फ्यूचर्स आणि ऑप्शन्ससाठी प्राप्तिकर रिटर्न भरणे

फ्यूचर्स अँड ऑप्शन्स (F&O) ट्रेडिंगने भारतातील व्यापाऱ्यांमध्ये महत्त्वाचे आकर्षण मिळवले आहे, जे हेजिंग आणि सट्टा लाभांसाठी संधी ऑफर करते. तथापि, अनेक ट्रेडर F&O ट्रेडिंगच्या टॅक्स परिणामांकडे दुर्लक्ष करतात, ज्यामुळे संभाव्य कायदेशीर परिणाम होतात. एफ&ओ ट्रेडिंगसाठी इन्कम टॅक्स रिटर्न (आयटीआर) दाखल करणे अनिवार्य आहे आणि त्याची बारीकी समजून घेणे ट्रेडर्सना टॅक्स कायद्यांचे अनुपालन सुनिश्चित करताना त्यांचे टॅक्स दायित्व ऑप्टिमाईज करण्यास मदत करू शकते.

हे सर्वसमावेशक गाईड तुम्हाला तुमचा टॅक्स भार प्रभावीपणे मॅनेज करण्यासाठी एफ&ओ ट्रेडिंग, योग्य आयटीआर फॉर्म, टर्नओव्हरची गणना, टॅक्स ऑडिट आवश्यकता आणि स्ट्रॅटेजी समजून घेण्यास मदत करेल.
 

भारतातील F&O ट्रेडिंगचे टॅक्स समजून घेणे

प्राप्तिकर कायदा, 1961 च्या कलम 43(5) नुसार, F&O ट्रेडिंगमधील व्यवहारांना गैर-सट्टा बिझनेस उत्पन्न म्हणून वर्गीकृत केले जाते. याचा अर्थ असा की F&O ट्रेडिंगमधील नफा आणि तोटा कॅपिटल गेन ऐवजी बिझनेस इन्कम म्हणून मानला जातो. परिणामी, एफ&ओ ट्रेडर्सना त्यांचे इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करताना "बिझनेस आणि प्रोफेशन मधून नफा आणि लाभ" (पीजीबीपी) कॅटेगरी अंतर्गत त्यांचे इन्कम रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे.
 

F&O ट्रेडिंगमधील इन्कमचे प्रकार

F&O ट्रेडिंगचे उत्पन्न दोन मुख्य कॅटेगरीमध्ये वर्गीकृत केले जाऊ शकते:

• F&O ट्रेडिंगचा नफा - ट्रेडिंग फ्यूचर्स आणि ऑप्शन्स काँट्रॅक्ट्समधून लाभ.
• F&O ट्रेडिंगमधील नुकसान - F&O मध्ये ट्रेडिंग करताना झालेले नुकसान, जे वेतन वगळता इतर उत्पन्नांसाठी सेट-ऑफ केले जाऊ शकते.

हे वर्गीकरण ट्रेडर्सवर टॅक्स कसा आकारला जातो, ते क्लेम करू शकणारी कपात आणि लागू अनुपालन आवश्यकता यावर लक्षणीयरित्या परिणाम करते.
 

F&O ट्रेडिंगमध्ये टर्नओव्हरची गणना कशी करावी?

F&O ट्रेडिंगसाठी टर्नओव्हर कॅल्क्युलेशन नियमित स्टॉक मार्केट इन्व्हेस्टमेंटपेक्षा भिन्न आहे. F&O ट्रेडिंगमधील उलाढाल एकूण कराराच्या मूल्यावर आधारित नाही तर संपूर्ण नफा आणि तोटा मूल्यावर आधारित आहे.

टर्नओव्हर कॅल्क्युलेशन फॉर्म्युला:

फ्यूचर्स काँट्रॅक्ट्ससाठी

उलाढाल हा सर्व फ्यूचर्स ट्रेड्समधून संपूर्ण नफा आणि तोटा यांची बेरीज आहे.

उदाहरण:

• ₹17,500 मध्ये निफ्टी फ्यूचर्स खरेदी करा, ₹17,700 मध्ये विक्री करा → नफा: ₹200
• ₹41,000 मध्ये बँक निफ्टी फ्यूचर्स खरेदी करा, ₹40,800 मध्ये विक्री करा → नुकसान: ₹200
• एकूण उलाढाल |₹200| + |₹200| ₹400

पर्याय करारांसाठी

उलाढालीमध्ये संपूर्ण नफा/नुकसान अधिक विक्री पर्यायांवर प्राप्त प्रीमियमचा समावेश होतो.

उदाहरण:

• ₹100 मध्ये निफ्टी कॉल खरेदी करा, ₹120 मध्ये विक्री करा → नफा: ₹20
• ₹80 मध्ये निफ्टी विका, ₹70 मध्ये परत खरेदी करा → नफा: ₹10
• विक्रीवर प्राप्त प्रीमियम = ₹80
• एकूण उलाढाल |₹20| + |₹10| + |₹80| ₹110

टर्नओव्हर कॅल्क्युलेशन समजून घेणे महत्त्वाचे आहे, कारण ते ऑडिट आवश्यक आहे का हे निर्धारित करते.

F&O ट्रेडर्ससाठी ITR फॉर्म

F&O ट्रेडिंगला बिझनेस उत्पन्न म्हणून मानले जात असल्याने, ट्रेडर्स ITR-1 किंवा ITR-2 वापरून रिटर्न दाखल करू शकत नाहीत. योग्य फॉर्म आहेत:

ITR-3: बिझनेस किंवा प्रोफेशनमधून इन्कम असलेल्या व्यक्ती आणि हिंदू अविभक्त कुटुंबांना (एचयूएफ) लागू.

ITR-4: सेक्शन 44AD अंतर्गत प्रीझम्प्टिव्ह टॅक्सेशन स्कीम निवडणाऱ्या व्यक्तींसाठी लागू, जर उलाढाल ₹2 कोटी पेक्षा कमी असेल.

₹2 कोटी पेक्षा जास्त उलाढाल असलेल्या बहुतांश व्यापाऱ्यांनी आयटीआर-3 वापरणे आवश्यक आहे आणि अकाउंटची योग्य पुस्तके राखणे आवश्यक आहे.
 

F&O ट्रेडिंगसाठी टॅक्स ऑडिट आवश्यकता

जर काही उलाढालीच्या अटी पूर्ण झाल्यास प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 44AB अंतर्गत टॅक्स ऑडिट आवश्यक आहे. टॅक्स ऑडिटची लागूता यावर अवलंबून असते:

उलाढाल ₹2 कोटी पेक्षा कमी:

• जर नफा उलाढालीच्या 6% पेक्षा कमी असेल आणि एकूण करपात्र उत्पन्न मूलभूत सूट मर्यादेपेक्षा (₹2.5 लाख) जास्त असेल तर टॅक्स ऑडिट अनिवार्य आहे.
• जर नफा 6% किंवा अधिक उलाढाल असेल तर टॅक्स ऑडिटची आवश्यकता नाही.

₹2 कोटी - ₹10 कोटी दरम्यान उलाढाल:

• जर 95% व्यवहार डिजिटल पद्धतींद्वारे केले गेले असतील तर टॅक्स ऑडिटची आवश्यकता नाही.
• जर व्यवहार पूर्णपणे डिजिटल नसतील तर ऑडिट अनिवार्य आहे.

₹10 कोटी पेक्षा जास्त उलाढाल:

• नफा किंवा तोटा लक्षात न घेता टॅक्स ऑडिट अनिवार्य आहे.

जर ऑडिट आवश्यक असेल तर ट्रेडर्सनी त्यांचे अकाउंट व्हेरिफाय करण्यासाठी आणि त्यांच्या आयटीआरसह फॉर्म 3सीडी फाईल करण्यासाठी चार्टर्ड अकाउंटंट (सीए) नियुक्त करणे आवश्यक आहे.

F&O ट्रेडिंग नुकसान सेट ऑफ आणि कॅरी फॉरवर्ड करणे

एफ&ओ ट्रेडिंग नुकसान रिपोर्ट करण्याचा महत्त्वाचा फायदा म्हणजे टॅक्स दायित्वे कमी करण्यासाठी नुकसान सेट ऑफ आणि कॅरी फॉरवर्ड करण्याची क्षमता.

सेट-ऑफ नियम

F&O ट्रेडिंग (नॉन-स्पेक्युलेटिव्ह बिझनेस लॉस) चे नुकसान यासाठी सेट-ऑफ केले जाऊ शकते:

• बिझनेस उत्पन्न
• भाडे उत्पन्न
• व्याज उत्पन्न
• कॅपिटल गेन

वेतन उत्पन्नासाठी सेट ऑफ केले जाऊ शकत नाही.

कॅरी फॉरवर्ड नियम

• जर वर्तमान वर्षात नुकसान ॲडजस्ट केले जाऊ शकत नसेल तर ते 8 वर्षांपर्यंत कॅरी फॉरवर्ड केले जाऊ शकतात.
• नंतरच्या वर्षांमध्ये केवळ गैर-अनुमानित बिझनेस उत्पन्नासाठी नुकसान ॲडजस्ट केले जाऊ शकते.

उदाहरण:

• श्री. A ला आर्थिक वर्ष 2024-25 मध्ये ₹3 लाखांचे F&O नुकसान झाले.
• त्यांच्याकडे ₹1 लाखांचे इंटरेस्ट उत्पन्न आणि भाडे उत्पन्न ₹1.5 लाख आहे.
• ते चालू वर्षात ₹2.5 लाख सेट ऑफ करू शकतात आणि पुढील वर्षात ₹50,000 कॅरी फॉरवर्ड करू शकतात.
   

F&O ट्रेडर्ससाठी अनुमती असलेली कपात आणि खर्च

F&O ट्रेडिंगला बिझनेस म्हणून मानले जात असल्याने, ट्रेडर ट्रेडिंग उपक्रमांसाठी झालेल्या विविध खर्चाचा क्लेम करू शकतात. यामध्ये समाविष्ट असेल:

• ब्रोकरेज आणि ट्रान्झॅक्शन शुल्क
• फायनान्शियल सल्लागारांना दिलेले सल्लामसलत शुल्क
• इंटरनेट आणि टेलिफोन शुल्क
• सॉफ्टवेअर आणि ट्रेडिंग टूल्स
• ऑफिस भाडे (लागू असल्यास)
• ट्रेडिंगसाठी वापरलेल्या कॉम्प्युटरवर डेप्रीसिएशन

कपातीचा क्लेम करण्यासाठी आणि टॅक्स प्राधिकरणाकडून छाननी टाळण्यासाठी योग्य डॉक्युमेंटेशन महत्त्वाचे आहे.

ॲडव्हान्स टॅक्स आणि F&O ट्रेडिंग

जर एकूण टॅक्स दायित्व ₹10,000 पेक्षा जास्त असेल तर ट्रेडर्सना चार हप्त्यांमध्ये आगाऊ टॅक्स भरावा लागेल:

• 15% 15 जून पर्यंत
• 45% 15 सप्टेंबरपर्यंत
• 75% 15 डिसेंबर पर्यंत
• 100% 15 मार्च पर्यंत

ॲडव्हान्स टॅक्स भरण्यात अयशस्वी झाल्यास सेक्शन 234B आणि 234C अंतर्गत इंटरेस्ट दंड आकारला जातो.
 

जुनी आणि नवीन टॅक्स प्रणाली दरम्यान निवडणे

F&O ट्रेडर्स सेक्शन 115 BAC अंतर्गत जुनी टॅक्स व्यवस्था किंवा नवीन टॅक्स प्रणाली निवडू शकतात.

जुना कर व्यवस्था:

• कपात आणि सवलतींना अनुमती देते (उदा., सेक्शन 80C, 80D).
• उच्च कपातीसह ट्रेडर्ससाठी योग्य.

नवीन टॅक्स प्रणाली:

• कमी टॅक्स रेट्स परंतु कोणतीही कपात/सूट नाही.
• किमान बिझनेस खर्चासह ट्रेडर्ससाठी योग्य.

बिझनेस उत्पन्नासाठी नवीन व्यवस्थेमधून जुन्या व्यवस्थेमध्ये बदलण्यास आजीवन केवळ एकदाच अनुमती आहे.
 

निष्कर्ष

टॅक्स दायित्वांना ऑप्टिमाईज करताना भारतीय टॅक्स कायद्यांचे अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी फ्यूचर्स अँड ऑप्शन्स (एफ&ओ) ट्रेडिंगसाठी इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करणे आवश्यक आहे. F&O ट्रेडिंगला नॉन-स्पेक्युलेटिव्ह बिझनेस इन्कम म्हणून मानले जात असल्याने, ट्रेडर्सने ITR-3 किंवा ITR-4 वापरणे आवश्यक आहे, अकाउंटचे योग्य बुक राखणे आणि टॅक्स ऑडिट लागू होण्यासाठी टर्नओव्हरचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे. 

रिपोर्टिंग नुकसान इतर उत्पन्नासापेक्ष सेट-ऑफ करण्यास आणि 8 वर्षांपर्यंत पुढे नेण्याची परवानगी देते, ज्यामुळे भविष्यातील कर भार कमी होतो. याव्यतिरिक्त, ट्रेडर्स ट्रेडिंग खर्चावर कपातीचा क्लेम करू शकतात आणि जर दायित्व ₹10,000 पेक्षा जास्त असेल तर आगाऊ टॅक्स भरावा लागेल. योग्य टॅक्स प्लॅनिंग आणि अनुपालन दंड टाळते आणि सुरळीत फायनान्शियल मॅनेजमेंट सुनिश्चित करते.