सेक्शन 115BAA-ओव्हरव्ह्यू

कर (सुधारणा) अध्यादेश 2019 सप्टेंबर 20, 2019 रोजी प्राप्तिकर कायद्याच्या 115baa लागू करण्यासाठी भारत सरकारने वापरले. या डिक्रीने प्राप्तिकर कायदा 1961 मध्ये अनेक बदल केले. घोषित समायोजनांपैकी देशांतर्गत कंपन्या आणि उत्पादन उद्योगांसाठी कॉर्पोरेट कर दरात घट होती. तसेच, एमएटी दर त्याच्या 18.5% ते 15% पूर्वीच्या स्तरातून कमी करण्यात आला होता. या लेखामध्ये कॉर्पोरेट कर दरात घटलेल्या भारतीय देशांतर्गत व्यवसाय क्षेत्रात आम्ही चांगले तपशील देऊ.

प्राप्तिकर कायदा, 1961 च्या कलम 115 बीएए म्हणजे काय?

2019 च्या कर (सुधारणा) अध्यादेशासह, भारत सरकारने प्राप्तिकर कायदा 1961 मध्ये अनेक बदल केले आहेत. प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115 बीएए द्वारे, सरकारने कॉर्पोरेट विस्तार आणि जगभरातील स्पर्धात्मकतेला प्रोत्साहन देण्यासाठी त्यांच्या महसूलाचा अहवाल देण्यासाठी व्यवसायांसाठी कर-कार्यक्षम मार्ग स्थापित केला. भारतीय कंपन्यांसाठी कॉर्पोरेट कर दर कमी करण्यासाठी प्राप्तिकर कायद्याचे सेक 115 बीएए पास केले गेले. 

देशांतर्गत फर्म आता भारतातील 30% सामान्य कॉर्पोरेट कर दरापेक्षा 22% दराने कर भरू शकतात. समायोजनाला धन्यवाद. हे 4% उपकर आणि 10% शुल्काच्या शीर्षस्थानी आहे. ही नवीन कंपनी कर प्रणाली 2019–2020 आर्थिक वर्षात लागू होईल. कलम 115 बीएए चा प्राथमिक लाभ हा आहे की तो देशांतर्गत उद्योगांसाठी कर दर कमी करतो, ज्यामुळे करांवर महत्त्वपूर्ण रक्कम बचत होऊ शकते. यापूर्वी, देशांतर्गत उद्योगांना 30% कर दर भरावा लागला होता; आता, कलम 115 बीएए द्वारे त्यांना 22% कर दर निवडण्यास परवानगी दिली जाते. हा कर दर कपात देशातील कंपनी विस्तार आणि गुंतवणूकीला प्रोत्साहन देण्यासाठी आहे, ज्या दोन्ही आर्थिक वाढीस प्रगती करेल.
 

सेक्शन 115BAA ची वैशिष्ट्ये

• भारतातील कॉर्पोरेट कर 22% + 4% उपकर आणि 10% अधिभार आहे.
• परिणाम म्हणजे 30% पासून ते 25.17% पर्यंत प्रभावी कर दरात बदल होय.
• जर व्यवसायाने कलम 115BAA अंतर्गत कर भरणे निवडले तर किमान पर्यायी कर (MAT) भरणे आवश्यक नाही.
• त्याच कायद्यामध्ये, किमान पर्यायी कर दर 18.5% पासून ते 15% पर्यंत कमी करण्यात आला.
• कंपन्या सवलतीचा कर सोडू शकतात आणि मागील कर व्यवस्थेत परत जाऊ शकतात.

सेक्शन 115BAA निवडणाऱ्या कंपन्यांसाठी परिणाम

एकदा का बिझनेस सेक्शन 115BAA वापरण्यासाठी निवडला की, तो कोणत्याही अतिरिक्त प्राप्तिकर कायद्याच्या सवलती किंवा कपातीसाठी पात्र नाही. यामुळे सूचविले जाते की कंपनीला सेक्शन 80C, 80D आणि 80G अंतर्गत खर्चासाठी कपात क्लेम करण्याची अनुमती नाही. सेक्शन 115BAA मध्ये निर्दिष्ट केलेली एकमेव कपात आहे. तसेच, एकदा व्यवसाय विभाग 115 बीएए निवडल्यानंतर, ते मागील कर संरचनेमध्ये परत जाऊ शकत नाही. त्यानंतर, प्रत्येक मूल्यांकन वर्षासाठी 22% च्या कमी दराने कर भरणे सुरू राहील. वितरण किंवा वीज उत्पादनात गुंतलेल्या कंपन्या प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115baa साठी पात्र नसल्याचे लक्षात घेणे देखील महत्त्वाचे आहे. यापूर्वी या उद्योगांसाठी लागू केलेला 30% कर दर अद्याप लागू होतो.

सेक्शन 115BAA चे पात्रता निकष

देशांतर्गत उद्योग प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115 बीएए द्वारे लादलेल्या कर दराने प्राप्तिकर भरण्यास निवडू शकतात, मात्र त्यांनी खालील आवश्यकतांची पूर्तता केली असेल:

1. कलम 115 बीएए अंतर्गत कर भरायचे असलेले व्यवसाय, कोणत्याही परिस्थितीत, इतर आय-टी कायद्याच्या आवश्यकतांकडून अतिरिक्त फायदे किंवा सूट मागू शकत नाहीत. या कंपन्यांना खालीलपैकी कोणताही घट न करता त्यांचा एकूण महसूल शोधणे आवश्यक आहे:

अ) विशेष आर्थिक क्षेत्रात स्थापित कंपन्यांसाठी कोणतीही विभाग 10AA-परवानगी कपात

ब) पश्चिम बंगाल, तेलंगणा, आंध्र प्रदेश, बिहार आणि तेलंगणा सारख्या विशिष्ट विकासशील राज्यांमध्ये, कलम 32 अंतर्गत अतिरिक्त घसारा आणि नवीन मशीनरी किंवा प्लांटसाठी कलम 32AD अंतर्गत कोणतेही गुंतवणूक भत्ता

c) कलम 35AD अंतर्गत चहा, कॉफी किंवा रबर विशिष्ट व्यवसायांच्या भांडवली खर्चासाठी कोणत्याही प्रकारची कपात करणाऱ्या कंपन्यांसाठी कलम 33AB द्वारे अनुमती असलेली कोणतीही कपात

ड) कलम 35 अंतर्गत वैज्ञानिक संशोधन किंवा विद्यापीठ, संशोधन संस्था किंवा भारतीय तंत्रज्ञान संस्थांना दान केलेल्या कोणत्याही रकमेसाठी फोसिल इंधन एक्स्ट्रॅक्शन कंपनीने सेक्शन 33ABA च्या अनुपालनात देय केलेल्या कोणत्याही रकमेसाठी कलम <n2> अंतर्गत कपात 

फ) सेक्शन्स 80एसी, 80आयएसी, 80आयबी, 80आयए आणि अन्य अंतर्गत विशिष्ट उत्पन्नांवर प्रकरण VI-A द्वारे परवानगी असलेली कोणतीही कपात 

g)कलम 35सीसीडी अंतर्गत कृषी विस्तार किंवा कौशल्य विकास संबंधित प्रकल्पांसाठी कलम 35सीसीसी अंतर्गत सवलत किंवा लाभ 

h) समामेलन फर्मचे कोणतेही डेप्रीसिएशन किंवा विलीनीकरण केलेल्या कंपनीद्वारे पुढे नेलेल्या कोणत्याही नुकसानीचे सेट-ऑफ, जर वर नमूद केलेल्या कपातीशी संबंधित डेप्रीसिएशन किंवा नुकसान

i) मागील वर्षांपासून केलेल्या डेप्रीसिएशन किंवा नुकसानासाठी कोणतेही सेट-ऑफ, जर हे नुकसान वर नमूद केलेल्या कपातीशी संबंधित असेल. 

2. जर प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115 बीएए अंतर्गत नवीन कर दर लागू करण्याचा निर्णय घेत असेल तर व्यवसाय वर नमूद नुकसानीसाठी कोणतेही सेट-ऑफ प्रमाणित करू शकत नाहीत. 

3. देशांतर्गत कंपन्यांना त्यांचे आयटी रिटर्न भरणे आणि कलम 115 बीएए कराच्या अधीन असणे आवश्यक आहे. या दिवशी सामान्यपणे त्या विशिष्ट मूल्यांकन वर्षाच्या सप्टेंबर 30 ला येते. या तरतुदीअंतर्गत करासाठी व्यवसायाने केलेला निवड पुन्हा बदलता किंवा रद्द केला जाऊ शकत नाही. 

4. देशांतर्गत कंपनीची उलाढाल कोणत्याही प्रकारे प्रतिबंधित नाही. 

5. नवीन आणि विद्यमान कंपन्या सेक्शन 115BAA टॅक्सेशनच्या अधीन असू शकतात.

कलम 115 बीएए नवीन कर दरांतर्गत देशांतर्गत कंपन्या काय आहेत?

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115BAA मध्ये नमूद केल्याप्रमाणे देशांतर्गत कंपन्यांसाठी कर दरांचा तपशील येथे दिला आहे 

मॅट क्रेडिट्स सेक्शन 115BAA

कर सुट्टीच्या कालावधीत एमएटी अंतर्गत दिलेल्या करांसाठी, प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115बीएएचा वापर करण्याची निवड करणाऱ्या देशांतर्गत उद्योग एमएटी क्रेडिट प्राप्त करण्यास पात्र नसतील. एमएटी क्रेडिट्सचा दावा करून, महामंडळे कलम 115बीएए अंतर्गत त्यांची कर जबाबदारी कमी करू शकणार नाहीत. जर व्यवसाय कलम 115बीएए अंतर्गत कर भरण्याची निवड करत असेल तर सीबीडीटी मॅट क्रेडिटवर स्पष्टता प्रदान करू शकते.

अनअब्सॉर्ब्ड डेप्रीसिएशनचे सुधारणा आणि सेक्शन 115BAA हेतूंसाठी फॉरवर्ड नुकसान केले.
जेव्हा देशांतर्गत कॉर्पोरेशन सेक्शन 115BAA चा वापर करण्याची निवड करते, तेव्हा दोन्ही वर्षातील त्याच्या मूल्यांकनातून कोणतेही फॉरवर्ड डेप्रीसिएशन किंवा अतिरिक्त डेप्रीसिएशन कपात करण्याचा अधिकार जप्त करते. पर्यायाचा वापर करण्यात आला आणि त्यानंतरचे मूल्यांकन वर्ष करण्यात आले.
 

कलम 115BAA सह आणि त्याशिवाय कर दर

जरी कलम 115 बीएए निवडल्यास कमी प्रभावी कर दराला कारणीभूत ठरते, तरीही फर्म प्राप्तिकर कायद्याद्वारे ऑफर केलेले पुढील कर लाभ जप्त करेल. जर कॉर्पोरेशनने सेक्शन 115BBA चा वापर करण्याचा निर्णय घेतला नसेल, तरीही तो प्राप्तिकर कायद्यातंर्गत अधिकृत काही प्रोत्साहन, कपात, सवलत आणि अतिरिक्त घसारा क्लेम करण्यास सक्षम असू शकतो. 

कंपनी या विभागातून बाहेर पडू शकते का?

जर देशांतर्गत उद्योग या सवलतीच्या दराचा फायदा घेत नसेल तर ते त्यांच्या कर सुट्टीचा कालावधी एकदा किंवा यापूर्वी सूचित केलेल्या सवलती/प्रोत्साहन समाप्त झाल्यानंतर ते असे करू शकतात.

परंतु अशा कॉर्पोरेशनने प्राप्तिकर कायदा 1961, कलम 115BAA अंतर्गत सवलतीचा कर दर वापरण्याचा निवड केल्यानंतर, ते परत घेऊ शकत नाही.
 

निष्कर्ष

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115BAA अंतर्गत कमी कर दरांसाठी पात्र होण्यासाठी देशांतर्गत व्यवसायांनी प्रथम अनेक आवश्यकता पूर्ण करणे आवश्यक आहे. आधीच कार्यरत असलेल्या कंपन्या सहजपणे कोणत्याही क्षणी या नवीन कर रचनेवर स्विच करू शकतात. तथापि, जर वर्तमान टॅक्स रेजिम निवडली तर कॉर्पोरेशन आय-टी ॲक्ट अंतर्गत पुढील टॅक्स प्रोत्साहनांसाठी त्याची पात्रता जप्त करेल. प्राप्तिकर कायद्याचे कलम 115बीएए वापरायचे असलेल्या व्यवसायांनी ई-फायलिंग पोर्टलवर लॉग-इन करावे, फॉर्म नं. 10-आयसी भरावे आणि ऑनलाईन सादर करावे. प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115BAA अंतर्गत कमी कर दरांसाठी पात्र होण्यासाठी देशांतर्गत व्यवसायांनी प्रथम अनेक आवश्यकता पूर्ण करणे आवश्यक आहे. आधीच कार्यरत असलेल्या कंपन्या सहजपणे कोणत्याही क्षणी या नवीन कर रचनेवर स्विच करू शकतात.