इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 115BAA

सेक्शन 115BAA म्हणजे काय?

इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 चे सेक्शन 115BAA देशांतर्गत कंपन्यांसाठी कॉर्पोरेट टॅक्स रेट कमी करण्यासाठी सुरू करण्यात आले. हे पात्र कंपन्यांना 22% च्या सवलतीच्या दराने कर भरण्याची परवानगी देते, जर ते काही कपात आणि सवलती मागे घेतील.

ही तरतूद पर्यायी आहे आणि एकदा वापरल्यानंतर, ती काढली जाऊ शकत नाही. या सेक्शनची निवड करणाऱ्या कंपन्यांना किमान पर्यायी टॅक्स (एमएटी) मधूनही सूट दिली जाईल, ज्यामुळे पुढील टॅक्स दिलासा मिळेल.
 

इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 115BAA ची वैशिष्ट्ये

सेक्शन 115BAA देशांतर्गत कंपन्यांना सवलतीची कॉर्पोरेट टॅक्स व्यवस्था प्रदान करते, विशिष्ट कपात आणि प्रोत्साहन देण्याच्या बदल्यात कमी टॅक्स रेट ऑफर करण्यासाठी सुरू केले. हे पर्यायी आहे-जर ते त्यांच्या टॅक्स प्रोफाईलला अनुरुप असेल तर कंपन्या ते निवडू शकतात.

प्रमुख वैशिष्ट्यांमध्ये समाविष्ट आहे:

• देशांतर्गत कंपन्यांसाठी कमी कर दर
  सेक्शन 115BAA निवडणाऱ्या कंपन्यांवर सवलतीच्या बेस रेटने टॅक्स आकारला जातो (आणि अंतिम प्रभावी रेट लागू अधिभार आणि सेसवर अवलंबून असतो).
• कोणतीही एमएटी लागू नाही (सर्वात व्यावहारिक अटींमध्ये)
  एकदा कंपनी 115BAA निवडल्यानंतर, MAT (किमान पर्यायी कर) तरतुदी सामान्यपणे त्या कंपनीसाठी असंबंधित होतात, जे काही बिझनेससाठी प्लॅनिंग सुलभ करू शकते.
• ट्रेड-ऑफ: अनेक कपात आणि प्रोत्साहनांना अनुमती नाही
  सवलतीचा रेट मर्यादांसह येतो - कंपन्यांनी विविध सूट, कपात आणि नफ्याशी संबंधित प्रोत्साहन सोडणे आवश्यक आहे जे अन्यथा नियमित व्यवस्थेत उपलब्ध आहेत. हे अनेकदा निर्णायक घटक आहे.
• पर्यायी आणि सातत्यपूर्ण निवड
  व्यवस्था अनिवार्य नाही. तथापि, एकदा निवडल्यानंतर, त्याचे सातत्याने अनुसरण करण्याचा उद्देश आहे - त्यामुळे कंपनी प्रत्येक वर्षी स्वतंत्रपणे स्विच करू शकत नाहीत.
• अधिक अंदाजित कर नियोजन
  प्रोत्साहनावर मोठ्या प्रमाणात अवलंबून नसलेल्या कंपन्यांसाठी, 115BAA टॅक्स आऊटगो अधिक स्थिर आणि अंदाज घेण्यास सोपे करू शकते.

व्यावहारिक शब्दांमध्ये, 115BAA तुलनेने सरळ P&L आणि विशेष कपातीवर मर्यादित अवलंबून असलेल्या कंपन्यांसाठी सर्वोत्तम काम करते.

सेक्शन 115BAA साठी पात्रता निकष

सेक्शन 115BAA अंतर्गत कमी टॅक्स रेट प्राप्त करण्यासाठी, डोमेस्टिक कंपनीने काही अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे:

1. कंपनी कायदा, 2013 अंतर्गत भारतात नोंदणीकृत देशांतर्गत संस्था असणे आवश्यक आहे.
2. कंपनीने विशिष्ट कपात, सूट किंवा प्रोत्साहनांचा क्लेम करू नये, जे सामान्यपणे प्राप्तिकर कायद्याच्या विविध सेक्शन अंतर्गत उपलब्ध असतात.
3. कलम 115BAA अंतर्गत परवानगी नसलेल्या सूट किंवा कपातीमुळे असे नुकसान निर्माण झाल्यास पुढील नुकसानीचा कोणताही सेट-ऑफ नाही.
4. कंपनीने इन्कम टॅक्स रिटर्न (आयटीआर) दाखल करण्यासाठी देय तारखेपूर्वी फॉर्म 10-आयसी दाखल करणे आवश्यक आहे.
5. एकदा वापरलेला पर्याय अपरिवर्तनीय आहे- या सवलतीच्या रेटची निवड केल्यानंतर कंपन्या जुन्या टॅक्स प्रणालीवर परत जाऊ शकत नाहीत.
    

टॅक्स रेटची तुलना: सेक्शन 115BAA वर्सिज. अन्य कॉर्पोरेट टॅक्स रेट्स

खालील टेबल विविध सेक्शन अंतर्गत लागू असलेल्या कॉर्पोरेट टॅक्स रेट्सची तुलना करते:

स्टँडर्ड 30% कॉर्पोरेट टॅक्स रेटच्या तुलनेत लक्षणीयरित्या कमी टॅक्स रेटमधून सेक्शन 115BAA लाभ निवडणाऱ्या कंपन्या.
 

सेक्शन 115BAA अंतर्गत सूट आणि कपातीला अनुमती नाही

कमी 22% टॅक्स रेट प्राप्त करण्यासाठी, कंपन्यांनी इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत काही कपात आणि सूट दूर करणे आवश्यक आहे. यापैकी काही समाविष्ट आहेत:

1. सेक्शन 10AA अंतर्गत विशेष आर्थिक झोन (एसईझेड) संबंधित सूट.
2. सेक्शन 32(1) (आयआयए) अंतर्गत अतिरिक्त डेप्रीसिएशन क्लेम.
3. मागास क्षेत्रातील गुंतवणूकीसाठी सेक्शन 32AD अंतर्गत इन्व्हेस्टमेंट अलाउन्स.
4. सेक्शन 35(1) अंतर्गत वैज्ञानिक संशोधन खर्च.
5. कलम 80-आयएसी अंतर्गत स्टार्ट-अप्ससाठी कपात.
6. चॅप्टर VI-A अंतर्गत कपात (80JJAA आणि 80M वगळता).
7. अनुमती नसलेल्या कपातीशी संबंधित फॉरवर्ड नुकसान आणि अवशोषित डेप्रीसिएशनचा सेट-ऑफ.

कमी टॅक्स रेटचे लाभ या कपातीच्या पूर्वगामी परिणामापेक्षा जास्त आहेत का हे कंपन्यांना काळजीपूर्वक मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे.

सेक्शन 115BAA अंतर्गत MAT सूट

सेक्शन 115BAA चे सर्वात मोठे फायदे म्हणजे या टॅक्स रेटची निवड करणाऱ्या कंपन्यांना सेक्शन 115JB अंतर्गत किमान पर्यायी टॅक्स (MAT) मधून सूट दिली जाते.

यापूर्वी, देशांतर्गत कंपन्यांना त्यांच्या पुस्तक नफ्याच्या 18.5% वर एमएटी भरणे आवश्यक होते, ज्यामुळे अतिरिक्त कर भार होतो. तथापि, सेक्शन 115BAA निवडणाऱ्या कंपन्यांना MAT देय करण्याची गरज नाही, ज्यामुळे टॅक्स अनुपालनात लक्षणीय मदत मिळते.

याव्यतिरिक्त, जर त्यांनी सेक्शन 115BAA अंतर्गत कमी टॅक्स रेट निवडला तर कंपन्या मॅट क्रेडिटचा क्लेम करू शकत नाहीत.
 

सेक्शन 115BAA निवडण्याची प्रक्रिया

प्राप्तिकर रिटर्न दाखल करण्याच्या देय तारखेपूर्वी प्राप्तिकर विभागाकडे फॉर्म 10-IC दाखल करून कंपनीने औपचारिकरित्या कलम 115BAA निवडणे आवश्यक आहे.

लागू करण्याच्या पायऱ्या:

1. प्राप्तिकर विभागाच्या वेबसाईटवर ई-फायलिंग पोर्टलवर लॉग-इन करा.
2. 'इन्कम टॅक्स फॉर्म' वर जा आणि फॉर्म 10-IC निवडा.
3. आवश्यक तपशील भरा आणि डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (DSC) किंवा इलेक्ट्रॉनिक व्हेरिफिकेशन कोड (EVC) वापरून फॉर्म सबमिट करा.
4. एकदा सबमिट केल्यानंतर, कंपनी भविष्यातील वर्षांमध्ये पर्याय विद्ड्रॉ करू शकत नाही.
    

कंपनीने सेक्शन 115BAA कधी निवडावे?

सेक्शन 115BAA निवडणे हा एक धोरणात्मक निर्णय आहे जो कंपनीच्या वर्तमान टॅक्स परिस्थिती आणि भविष्यातील टॅक्स प्लॅनिंगवर अवलंबून असतो.

सेक्शन 115BAA निवडणारी कंपन्या:

• महत्त्वाची टॅक्स कपात किंवा प्रोत्साहन न घेणार्‍या कंपन्या.
• स्थिर किंवा वाढत्या नफ्यासह बिझनेस, ज्यामुळे त्यांना जास्त टॅक्स पेमेंटसाठी जबाबदार बनते.
• अतिरिक्त कपातीशिवाय सुलभ टॅक्स अनुपालन शोधणाऱ्या कंपन्या.

सेक्शन 115BAA चा लाभ नसलेल्या कंपन्या:

• स्टार्ट-अप्स आणि कंपन्या सध्या कर सुट्टी किंवा नफा-संबंधित कपातीचा दावा करतात.
• मागील प्रोत्साहनांमुळे मोठ्या प्रमाणात अवशोषित नसलेले डेप्रीसिएशन किंवा नुकसान असलेले बिझनेस.
• इन्व्हेस्टमेंट संबंधित टॅक्स कपातीचा लाभ घेणार्‍या कंपन्या.

अंतिम निर्णय घेण्यापूर्वी कंपन्यांनी तपशीलवार टॅक्स प्रभाव विश्लेषण करणे आवश्यक आहे.

भारतीय बिझनेसवर सेक्शन 115BAA चा परिणाम

सेक्शन 115BAA चा परिचय भारतातील कॉर्पोरेट टॅक्सेशनवर लक्षणीय परिणाम झाला आहे. कमी टॅक्स रेटमध्ये आहे:

1. गुंतवणूकदाराचा आत्मविश्वास वाढला - कमी करांमुळे व्यवसायांना विस्तार आणि नवकल्पनांमध्ये अधिक गुंतवणूक करण्यास प्रोत्साहित केले आहे.
2. थेट परकीय गुंतवणूक (एफडीआय) आकर्षित - स्पर्धात्मक कर दर भारताला जागतिक गुंतवणूकदारांसाठी अधिक आकर्षक गंतव्य बनवते.
3. वर्धित बिझनेस नफा - कंपन्यांकडे टॅक्स नंतरची कमाई जास्त असते, ज्यामुळे ऑपरेशन्समध्ये रिइन्व्हेस्टमेंट वाढते.
4. कमी अनुपालन भार - एमएटी काढून टाकणे आणि सूट टॅक्स अनुपालन आणि रिपोर्टिंग सुलभ करते.
5. 'मेक इन इंडिया' उपक्रम मजबूत करणे - कॉर्पोरेट कर कमी करून, सरकारने देशांतर्गत उत्पादन आणि आर्थिक वाढीस प्रोत्साहन दिले आहे.
    

निष्कर्ष

सेक्शन 115BAA हे भारतातील कॉर्पोरेट टॅक्सेशनसाठी गेम-चेंजर आहे, जे महत्त्वाची टॅक्स सेव्हिंग्स आणि सुलभ अनुपालन ऑफर करते. कमी 22% कॉर्पोरेट टॅक्स रेट (प्रभावी 25.17%) हा बिझनेससाठी एक आकर्षक पर्याय आहे ज्यासाठी अतिरिक्त कपात आणि सूट आवश्यक नाही.

तथापि, या सेक्शनची निवड करण्यापूर्वी कंपन्यांनी त्यांच्या टॅक्स स्थितीचे काळजीपूर्वक मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे. कपात आणि प्रोत्साहनांचा लाभ घेणाऱ्या बिझनेस जुन्या टॅक्स प्रणालीत राहणे चांगले असू शकतात.

या सुधारणासह, भारत सरकारने गुंतवणुकीला प्रोत्साहन देणारे, औद्योगिक विकासास प्रोत्साहन देणारे आणि जागतिक स्पर्धात्मकता वाढवणारे व्यवसाय-अनुकूल वातावरण तयार करण्यासाठी एक मोठे पाऊल उचलले आहे.