्वी झाल्यास, त्यांना अद्याप एनआर मानले जाते.
• एनआरएस केवळ भारतात कमावलेल्या किंवा प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर कर आकारला जातो.
• भारतात परदेशी उत्पन्न करपात्र नाही.
   

निवासी स्थिती नियमांमध्ये अपवाद

काही प्रकरणांसाठी प्राप्तिकर कायद्यांतर्गत विशेष तरतुदी आहेत:

परदेशात काम करणारे भारतीय नागरिक
भारतीय नागरिक जे रोजगारासाठी देश सोडतात किंवा भारतीय जहाजाचे क्रू सदस्य म्हणून आर्थिक वर्षात 182 दिवस किंवा त्याहून अधिक काळ भारतात राहत असतील तरच ते निवासी मानले जातील.

उच्च भारतीय उत्पन्न असलेले भारतीय नागरिक
जर भारतीय नागरिक किंवा भारतीय वंशाच्या व्यक्तीचे (PIO) भारताबाहेर राहताना ₹15 लाखांपेक्षा जास्त भारतीय उत्पन्न असेल, तर त्यांना भारतीय टॅक्स कायद्यांतर्गत निवासी मानले जाऊ शकते.

मानलेले निवासी
भारतात ₹15 लाखांपेक्षा जास्त कमाई करणारे आणि इतर कोणत्याही देशात टॅक्स न भरणाऱ्या भारतीय नागरिकाला टॅक्स उद्देशाने निवासी म्हणून मानले जाते.
 

निवासी स्थितीवर आधारित टॅक्स परिणाम

रहिवाशांचे टॅक्सेशन (RORs)

• आरओआर त्यांच्या जागतिक उत्पन्नावर कर आकारला जातो, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:
• भारतातील वेतन, बिझनेस नफा आणि इन्व्हेस्टमेंट.
• परदेशात परदेशी गुंतवणूक आणि प्रॉपर्टीमधून उत्पन्न.

अनिवासी (एनआरएस) चे टॅक्स

एनआरएस केवळ भारतात कमावलेल्या किंवा प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर कर आकारला जातो, जसे की:

• भारतीय नियोक्त्याकडून वेतन.
• भारतीय प्रॉपर्टीचे भाडे उत्पन्न.
• भारतीय बँक खात्यातून मिळणारे व्याज.
• भारतात परदेशी उत्पन्नावर कर आकारला जात नाही.

रहिवाशाचे टॅक्सेशन परंतु सामान्यपणे निवासी (RNOR) नाही

• आरएनओआरवर केवळ भारतीय उत्पन्नावर कर आकारला जातो.
• भारतात प्राप्त झाल्याशिवाय परदेशी उत्पन्न सूट आहे.
   

विविध संस्थांची निवासी स्थिती

एचयूएफची निवासी स्थिती त्याच्या कर्ता (कुटुंबाचे प्रमुख) च्या निवासी स्थितीवर अवलंबून असते.

• जर कर्ता निवासी आणि सामान्य निवासी (आरओआर) म्हणून पात्र असेल तर एचयूएफला आरओआर म्हणून वर्गीकृत केले जाते.
• जर कर्ता आरएनआर असेल तर एचयूएफला आरएनओआर म्हणूनही वर्गीकृत केले जाते.

कंपन्या आणि इतर संस्थांची निवासी स्थिती

• कंपनीची निवासी स्थिती त्याच्या प्रभावी व्यवस्थापन (POEM) ठिकाणावर आधारित निर्धारित केली जाते.
• जर कविता भारतात असेल तर कंपनीला निवासी मानले जाते.
• एलएलपी, भागीदारी आणि एओपी हे त्यांचे नियंत्रण आणि व्यवस्थापन कुठे वापरले जाते यावर आधारित वर्गीकृत केले जातात.

चुकीच्या निवासी स्थिती वर्गीकरणाचे परिणाम

निवासी स्थितीचे गैरवर्गीकरण केल्याने दंड, दुहेरी कर किंवा गैर-अनुपालन समस्या होऊ शकतात. काही प्रमुख परिणामांमध्ये समाविष्ट आहे:

• उच्च टॅक्स दायित्व: निवासी जागतिक उत्पन्नावर टॅक्स आकारला जातो, तर नॉन-रेसिडेंट्सना केवळ भारतीय उत्पन्नावर टॅक्स आकारला जातो.
• डीटीएए लाभ नुकसान: पात्रता आवश्यकता पूर्ण करण्यात अयशस्वी झाल्यास डीटीएए लाभांचा क्लेम करणाऱ्या अनिवासींना टॅक्स विवादांचा सामना करावा लागू शकतो.
• कायदेशीर आणि अनुपालन समस्या: चुकीचे वर्गीकरण केल्याने प्राप्तिकर विभागाकडून सूचना आणि संभाव्य दंड होऊ शकतात.

निष्कर्ष

भारतातील व्यक्तीची टॅक्स दायित्वे निर्धारित करण्यासाठी निवासी स्थिती हा मूलभूत घटक आहे. निवासी (आरओआर) त्यांच्या जागतिक उत्पन्नावर कर भरण्यास जबाबदार आहेत, तर नॉन-रेसिडेंट्स (एनआरएस) आणि आरएनओआरवर केवळ भारतात कमवलेल्या किंवा प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर कर आकारला जातो.

टॅक्स विवाद टाळण्यासाठी, व्यक्तींनी त्यांची निवासी स्थिती अचूकपणे निर्धारित करणे आवश्यक आहे, भारतात त्यांच्या राहण्याचे योग्य डॉक्युमेंटेशन राखणे आवश्यक आहे आणि आवश्यक असल्यास टॅक्स प्रोफेशनलचा सल्ला घेणे आवश्यक आहे. इन्कम टॅक्स ॲक्ट तरतुदी समजून घेणे टॅक्स अनुपालन सुनिश्चित करते, दायित्व कमी करते आणि उपलब्ध लाभ जास्तीत जास्त वाढवते.