प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 154

टॅक्सेशनच्या जगात, दुरुस्त करणे आवश्यक असलेल्या रिटर्नमध्ये कॅल्क्युलेशन किंवा त्रुटींमध्ये विसंगती शोधणे असामान्य नाही. या चुका, मग ते अनवधानाने असो किंवा तांत्रिक असो, करदात्यांना अनावश्यक दंड किंवा अतिरिक्त कर भार सहन करावा लागू शकतो. सुदैवाने, इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 चे सेक्शन 154, सुधारणा म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या प्रक्रियेद्वारे या चुका सुधारण्यासाठी करदात्यांना एक यंत्रणा प्रदान करते. ही तरतूद महत्त्वाची आहे कारण ती करदात्यांना नवीन रिटर्न पूर्णपणे दाखल न करता कोणत्याही गणनात्मक किंवा क्लिरिकल त्रुटी दुरुस्त करण्याची परवानगी देते. या लेखात, आम्ही सेक्शन 154 च्या विविध पैलू आणि ते व्यक्ती आणि बिझनेससाठी मदत म्हणून कसे काम करते हे पाहू.

What is Section 154?

प्राप्तिकर कायद्याची कलम 154 करदात्यांना त्यांच्या कर मूल्यांकनात त्रुटी सुधारण्याची परवानगी देते. ही त्रुटी सामान्यपणे गणनात्मक चुका किंवा क्लरिकल त्रुटी आहेत जी टॅक्स रिटर्नच्या प्रोसेसिंग दरम्यान किंवा मूल्यांकन ऑर्डरमध्ये होतात. जेव्हा अशा चुका ओळखल्या जातात, तेव्हा करदाता किंवा मूल्यांकन अधिकारी या त्रुटी दुरुस्त करण्यासाठी दुरुस्तीसाठी दाखल करू शकतात. या सेक्शन अंतर्गत सुधारणा प्रक्रियेमध्ये नवीन रिटर्न दाखल करणे समाविष्ट नाही, ज्यामुळे टॅक्स कॅल्क्युलेशनवर परिणाम करणाऱ्या त्रुटींचे निराकरण करण्याची सोयीस्कर आणि कमी कठीण पद्धत बनते.

हा विभाग प्रामुख्याने रेकॉर्डमधून स्पष्ट असलेल्या त्रुटींवर लक्ष केंद्रित करतो आणि निर्णयाच्या त्रुटीवर नाही. याचा अर्थ असा की सेक्शन 154 जटिल अर्थ किंवा विश्लेषण आवश्यक असलेल्या त्रुटींपेक्षा स्पष्ट आणि सहजपणे ओळखण्यायोग्य चुका निश्चित करण्यासाठी डिझाईन केलेले आहे.
 

सेक्शन 154 ची वैशिष्ट्ये

स्पष्ट त्रुटींचे दुरुस्ती: सेक्शन 154 रेकॉर्डमधून दिसणाऱ्या त्रुटींच्या दुरुस्तीस अनुमती देते. यामध्ये अंकगणितीय चुका, चुकीची एन्ट्री आणि इतर सारख्याच क्लरिकल त्रुटींचा समावेश होतो.

कोणतेही नवीन रिटर्न फाईलिंग नाही: सेक्शन 154 अंतर्गत नवीन टॅक्स रिटर्न दाखल न करता सुधारणा केली जाऊ शकते. विद्यमान रिटर्नमध्ये त्रुटी दुरुस्त केली आहे, ज्यामुळे करदात्यांसाठी ते अधिक सोयीस्कर होते.

वेळ-मर्यादित: सुधारणा विहित वेळेच्या आत दाखल करणे आवश्यक आहे, जी सामान्यपणे त्रुटी झालेल्या मूल्यांकन वर्षाच्या शेवटी चार वर्षे असते.

मूल्यांकन अधिकाऱ्याद्वारे सुधारणा: मूल्यांकन अधिकारी स्वत: दुरुस्तीसाठी देखील दाखल करू शकतात, विशेषत: जेव्हा ते करदात्याच्या मूल्यांकनाचा आढावा घेताना त्रुटी ओळखतात.

मूल्यांकन अधिकाऱ्याचा विवेकबुद्धी: मूल्यांकन अधिकाऱ्याकडे रेकॉर्डमधून त्रुटी स्पष्ट आहे की नाही यावर अवलंबून सुधारणा अर्ज स्वीकारण्याचा किंवा नाकारण्याचा विवेकबुद्धी आहे.

केस पुन्हा उघडत नाही: सुधारणा प्रक्रियेमुळे केस पुन्हा उघडत नाही परंतु आधीच दाखल केलेल्या रिटर्नमध्ये त्रुटी दुरुस्त करण्याचे ध्येय आहे.

तथ्यांचा पुनर्विचार नाही: सेक्शन 154 तथ्यांचे संपूर्ण पुनर्मूल्यांकन करण्यास अनुमती देत नाही. हे केवळ रेकॉर्डमध्ये स्पष्ट असलेल्या त्रुटींवर लागू होते.

काही त्रुटींसाठी ऑटोमॅटिक सुधारणा: काही प्रकरणांमध्ये, जसे की टॅक्स कॅल्क्युलेशन मधील विसंगती, टॅक्स विभाग स्वयंचलितपणे त्रुटी सुधारू शकतो आणि सुधारित सूचना जारी करू शकतो.
 

सेक्शन 154(1) अंतर्गत सुधारणा कशी दाखल करावी?

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 154(1) अंतर्गत सुधारणा दाखल करण्यामध्ये सरळ प्रक्रिया समाविष्ट आहे. टॅक्सपेयरला त्यांच्या टॅक्स रिटर्नमध्ये त्रुटी दुरुस्त करण्याची विनंती करणारे ॲप्लिकेशन सबमिट करणे आवश्यक आहे. प्राप्तिकर विभागाच्या अधिकृत पोर्टलद्वारे ऑनलाईन अर्ज दाखल केला जाऊ शकतो.

सुधारणा कशी दाखल करावी याविषयी क्विक गाईड येथे दिले आहे:

• इन्कम टॅक्स ई-फायलिंग पोर्टलवर लॉग-इन करा.
• "माझे अकाउंट" मेन्यू अंतर्गत "सुधारणा" पर्यायावर जा.
• संबंधित मूल्यांकन वर्ष आणि त्रुटीचा प्रकार निवडा जे सुधारणे आवश्यक आहे.
• संबंधित सुधारणा तपशील निवडल्यानंतर सुधारणा विनंती सबमिट करा.

ही प्रक्रिया इलेक्ट्रॉनिकरित्या केली जाऊ शकते, करदात्यांसाठी त्रासमुक्त उपाय प्रदान केली जाऊ शकते.

सुधारणा दाखल करून कोणत्या त्रुटी दुरुस्त केल्या जाऊ शकतात?

सेक्शन 154 अंतर्गत दुरुस्त केल्या जाऊ शकणाऱ्या त्रुटींची यादी येथे दिली आहे:

• गणितीय चुका: चुकीच्या कर गणनेस कारणीभूत आकड्यांच्या सोप्या जोडणी किंवा वजावटीत त्रुटी.
• चुकीचे टॅक्स कॅल्क्युलेशन: देय टॅक्सच्या कॅल्क्युलेशन मधील त्रुटी, जसे की टॅक्स रेट्सचे चुकीचे ॲप्लिकेशन.
• चुकीची वैयक्तिक माहिती: टॅक्स रिटर्नमध्ये नमूद केलेल्या नाव, पॅन नंबर किंवा इतर वैयक्तिक तपशिलातील चुका.
• टीडीएस/ॲडव्हान्स टॅक्स त्रुटी:टीडीएस किंवा ॲडव्हान्स टॅक्सचे चुकीचे क्रेडिट, परिणामी चुकीचे टॅक्स दायित्व होते.
• चुकीची सूट/कपात: 80C, 80D इ. सारख्या सेक्शन अंतर्गत सूट किंवा कपातीशी संबंधित त्रुटी.
• चुकीचे मूल्यांकन वर्ष: चुकीच्या मूल्यांकन वर्षासाठी दाखल करणे.
• उत्पन्नाची अंडररिपोर्टिंग: उत्पन्न वगळणे, ज्यामुळे चुकीचे कर भरणे होते.

सुधारणा कधी दाखल केली जाऊ शकते?

जेव्हा त्रुटी रेकॉर्डमध्ये दिसतात आणि दुरुस्त करणे आवश्यक असते तेव्हा सेक्शन 154 अंतर्गत सुधारणा दाखल केली जाऊ शकते. विशिष्ट परिस्थिती आहेत जेथे सुधारणा मागितली जाऊ शकते, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

टॅक्स कॅल्क्युलेशनमध्ये त्रुटी: जर टॅक्सपेयरला सूचित केले की टॅक्स कॅल्क्युलेशनमध्ये चुकीची आहे, तर चुकीच्या दुरुस्तीसाठी सुधारणा दाखल केली जाऊ शकते.

टीडीएस मध्ये चुक: जमा केलेल्या टीडीएस रकमेतील त्रुटी सेक्शन 154 अंतर्गत दुरुस्त केल्या जाऊ शकतात.

तपशिलाची चुकीची एन्ट्री: जर उत्पन्न, कपात, सूट इ. सारखे वैयक्तिक किंवा आर्थिक तपशील चुकीचे टॅक्स रिटर्नमध्ये एन्टर केले असेल तर सुधारणा दाखल केली जाऊ शकते.

क्लिरिकल किंवा टायपोग्राफिकल त्रुटी: नावे किंवा चुकीच्या ॲड्रेसमध्ये चुका सांगणे यासारख्या सोप्या क्लिरिकल किंवा टायपोग्राफिकल चुका सेक्शन 154 अंतर्गत दुरुस्त केल्या जाऊ शकतात.

भरलेल्या करामध्ये विसंगती: जेव्हा भरलेल्या टॅक्स आणि टॅक्स क्रेडिटमध्ये जुळत नाही, तेव्हा विसंगती दुरुस्त करण्यासाठी सुधारणा करण्याची विनंती केली जाऊ शकते.

स्थितीमध्ये बदल: चुकीच्या निवासी स्थितीमुळे टॅक्स दाखल करण्यात चुकी असल्यास (उदाहरणार्थ, निवासीला नॉन-रेसिडेंट म्हणून विचारले जात असल्यास), हे सुधारणेद्वारे दुरुस्त केले जाऊ शकते.

चुकीचे इंटरेस्ट गणना: टॅक्स दायित्वांवरील इंटरेस्टच्या कॅल्क्युलेशन मधील चुका (सेक्शन 234A, 234B किंवा 234C अंतर्गत) सेक्शन 154 अंतर्गत दुरुस्त केल्या जाऊ शकतात.

चुकीचे घडलेल्या मूल्यांकन वर्षाच्या शेवटी चार वर्षांच्या आत सुधारणा अर्ज दाखल करणे आवश्यक आहे. करदाता मागील चार वर्षांसाठी कर संबंधित त्रुटी अचूक करू शकतो.
 

सुधारणा कोण दाखल करू शकतो?

करदाते: व्यक्ती, हिंदू अविभाजित कुटुंब (एचयूएफ), कंपन्या आणि इतर मूल्यांकन त्यांच्या टॅक्स रिटर्नमध्ये त्रुटी आढळल्यास सुधारणा विनंती दाखल करू शकतात.

मूल्यांकन अधिकारी: रिव्ह्यू प्रक्रियेदरम्यान कोणतीही क्लिरिकल त्रुटी किंवा चुका ओळखल्यास मूल्यांकन अधिकारी स्वत: सुधारणा प्रक्रिया सुरू करू शकतात.
 

ऑनलाईन सुधारणा कशी दाखल करावी?

ऑनलाईन सुधारणा दाखल करणे सोपे आहे आणि यामध्ये खालील पायऱ्यांचा समावेश होतो:

• लॉग-इन: इन्कम टॅक्स ई-फायलिंग पोर्टलला भेट द्या (https://incometaxindiaefiling.gov.in) आणि तुमचे क्रेडेन्शियल्स वापरून लॉग-इन करा.
• सुधारणा विनंती: "माझे अकाउंट" टॅब अंतर्गत "सुधारणा" पर्यायावर जा.
• मूल्यांकन वर्ष निवडा: मूल्यांकन वर्ष निवडा ज्यासाठी सुधारणा आवश्यक आहे.
• त्रुटीचा प्रकार नमूद करा: तुम्हाला दुरुस्त करायच्या त्रुटीचा प्रकार निवडा, जसे की चुकीची गणना किंवा वैयक्तिक तपशील.
• ॲप्लिकेशन सबमिट करा: तुम्ही त्रुटीचा प्रकार आणि सुधारणा निवडल्यानंतर, दुरुस्तीसाठी अर्ज सादर करा.
• तुम्हाला तुमच्या सुधारणेच्या स्थिती संदर्भात कर विभागाकडून पुष्टीकरण अधिसूचना प्राप्त होईल.
   

दुरुस्तीचा अर्ज करण्याची प्रक्रिया

आणि पासवर्ड.

सुधारणा विभागात नेव्हिगेट करा: "माझे खाते" मेन्यू अंतर्गत, "सुधारणा" पर्यायावर क्लिक करा.

मूल्यांकन वर्ष निवडा: तुम्ही ज्या मूल्यांकन वर्षासाठी सुधारणा विनंती दाखल करीत आहात ते निवडा.

त्रुटीचा प्रकार निवडा: त्रुटीचा प्रकार निवडा, मग तो अंकगणित त्रुटी असो, चुकीचा कर भरला असो किंवा इतर विसंगती असो.

त्रुटी सुधारित करा: ॲप्लिकेशन फॉर्ममध्ये आवश्यक सुधारणा करा आणि ते ऑनलाईन सबमिट करा.

पावती मान्य करा: एकदा सादर केल्यानंतर, प्राप्तिकर विभाग तुमच्या अर्जावर प्रक्रिया करेल आणि तुम्हाला स्थितीची माहिती देईल.

ही सुव्यवस्थित प्रक्रिया करदात्यांना पूर्णपणे नवीन रिटर्न दाखल न करता त्यांचे टॅक्स रेकॉर्ड अचूक असल्याची खात्री करण्यास मदत करते.
 

सुधारणा आणि सुधारित रिटर्न मधील फरक

सुधारणा: ही मूळ रिटर्नमध्ये क्लिरिकल किंवा कॉम्प्युटेशनल चुकांसारख्या स्पष्ट त्रुटी दुरुस्त करण्याची प्रक्रिया आहे. हे केवळ रेकॉर्डमधून स्पष्ट असलेल्या चुकांसाठी लागू आहे.

सुधारित रिटर्न: जेव्हा करदात्याला समजते की दाखल केलेला मूळ रिटर्न अपूर्ण आहे किंवा त्यामध्ये मोठ्या प्रमाणात त्रुटी आहेत तेव्हा सुधारित रिटर्न दाखल केला जातो. यामध्ये चुकलेले उत्पन्न, कपात किंवा सवलतींचा समावेश होतो. सुधारित रिटर्न टॅक्सपेयर्सना नवीन रिटर्न सबमिट करून या त्रुटी दुरुस्त करण्याची परवानगी देते.

दुरुस्तीप्रमाणेच, सुधारित रिटर्न अधिक महत्त्वाच्या विसंगती जसे की अंडररिपोर्टिंग उत्पन्न किंवा चुकीच्या कपातीचे निराकरण करू शकते. तथापि, यामध्ये सोप्या क्लिरिकल त्रुटी दुरुस्त करणे समाविष्ट नाही.
 

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 154 टॅक्स रिटर्नमध्ये क्लिरिकल आणि गणनात्मक चुका सुधारण्यासाठी एक सोपी आणि प्रभावी पद्धत प्रदान करते. ही तरतूद वापरून, करदाते नवीन रिटर्न दाखल करण्याच्या त्रासाशिवाय त्यांचे कर दायित्व अचूक असल्याची खात्री करू शकतात. चुका होत असताना, सेक्शन 154 च्या तरतुदी समजून घेणे मनःशांती प्रदान करू शकते, ज्यामुळे व्यक्ती आणि बिझनेसला कार्यक्षमतेने त्रुटी दुरुस्त करण्याची परवानगी मिळते.