सेक्शन 194S

जर तुम्ही या मालमत्तेमध्ये व्यापार करत असाल तर व्हर्च्युअल डिजिटल मालमत्ता (व्हीडीए) च्या हस्तांतरणावर केलेल्या देयकांवर 1% टीडीएस कपातीची तरतूद लागू केली गेली आहे.

प्राप्तिकर कायदा, 1961 च्या कलम 194S म्हणजे काय?

पहिल्या गोष्टी प्रथम: भारतीय किंवा परदेशी पैसे नसलेल्या डिजिटल प्रतिनिधित्व किंवा क्रिप्टोग्राफिक तंत्रांद्वारे तयार केलेली कोणतीही नंबर, कोड, माहिती किंवा टोकन व्हर्च्युअल डिजिटल ॲसेट (VDA) म्हणून संदर्भित आहे. ही व्याख्या 2022 च्या वित्त कायद्यामध्ये नवीन तरतुदी (47A) नुसार आहे जी प्राप्तिकर कायदा, 1961 (आयटीए) च्या कलम 2 मध्ये आढळते. 

तसेच, वित्त कायदा 2022 अंतर्गत क्रिप्टोकरन्सी, व्हर्च्युअल करन्सी ॲसेट्स (व्हीडीए) आणि नॉन-फंजिबल टोकन्स (एनएफटी) च्या विक्रीपासून सर्व उत्पन्नावर कर लागू करण्यात आला. आयटीएच्या कलम 115 बीबीएच अंतर्गत, हे 30% (अधिक उपकर आणि अधिभार) च्या सरळ कर दराच्या अधीन असेल. हे एप्रिल 1, 2022 रोजी लागू होणार आहे.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी कोण जबाबदार आहे?

जेव्हा वित्तीय वर्षादरम्यान व्हीडीए ट्रान्सफरसाठी निर्दिष्ट व्यक्तीचे देयक ₹ 50,000 पेक्षा जास्त असेल, किंवा इतर परिस्थितीत ₹ 10,000 पेक्षा जास्त असेल, तेव्हा प्राप्तिकर कायद्याच्या 194s अंतर्गत टीडीएस दायित्व लागू होते.
या संदर्भात, "निर्दिष्ट व्यक्ती" म्हणजे : -व्यवसाय आणि व्यवसायाचे नफा आणि नफा" अंतर्गत उत्पन्नाशिवाय लोक किंवा एचयूएफ."

• लोक किंवा एचयूएफ त्यांच्या बिझनेसमधून ₹ 1 कोटी पर्यंत महसूल.
• व्यावसायिक पावत्यांमध्ये ₹ 50 लाख पर्यंत असलेले लोक किंवा HUFs.

तसेच, अलीकडील मार्गदर्शक तत्त्वांमध्ये केंद्रीय प्रत्यक्ष कर मंडळाने (सीबीडीटी) व्हीडीएएसवरील टीडीएस कपातीवरील स्पष्टीकरण प्रदान केले आहे.

सेक्शन 194S ची तरतूद

प्राप्तिकर कायद्याच्या 194 च्या अधिनियमात अनिवार्य आहे की कोणत्याही वैयक्तिक व्हीडीए ते निवासी व्हीडीए ट्रान्सफर करण्यापासून 1% दराने टीडीएस रोखला जाईल. ही कपात देयकाच्या वेळी किंवा जेव्हा निवासी बँक अकाउंट जमा होईल, जे प्रथम येते तेव्हा करणे आवश्यक आहे. फॉर्म 26Q हा फॉर्म आहे जो सरकारला 194s च्या आत कपात केलेल्या TDS ला रिपोर्ट करण्यासाठी वापरला पाहिजे. तसेच, प्राप्तकर्ता भारतात राहत असल्यासच टीडीएस रोखला पाहिजे.
अशा ट्रान्झॅक्शनच्या रिपोर्टसाठी आवश्यकता मूल्यांकन वर्ष (AY) 2022–2023 साठी फॉर्म नं. 26Q मध्ये प्रदान केली जाते. त्याचप्रमाणे, नियुक्त व्यक्तींच्या बाबतीत, फॉर्म नं. 26QE विकसित करण्यात आले आहे. तसेच, उत्पन्न रिटर्नचे नॉन-फायलर्स सेक्शन 206एबी तरतुदींच्या अधीन नाहीत जे टीडीएसला उच्च दराने कपात करण्याची परवानगी देते.

कलम 194 अंतर्गत टीडीएसचा दर

प्राप्तिकर अधिनियम, 1961 च्या कलम 194S ने क्रिप्टोकरन्सीज आणि नॉन-फंगिबल टोकन्स (NFTs) सह व्हर्च्युअल डिजिटल ॲसेट्स (VDAs) शी संबंधित पेमेंटवर TDS (स्त्रोतावर कपात) सुरू केला. येथे मुख्य मुद्दे आहेत:
टीडीएस दर: सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएस दर 1% आहे. जर तुम्ही व्हीडीए संबंधित व्यवहारांमध्ये सहभागी असाल तर याचा अर्थ असा की 1% व्यवहार मूल्य टीडीएस म्हणून कपात केले जाईल.
करांसाठी 1% विचाराची कपात आवश्यक आहे. जर आदाता त्यांचे PAN प्रदान करण्यात अयशस्वी झाला तर कर 20% दराने थांबवला पाहिजे.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएसची गणना कशी केली जाते?

ट्रान्झॅक्शन परिस्थिती:

एक्स्चेंजद्वारे ट्रान्सफर करा (VDA मालकीचे नाही):

• जर VDA ट्रान्सफर एक्स्चेंजद्वारे होत असेल (जे VDA नसेल), तर एक्सचेंज 1% वर TDS कपात करते आणि विक्रेत्याला बॅलन्स रेमिट करते.
• जर एकाधिक पक्षांचा समावेश असेल, तर खरेदीदार किंवा त्यांचे ब्रोकर TDS साठी देखील जबाबदार असू शकतात.

 एक्सचेंजने फॉर्म नं. 26QF मध्ये तिमाही रिपोर्ट सादर करणे आवश्यक आहे.

एक्स्चेंजद्वारे कॅशमध्ये ट्रान्सफर (VDA मालकीचे नाही):

• वरील परिस्थितीप्रमाणेच, परंतु व्यवहारामध्ये रोख रक्कम समाविष्ट आहे.
• एक्सचेंज 1% मध्ये TDS कपात करते आणि विक्रेत्याला बॅलन्स भरते.
• जर पेमेंट ब्रोकरद्वारे असेल तर दोन्ही पक्ष टॅक्स कपात करू शकतात.
• वैकल्पिकरित्या, एक्सचेंज आणि ब्रोकर टीडीएस जबाबदारीवर सहमत असू शकतात.

सेक्शन 194S अंतर्गत TDS कधी कपात आणि डिपॉझिट केले जाते?

194s अनिवार्य आहे की व्हीडीए ते निवासी व्हीडीए ट्रान्सफर करणाऱ्या कोणत्याही वैयक्तिक ट्रान्सफरपासून 1% दराने टीडीएस रोखले जाईल. ही कपात देयकाच्या वेळी किंवा जेव्हा निवासी बँक अकाउंट जमा होईल, जे प्रथम येते तेव्हा करणे आवश्यक आहे. फॉर्म 26Q हा फॉर्म आहे जो सरकारला प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194s अंतर्गत कपात केलेल्या TDS ला रिपोर्ट करण्यासाठी वापरला पाहिजे. तसेच, प्राप्तकर्ता भारतात राहत असल्यासच टीडीएस रोखला पाहिजे.

कलम 194 अंतर्गत टीडीएससाठी सूट किंवा थ्रेशहोल्ड

TDS कपात करण्यासाठी या व्हीडीए खरेदी करणाऱ्या प्रत्येक निर्धारितीला आवश्यक असलेला नियम आहे का? नाही, नियमासाठी काही अपवाद आहेत. निवासी व्यक्तीला दिलेल्या विचाराचे एकूण मूल्य ₹ 50,000 पेक्षा कमी असल्यास, निर्दिष्ट व्यक्तीने TDS कपात करणे आवश्यक आहे; इतर सर्व प्रकरणांमध्ये, दिलेल्या आर्थिक वर्षात ₹ 10,000 थ्रेशोल्ड मर्यादा आहे. याव्यतिरिक्त, ही निर्दिष्ट व्यक्ती व्यवसायातील उलाढाल ₹ 1 कोटी पेक्षा जास्त नसलेली किंवा मागील वर्षात ₹ 50 लाख पेक्षा जास्त नसलेली व्यवसायातील उलाढाल असलेली वैयक्तिक किंवा हिंदू अविभक्त कुटुंब (एचयूएफ) असू शकते किंवा त्यामध्ये कोणतेही व्यवसाय उत्पन्न नसलेले व्यक्ती किंवा एचयूएफ समाविष्ट असू शकते.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएस कपात न करण्याचे परिणाम

 अधिनियम विभाग 271C मध्ये स्त्रोतावर कर कपात करण्यात अयशस्वी होण्यासाठी दंड समाविष्ट आहे. या विभागानुसार, कलम 115-O (वितरित नफ्यावरील कर) अंतर्गत देय असलेल्या कराची पूर्ण रक्कम भरण्याची दुर्लक्ष केलेली कोणीही व्यक्ती, चॅप्टर XVII-B (स्त्रोतावरील कर कपात – TDS) अंतर्गत आवश्यक असल्याप्रमाणे कर कपात करण्याची किंवा कलम 194B (वर्ग, लॉटरी, पझल्स इ. मधून जिंकण्यावरील कर) च्या तरतुदीचे पालन करणार्या व्यक्तीला कपात किंवा देय करण्यासाठी उपेक्षित नसलेल्या कराच्या बरोबरीने दंड आकारला जाऊ शकतो. अधिनियम विभाग 276B अध्याय XII-D (कलम 115-O द्वारे अनिवार्य) किंवा XVII-B (स्त्रोतावर कपात) अंतर्गत कर केंद्र सरकारच्या क्रेडिटला देय नसल्याच्या घटनेमध्ये खटला प्रदान करते.

निष्कर्ष

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194s कमिशन देयके आणि ब्रोकरेज शुल्कावरील कर अंमलबजावणीसह व्यवहार करते. या विभागात कमिशनवर कर वजावट अनिवार्य केले जाते, ज्यामुळे ब्रोकरेजचे उत्पन्न हे कमिशनवर टीडीएस (स्त्रोतावर कपात केलेले कर) च्या अधीन असल्याची खात्री केली जाते. निवासी एजंटना देयके आणि एजंटला अदा करणे देखील या सेक्शनमध्ये कव्हर केले जातात. याचा अर्थ असा की एजंट कमिशनवरील कोणतेही कर स्त्रोतावर कपात केले जाणे आवश्यक आहे, योग्य अनुपालन आणि अहवाल सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.