प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115 बॅक

परिचय

2020 च्या केंद्रीय अर्थसंकल्पात सुरू झालेले, आयकर कायद्याच्या कलम 115 बॅक हे भारतातील करदात्यांमध्ये शहराचे चर्चा केले आहे. वित्तीय वर्ष 2020-21 पासून लागू असलेल्या व्यक्ती आणि हिंदू अविभाजित कुटुंबांसाठी (एचयूएफ) नवीन पर्यायी कर व्यवस्थेशी संबंधित आहे. 

नवीन कर व्यवस्था कमी कर दर प्रदान करते परंतु जुन्या कर शासनाअंतर्गत उपलब्ध विविध सवलत आणि कपात दूर करते. करदात्यांनी जुन्या आणि नवीन कर शासनांचे मूल्यांकन करणे आणि त्यांची तुलना करणे आवश्यक आहे जेणेकरून त्यांना कोणता फायदा होतो हे निर्धारित केले जाईल. हा ब्लॉग सेक्शन 115 बॅक अर्थ, वैशिष्ट्ये, लाभ आणि ड्रॉबॅक विषयी चर्चा करतो.
 

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115 बॅक म्हणजे काय?

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115 बॅक अंतर्गत, करदाता जुने आणि नवीन कर व्यवस्था निवडू शकतात. 

नवीन कर व्यवस्था कमी कर दर देऊ करते, परंतु करदाता जुन्या कर शासनाअंतर्गत उपलब्ध विविध सवलती आणि कपातीचा लाभ घेऊ शकत नाहीत. तथापि, तुम्ही स्टँडर्ड कपात, ग्रॅच्युईटीशी संबंधित सूट, लीव्ह एन्कॅशमेंट आणि नॅशनल पेन्शन सिस्टीम (NPS अंतर्गत नवीन व्यवस्था अंतर्गत योगदान यासारख्या काही सवलतींचा दावा करू शकता. करदात्यांनी दोन्ही योजनांचे मूल्यांकन आणि तुलना करणे आवश्यक आहे आणि त्यांना सर्वोत्तम असे एक निवडणे आवश्यक आहे.

प्राप्तिकर कायद्याच्या 115 बॅक अंतर्गत कर दर
बजेट 2023 चा भाग म्हणून, नवीन कर शासनाअंतर्गत प्राप्तिकर स्लॅबमध्ये सुधारणा केली गेली आहे. नवीन कर व्यवस्था अंतर्गत आर्थिक वर्ष 2023-24 (एवाय 2024-25) साठी नवीन कर स्लॅब येथे आहेत. आर्थिक वर्ष 2022-23 (एवाय 2023-24) साठी नवीन कर दरही खाली सूचीबद्ध केले आहेत.
 

नवीन कर व्यवस्था u/s 115 बॅक विरुद्ध जुन्या शासनामध्ये फरक

आर्थिक वर्ष 2022-23 (एवाय 2023-24) साठी नवीन आणि जुन्या कर शासनांतर्गत कर दरांची तुलना खाली दिली आहे.

सेक्शन 115 बॅकसाठी कोण पात्र आहे?

संबंधित आर्थिक वर्षासाठी लागू असलेल्या नवीन स्लॅब दरांवर आधारित व्यक्ती आणि एचयूएफ यांना त्यांचे प्राप्तिकर भरावे लागेल, मात्र त्यांचे एकूण उत्पन्न खाली दिलेल्या निर्दिष्ट निकषांची पूर्तता करते.

● घोषित उत्पन्नामध्ये बिझनेस उत्पन्न समाविष्ट नाही.
● कॅल्क्युलेशनमध्ये सेक्शन 10/10AA/16, सेक्शन 32(1)/32AD/33AB/33ABA, सेक्शन 35/35AD/35CCC, आणि सेक्शन 57 च्या कलम (iia) अंतर्गत सेक्शन 80CCD/80JJAA, सेक्शन 24b, कलम (5)/(13A)/(14)/(17)/(32) अंतर्गत नमूद केलेल्या कोणत्याही कपात किंवा सूट समाविष्ट नसावे.
● करदात्याच्या मालकीची वर नमूद कपात किंवा रिअल इस्टेटच्या परिणामी मागील मूल्यांकन वर्षांच्या नुकसानीचा कॅल्क्युलेशन घटक नसावा.
● कॅल्क्युलेशनने कोणत्याही भत्ते किंवा भत्त्यांसाठी कोणतीही सूट किंवा कपात विचारात घेऊ नये.
● गणना सेक्शन 32 च्या कलम (iia) अंतर्गत कोणत्याही घसारा क्लेम करू नये.
 

कलम 115 बॅकची सूट आणि कपात

प्राप्तिकर कायद्याच्या प्राप्तिकर कर कलम 115 बॅकनुसार, नवीन प्राप्तिकर व्यवस्थेने अनेक कर वजावटी समाप्त केल्या आहेत. तथापि, खाली सूचीबद्ध केलेल्या काही कपातीस अद्याप परवानगी आहेत.

● सेक्शन 80JJAA अतिरिक्त कर्मचारी खर्चाची कपात
● विशिष्ट परिस्थितीत कर्मचाऱ्यांना दिलेले दैनंदिन भत्ते
● अपंग कामगारांसाठी वाहतूक खर्चाची प्रतिपूर्ती
● सेक्शन 80CCD(2) नुसार पेन्शन अकाउंटमध्ये नियोक्त्याच्या योगदानासाठी कपात
● प्रवास, वाहतूक किंवा टूरच्या खर्चासाठी कोणतीही प्रतिपूर्ती
● कर्मचाऱ्याने हाती घेतलेल्या अधिकृत कामासाठी वाहन प्रतिपूर्ती
 

नवीन कर शासनाअंतर्गत सूट आणि कपातीचा दावा करता येणार नाही

कलम 115 बॅक अंतर्गत अनेक सवलत आणि कपात उपलब्ध आहेत. तथापि, नवीन इन्कम टॅक्स रेजिम अंतर्गत खालील कपाती काढून टाकण्यात आल्या आहेत.

● सबसेक्शन्स 32AD, 33ABA, 33AB, 35AD, आणि 35CCC कपात
● सेक्शन 57 (iia) अंतर्गत कुटुंबातील पेन्शनसाठी कपात
● स्टँडर्ड कपात.
● चॅप्टर VIA अंतर्गत प्रमुख कपात (जसे सेक्शन्स 80CCC, 80CCD, 80C, 80DD, 80DDB, 80E, 80EE, 80EEA, 80G, 80IA, इ.)
● सेक्शन 10 (5) नुसार लीव्ह ट्रॅव्हलसाठी भत्ता
● सेक्शन 10 (13A) अंतर्गत हाऊस रेंट अलाउन्स (HRA)
● सेक्शन 10 (14) अंतर्गत भरपाई
● कलम 16 अंतर्गत नियोक्ता/व्यावसायिक कर कपात आणि मनोरंजन भत्ता कपात
● सेक्शन 32 (आयआयए) अंतर्गत घसारा
● वैज्ञानिक संशोधनासाठी देणगी किंवा खर्चासाठी कपात
● सेक्शन 24 (b) अंतर्गत गहाण कर्जावरील व्याज
 

नवीन शासनाअंतर्गत उपलब्ध असलेली सूट आणि कपात काय आहेत?

खाली दिल्याप्रमाणे विविध उद्देशांसाठी काही कर सवलतीचा दावा केला जाऊ शकतो.

● अपंग व्यक्तींसाठी वाहतूक भत्ते.
● रोजगाराशी संबंधित प्रवासाचा खर्च कव्हर करण्यासाठी प्राप्त वाहन भत्ता.
● कामाशी संबंधित टूर्स किंवा ट्रान्सफरसाठी ट्रॅव्हलचा खर्च कव्हर करण्यासाठी प्राप्त झालेली भरपाई.
● कामाच्या नियमित ठिकाणाहून अनुपस्थिती दरम्यान झालेल्या सामान्य खर्चांना कव्हर करण्यासाठी दैनंदिन भत्ते.
● अधिकृत हेतूंसाठी भत्ते.
● सेक्शन 10(10) अंतर्गत स्वैच्छिक निवृत्तीवर सूट, सेक्शन 10(10C) अंतर्गत ग्रॅच्युईटी आणि सेक्शन 10(10AA) अंतर्गत कॅशमेंट सोडणे.
● लेट-आऊट प्रॉपर्टीसाठी होम लोनवर इंटरेस्ट (सेक्शन 24).
● ₹ 5,000 पर्यंत गिफ्ट.
● सेक्शन 80CCD(2) अंतर्गत NPS अकाउंटमध्ये नियोक्त्याच्या योगदानासाठी कपात.
● सेक्शन 80JJA अंतर्गत अतिरिक्त कर्मचारी खर्चासाठी कपात.
● आर्थिक वर्ष 2023-24 पासून लागू असलेल्या नवीन कर व्यवस्था अंतर्गत 2023 च्या अर्थसंकल्पात ₹50,000 ची मानक कपात सुरू करण्यात आली.
● 2023 च्या बजेटमध्ये सेक्शन 57(आयआयए) अंतर्गत कुटुंबातील पेन्शन उत्पन्नाची कपात सुरू करण्यात आली.
● 2023 चा बजेट कलम 80CCH(2) अंतर्गत अग्निव्हिअर कॉर्पस फंडमध्ये भरलेल्या किंवा डिपॉझिट केलेल्या रकमेसाठी कपात सुरू केली.

मी नवीन कर व्यवस्था आणि विद्यमान शासनादरम्यान निवडू शकतो का?

आर्थिक वर्ष 2023-24 च्या सुरुवातीला, वेतनधारी करदाता नवीन कर व्यवस्था निवडू शकतात आणि त्यानुसार त्यांच्या नियोक्त्यांना सूचित करू शकतात. तथापि, एकदा त्यांनी त्यांची निवड केली की, ते फायनान्शियल वर्षादरम्यान बदलू शकत नाही. तथापि, ते जुलै 2024 मध्ये प्राप्तिकर परतावा दाखल करताना त्यांची निवड बदलू शकतात.

पगारदार नसलेल्या करदात्यांनी त्यांचे कर रिटर्न भरताना नवीन व्यवस्था निवडली पाहिजे आणि वर्षादरम्यान त्यांची निवड घोषित करण्याची गरज नाही. तथापि, ते प्रत्येक वर्षी नवीन कर शासनामध्ये आणि बाहेर निवडण्यादरम्यान वारंवार बदलू शकत नाहीत. गैर-वेतनधारी करदाता निवडल्यानंतर नवीन कर व्यवस्थेत परत घेऊ शकत नाही.

मी नवीन व्यवस्था कशी निवडू शकतो आणि माझा कर कसा प्लॅन करू?

कर नियोजनासंदर्भात, आर्थिक वर्षाच्या सुरुवातीला योग्य कर व्यवस्था निवडणे महत्त्वाचे आहे. करदात्यांनी जुन्या करासह नवीन कर शासनाअंतर्गत प्राप्तिकर दायित्वाची तुलना करणे आवश्यक आहे. ही तुलना त्यांच्यासाठी सर्वात फायदेशीर असलेली कर व्यवस्था निश्चित करेल. 

करदात्याने वर्षाच्या सुरुवातीला कर व्यवस्था निवडल्यानंतर, गुंतवणूकीसह टीडीएस किंवा ॲडव्हान्स कर देययोग्य गणना त्यानुसार समायोजित केली जाईल. जर करदाता नवीन कर व्यवस्था निवडण्याची इच्छा असेल तर त्यांनी त्यांचा कर परतावा दाखल करण्यापूर्वी प्राप्तिकर विभागात फॉर्म 10IE सादर करणे आवश्यक आहे.

उदाहरण 1: जेथे कर आऊटफ्लो (FY 2023-24) च्या संदर्भात नवीन व्यवस्था चांगली असते.

₹ 12,50,000 वार्षिक उत्पन्न असलेल्या व्यक्तींसाठी, नवीन कर व्यवस्था निवडल्यास ₹ 38,251 चा मोठा लाभ मिळू शकतो. तथापि, जर स्वयं-स्वाधीन प्रॉपर्टी, हेल्थ इन्श्युरन्स, NPS मधील इन्व्हेस्टमेंट आणि एज्युकेशन लोनसाठी हाऊसिंग लोनवर इंटरेस्ट सारख्या अतिरिक्त कपातीचा क्लेम केला गेला असेल, तर जुनी कर व्यवस्था कर बचतीशी संबंधित अधिक फायदेशीर असू शकते.

उदाहरण 2: जेथे टॅक्स आऊटफ्लो (FY 2023-24) च्या संदर्भात जुनी व्यवस्था चांगली असते.

उदाहरणार्थ 2, ₹10 लाख वार्षिक उत्पन्न असलेला व्यक्ती HRA सवलत आणि 80D कपात. या परिस्थितीत, जुनी कर व्यवस्था अधिक फायदेशीर आहे, परिणामी ₹4,659 बचत होते. तथापि, जर एखाद्या व्यक्तीने हेल्थ इन्श्युरन्ससाठी टॅक्स सेव्हिंग्ससाठी कमी कपात, NPS मधील इन्व्हेस्टमेंट आणि इतर टॅक्स-सेव्हिंग इन्व्हेस्टमेंटसाठी कमी करण्याचा दावा केला तर नवीन व्यवस्था अधिक फायदेशीर असू शकते.

नवीन कर व्यवस्थेअंतर्गत घरगुती मालमत्ता नुकसान

स्वतःच्या ताब्यात असलेल्या प्रॉपर्टी साठी हाऊसिंग लोन वरील इंटरेस्ट ₹2 लाखांच्या विद्यमान सिस्टीमच्या भत्त्याप्रमाणेच कपात म्हणून पात्र ठरत नाही. याव्यतिरिक्त, घराच्या मालमत्तेचे नुकसान वेतन उत्पन्नाद्वारे ऑफसेट केले जाऊ शकत नाही. लेट-आऊट प्रॉपर्टीजसाठी, नवीन शासनात प्राप्त झालेल्या करपात्र भाड्यापर्यंत कपात मर्यादित आहे आणि अतिरिक्त व्याजाकडून झालेले नुकसान भविष्यातील वर्षांमध्ये फॉरवर्ड किंवा सेट ऑफ केले जाऊ शकत नाही.

नवीन शासनाअंतर्गत व्यवसायाच्या उत्पन्नासाठी कपातीला अनुमती नाही

व्यवसायाच्या उत्पन्नासाठी खालील कपात आणि सवलतींना अनुमती नाही.

● सेक्शन 32 अंतर्गत अतिरिक्त घसारा
● सेक्शन्स 33AB आणि 33ABA अंतर्गत विशिष्ट प्रकारच्या बिझनेससाठी कपात
● सेक्शन 32AD अंतर्गत इन्व्हेस्टमेंट भत्ता
● वैज्ञानिक संशोधनासाठी सेक्शन 35 अंतर्गत खर्च
● भांडवली खर्च म्हणून 35AD अंतर्गत खर्च केलेली रक्कम
● विशेष आर्थिक क्षेत्रातील युनिट्ससाठी कलम 10एए अंतर्गत सूट
 

नवीन शासनाअंतर्गत अनावरणीय घसारा आणि व्यवसाय नुकसान

एचयूएफ किंवा व्यक्ती व्यवसायाचे नुकसान किंवा अनावरोधित घसाऱ्यासाठी व्यवसायाचे उत्पन्न ऑफसेट करू शकत नाही. 

नवीन शासनाअंतर्गत, काढलेल्या कपाती आणि सवलतीशी संबंधित कपात उपलब्ध होणार नाहीत.