जीएसटी अंतर्गत विचाराशिवाय पुरवठा

 भारतातील वस्तू आणि सेवा कर (GST) ने देशाच्या कर परिदृश्यामध्ये महत्त्वपूर्ण बदल केले आहेत. असे एक बदल 'विचाराशिवाय पुरवठा' या संकल्पनेशी संबंधित आहे'. जीएसटी कायद्याच्या 1 अनुसूचीनुसार, संबंधित व्यक्तींदरम्यान विचारात न घेताही काही व्यवहार जीएसटी अंतर्गत पुरवठा म्हणून मानले जातात. हे ट्रान्झॅक्शन सामान्य GST तरतुदींच्या अधीन आहेत. पुरवठा सामान्यपणे GST मधील संबंधित व्यक्तींदरम्यान आहे, जे मुख्य आणि एजंट किंवा त्याउलट असू शकते. हे ट्रान्झॅक्शन पुरवठा म्हणून वापरले जातात आणि करदात्याला त्यांवर कर भरणे आवश्यक आहे. तथापि, जीएसटी अंतर्गत विचाराधीन निकषांनुसार ते इनपुट कर क्रेडिटचा दावा करू शकतात. कंपनीद्वारे वितरित केलेले मोफत नमुने जीएसटी अंतर्गत "विचारार्थ पुरवठा" मानले जातात. किंमत सूट झाली तरीही जीएसटी संबंधित व्यक्तीला पुरवठ्याच्या मूल्यावर लागू होते. जीएसटी अंतर्गत पुरवठ्याच्या प्रकारांमध्ये फर्निचर विक्री, सल्लामसलत सेवा ऑफर करणे आणि कार्यालयाची जागा भाड्याने देणे यांचा समावेश होतो.

ज्याठिकाणी आयटीसीचा लाभ घेतला गेला होता तिथे व्यवसाय मालमत्तेचे हस्तांतरण किंवा विल्हेवाट

जेव्हा इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) चा लाभ घेतला गेला असतो, तेव्हा त्याला GST अंतर्गत पुरवठा मानले जाते. कारण मालमत्ता, ज्यासाठी व्यवसायाने आधीच कर लाभाचा दावा केला आहे, ते व्यवसायातून बाहेर पडत आहे. त्यामुळे, अशा ट्रान्झॅक्शनवर GST लागू आहे. पुरवठ्याचे मूल्य व्यवहार मूल्य किंवा मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य, जे जास्त असेल ते असेल. हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की जरी मालमत्ता विचाराशिवाय ट्रान्सफर केली असेल तरीही हा नियम लागू होतो. "जीएसटी अंतर्गत विचार न करता पुरवठा" ही संकल्पना आहे जी विशिष्ट कर नियमांच्या अधीन असलेल्या भेटवस्तू किंवा ट्रान्सफर सारख्या कोणत्याही आर्थिक विनिमयाशिवाय व्यवहार निर्धारित करते. "भारतातील GST अंतर्गत विचार न करता पुरवठा" चे परिणाम अनुपालन आणि मूल्यमापन हेतूंसाठी महत्त्वाचे आहेत.

संबंधित व्यक्ती आणि विशिष्ट व्यक्ती दरम्यानचे ट्रान्झॅक्शन

संबंधित व्यक्ती किंवा विशिष्ट व्यक्तींमधील व्यवहार जीएसटी अंतर्गत महत्त्वाचे आहेत. असंबंधित पक्षांदरम्यानच्या व्यवहारांच्या तुलनेत या व्यवहारांमधील वस्तू किंवा सेवांच्या किंमती अयोग्य असू शकतात. GST नुसार, बिझनेस पुढे नेण्यासाठी संबंधित पक्षांदरम्यान विचारात न घेता सर्व ट्रान्झॅक्शन पुरवठा म्हणून मानले जात नाहीत. "संबंधित व्यक्ती" या शब्दामध्ये एकाच व्यवसायाचे संचालक किंवा अधिकारी असलेल्या व्यक्तींचा समावेश होतो, कायदेशीररित्या मान्यताप्राप्त व्यवसाय भागीदार, नियोक्ता आणि कर्मचारी, स्वतःचे, नियंत्रण असलेले किंवा त्यांच्या दोघांची 25% सामायिक किंवा मतदान शक्ती असलेले व्यक्ती, प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे, आणि एकाच कुटुंबातील सदस्य. विशिष्ट व्यक्तींदरम्यान व्यवहार त्याचप्रमाणे केले जातात. शेड्यूल 1 नुसार, कोणत्याही विचाराशिवाय वस्तू किंवा सेवांचे हस्तांतरण किंवा दोन्ही विशिष्ट व्यक्तींदरम्यान पुरवठा मानले जाते.

संबंधित व्यक्तींदरम्यान व्यवहार

जोडलेल्या व्यक्तींदरम्यान व्यवहार आवश्यक आहेत कारण उत्पादने किंवा सेवांची किंमत किंवा दोन्हीही, असंबंधित लोकांच्या दरम्यान व्यवहारांच्या तुलनेत अन्याय असू शकतात. जीएसटीनुसार, संबंधित पक्षांमधील सर्व व्यवहार कराच्या बाबतीत विचारात न घेता पुरवठा मानले जात नाहीत, जर ते व्यवसाय पुढे नेण्याच्या हेतूसाठी नसेल.

CGST अधिनियमाच्या कलम 15 च्या स्पष्टीकरणानुसार, खालील यादीमध्ये GST अंतर्गत संबंधित व्यक्ती असलेल्या लोकांचा समावेश होतो:

1-जेव्हा एका व्यवसाय/व्यवसायांचे संचालक किंवा अधिकारी दुसऱ्या व्यवसाय/व्यवसायाचे संचालक किंवा अधिकारी देखील असतात.
2-व्यवसाय भागीदार म्हणून अधिकृतपणे मान्यताप्राप्त कोणतेही व्यक्ती.
3-जेव्हा अशा व्यक्तीकडे नियोक्ता आणि कर्मचारी संबंध असतो.
4-कोणत्याही व्यक्तीचे मालक, नियंत्रण किंवा त्यांच्याकडे 25% भाग किंवा मतदान शक्ती असते, प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे. (उदाहरणार्थ, प्राप्तकर्ता पुरवठादाराच्या फर्ममध्ये 25% शेअर्स नियंत्रित करतो.)
5-जेव्हा एका व्यक्तीचे फर्मच्या व्यवहारांवर प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्ष नियंत्रण असते.
6-जर थर्ड पार्टीने ट्रान्झॅक्शनमध्ये सहभागी होणार्या दोन्ही पक्षांवर प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्ष प्रभाव असेल.
7-जर दोन्ही पक्ष थेट किंवा अप्रत्यक्षपणे ट्रान्झॅक्शन कंट्रोलमध्ये सहभागी असतील तर.
 

विशिष्ट व्यक्तींदरम्यान ट्रान्झॅक्शन

विशिष्ट व्यक्तींमधील ट्रान्झॅक्शन समान महत्त्वाचे आहेत, आणि उत्पादने किंवा सेवांचा खर्च किंवा दोन्हीही असंबंधित लोकांदरम्यान ट्रान्झॅक्शनच्या विरुद्ध असताना अन्याय असू शकतात. GST नुसार, स्वतंत्र व्यक्तींमधील सर्व ट्रान्झॅक्शन बिझनेस पुढे नेण्याच्या उद्देशाने नसल्यास विचारात न घेता पुरवठा मानले जात नाहीत. विचाराशिवाय पुरवठ्याच्या वेळापत्रक 1 नुसार, कमोडिटी किंवा सेवांचे हस्तांतरण किंवा दोन्ही, विचाराशिवाय कलम 25 मध्ये वर्णन केलेल्या विविध लोकांदरम्यान पुरवठा म्हणून विचारात घेतले जाते.

निर्दिष्ट इम्पोर्ट्स

करपात्र व्यक्तीद्वारे संबंधित व्यक्तीकडून किंवा भारताबाहेर असलेल्या इतर कोणत्याही आस्थापनांकडून करपात्र व्यक्तीद्वारे निर्दिष्ट आयात पुरवठा म्हणून मानली जाते. अशा वस्तू किंवा सेवांचा पुरवठा किंवा दोन्ही GST अंतर्गत करपात्र आहे. ही तरतूद सुनिश्चित करते की भारतात आयात केलेल्या वस्तू किंवा सेवांवर कर आकारला जातो, ज्यामुळे देशांतर्गत पुरवठ्यासह स्तर खेळण्याचे क्षेत्र राखता येते.

एजंटद्वारे/एजंटला पुरवठा

एजंटला किंवा एजंटला त्याच्या प्रिन्सिपलला प्रिन्सिपलद्वारे वस्तूंची पुरवठा करणे, जिथे एजंट मुद्दलाच्या वतीने अशा वस्तू पुरवण्यास हाती घेतो, तेथे पुरवठा विचारात घेतला जातो. विचाराशिवाय ट्रान्झॅक्शन केले असले तरीही हे खरे आहे. जीएसटी अंतर्गत प्रतिनिधी आणि मुख्य संबंध अद्वितीय आहेत आणि मुद्दलाच्या वतीने वस्तू प्राप्त करण्याचे प्रतिनिधी समजले जाते की नाही यावर कर अंमलबजावणी आधारित आहे. एजंट जीएसटी अंतर्गत नोंदणीकृत असल्यास मुद्दलाद्वारे भरलेल्या करावर प्रतिनिधी आयटीसीचा लाभ घेऊ शकतात.

जीएसटी अंतर्गत "विचाराशिवाय पुरवठा" ची संकल्पना विविध परिस्थितींचा समावेश करते जेथे वस्तू किंवा सेवा आर्थिक विनिमयाशिवाय हस्तांतरित केल्या जातात. यामध्ये संबंधित व्यक्ती, निर्दिष्ट आयात, एजंटद्वारे/ते एजंटला पुरवठा आणि व्यवसाय मालमत्तेचे ट्रान्सफर यांचा समावेश होतो. अशा पुरवठ्यांचे मूल्यांकन करण्यासाठी काही प्रकरणांमध्ये खुल्या बाजार मूल्याचा किंवा तत्सम वस्तू/सेवांचा विचार करणे आवश्यक आहे.

1. जीएसटी अंतर्गत कोणते व्यवहार पुरवठा म्हणून विचारात घेतले जात नाही?  
जीएसटी अंतर्गत, पुरवठा म्हणून काही विशिष्ट व्यवहार मानले जात नाहीत, जसे विचार न करणारे, नियोक्ता आणि कर्मचाऱ्यांदरम्यान ₹50,000 पर्यंत भेटवस्तू, आणि इनपुट कर जमा (आयटीसी) पूर्वी दावा केलेल्या व्यवसाय मालमत्तेचे हस्तांतरण.

2. विचार न करता पुरवठा करपात्र आहे का?  
होय, विचाराशिवाय पुरवठा हे विशिष्ट परिस्थितींमध्ये GST अंतर्गत करपात्र आहे, ज्यामध्ये संबंधित व्यक्ती, निर्दिष्ट आयात, प्रतिनिधीद्वारे पुरवठा आणि ज्याठिकाणी ITC क्लेम केला गेला होता त्यातील बिझनेस मालमत्तेचे ट्रान्सफर यांचा समावेश होतो.

3. विचाराशिवाय आणि विचारात न घेता काय आहे?  
   विचाराधीन म्हणजे वस्तू किंवा सेवांच्या बदल्यात केलेले देयक, तर विचाराशिवाय अशा व्यवहारांना सूचित करते जेथे कोणतेही देयक समाविष्ट नाही, जसे की भेटवस्तू, संबंधित व्यक्तीदरम्यान हस्तांतरण किंवा ज्याठिकाणी ITC दावा केला गेला होता ती व्यवसाय मालमत्तेचे हस्तांतरण.