लाँग टर्म कॅपिटल गेनचे टॅक्स ट्रीटमेंट

लाँग-टर्म कॅपिटल गेन म्हणजे काय?

प्राप्तिकर कायदा, 1961 च्या कलम 45 मध्ये दीर्घकालीन भांडवली नफा ची व्याख्या नफा म्हणून किंवा भांडवली निसर्गाच्या मालमत्तेतून उद्भवणारी नफा किंवा लाभ नमूद केल्यास ट्रान्सफर केलेल्या वर्षाचे उत्पन्न असेल आणि ते 'भांडवली लाभ प्रमुखाअंतर्गत प्राप्तिकर आकारले जाईल. एलटीसीजी च्या अर्थात, भांडवली मालमत्ता ही व्यक्तीने धारण केलेली कोणतीही मालमत्ता आहे- मग ती त्याच्या व्यवसायाशी किंवा व्यवसायाशी संपर्क असो किंवा नसो. यामध्ये परदेशी संस्थात्मक गुंतवणूकदारांद्वारे प्रति सेबी नियमांनुसार आयोजित सिक्युरिटीजचा समावेश होतो. 

दीर्घकालीन भांडवली लाभ म्हणून काय पात्र ठरते? 

कलम 2 (29A) म्हणजे त्याच्या ट्रान्सफरच्या तारखेपूर्वी 36 महिन्यांपेक्षा जास्त काळासाठी भांडवली मालमत्ता ही दीर्घकालीन भांडवली मालमत्ता आहे. तथापि, दीर्घकालीन भांडवली नफ्याचा अर्थ असा काही अपवाद आहेत.

उदाहरणार्थ, असूचीबद्ध शेअर्स आणि स्थावर प्रॉपर्टी धारण करण्याचा कालावधी 24 महिने आणि 36 महिन्यांचा नसावा आणि झिरो-कूपन बाँडचा कालावधी 12 महिन्यांपेक्षा जास्त असेल. सामान्यपणे, कालावधी 1-3 वर्षांचा असतो. 

दीर्घकालीन कर व्यवस्थेच्या अंतर्गत खालील पडणे:

● मान्यताप्राप्त स्टॉक एक्सचेंजवर सूचीबद्ध कंपनीमध्ये शेअर केलेली इक्विटी 
● इक्विटी-ओरिएंटेड फंडचे युनिट
● बिझनेस ट्रस्टचे युनिट

Earlier, Long term capital gains on shares and securities on which securities transaction tax was paid were tax-free. This exemption was stated in Section 10(38) of the Income Tax Act, which was later removed in 2018. From FY 2018-19, Section 112A of the Income-tax Act levies a tax on LTCG at 10% on the sale of equity shares, equity-oriented mutual funds, and units of business trust exceeding 1 lakh for the respective financial year.

दीर्घकालीन भांडवली लाभांची गणना कशी केली जाते?

प्राप्तिकर कायद्याची कलम 48 एलटीसीजीवर कर संगणनेची पद्धत निर्धारित करते. भांडवली नफ्याच्या श्रेणीअंतर्गत आकारले जाणारे उत्पन्न हे भांडवली मालमत्तेच्या हस्तांतरणामुळे प्राप्त किंवा जमा झालेल्या विचाराच्या एकूण मूल्यातून खालील कपात करून गणले जाते:

1. अशा ट्रान्सफरच्या संदर्भात झालेला खर्च
2. अधिग्रहण खर्च
3. सुधारणा खर्च

नोंद घ्या की STT च्या संदर्भात कोणत्याही कपातीस अनुमती नाही. विभागात महागाई निर्मिती निर्देशांकाद्वारे (सीआयआय) अधिग्रहण आणि सुधारणा खर्चात वाढ होण्याची परवानगी दिली जाते. त्यानंतर, याने आम्हाला संपादन आणि सुधारणा खर्चाची निर्देशित किंमत दिली.

चांगल्या समजूतदारपणासाठी वर नमूद केलेल्या अटी आम्ही स्पष्ट करू.

विचाराचे मूल्य: भांडवली मालमत्तेच्या हस्तांतरणामुळे विक्रेत्याला प्राप्त किंवा प्राप्त झालेले देयक. लक्षात घ्या की जरी भांडवली मालमत्तेचे हस्तांतरण होणाऱ्या वर्षानंतरही विचार प्राप्त झाला तरीही, तो जमा झालेल्या वर्षात कर आकारला जाईल.

अधिग्रहणाचा खर्च: याचा अर्थ विक्रेत्याने भांडवली मालमत्ता खरेदी किंवा प्राप्त करतेवेळी दिलेली रक्कम आहे. 

सुधारणा खर्च: संपत्तीमध्ये विक्रेत्याच्या समावेश किंवा सुधारणांमध्ये झालेला भांडवली खर्च. 

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स: केंद्र सरकारद्वारे अधिसूचित केल्याप्रमाणे शहरी ग्राहक किंमत इंडेक्स (सीपीआय) मध्ये सरासरी 75% वाढ.

लाँग-टर्म कॅपिटल गेनवर टॅक्स    

₹1 लाख पेक्षा जास्त आणि त्यापेक्षा जास्त इक्विटी शेअर्स आणि इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवर लाँग-टर्म कॅपिटल गेन टॅक्स 10% आहे. या कॅटेगरीमध्ये भारताच्या इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 112A अंतर्गत ₹1 लाखांपेक्षा जास्त सिक्युरिटीज विक्री करून कमवलेल्या एलटीसीजीचा समावेश होतो, तसेच शून्य कूपन बाँड्स, यूटीआय किंवा म्युच्युअल फंड कडून रिटर्न जुलै 10, 2014 रोजी किंवा त्यापूर्वी विकले जाते.

अन्य भांडवली मालमत्तांसाठी एलटीसीजी कराचा दर 20% आहे. वर नमूद केलेल्या दरांवर अधिभार आणि उपकर देखील आकारले जातात. विशिष्ट स्थितीत टॅक्सचा भार सुलभ करण्यासाठी काही सवलतीची परवानगी आहे.

एलटीजीसी (LTGC) करावर सूट 

प्राप्तिकर कायदा एलटीसीजीच्या बाबतीत खालील सूट देण्याची परवानगी देते:

1. कॅपिटल गेन अकाउंट स्कीममधील इन्व्हेस्टमेंट (CGAS): जर कॅपिटल ॲसेटच्या विक्रीतून उद्भवणारा लाभ CGAS मध्ये इन्व्हेस्ट केला असेल तर ते टॅक्समधून सूट दिली जाते.

2. म्युच्युअल फंड इन्व्हेस्टमेंट 1 वर्षापेक्षा जास्त काळासाठी मदत करतात: काही ॲसेट मॅनेजमेंट कंपन्या एका वर्षापेक्षा जास्त काळापासून ठेवल्यास म्युच्युअल फंड इन्व्हेस्टमेंटसाठी टॅक्स-फ्री रिटर्न ऑफर करू शकतात.

3. प्रॉपर्टी विक्रीतून मिळणाऱ्या प्राप्तीची पुनर्गुंतवणूक: जर डील लागू झाल्यापासून 1 किंवा 2 वर्षांच्या आत प्रॉपर्टी मधील नफा दुसऱ्या ठिकाणी पुन्हा गुंतवणूक केला गेल्यास नफा टॅक्समधून सूट देण्यात आली आहे. तथापि, ज्या प्रॉपर्टीची विक्री करण्यात आली होती किंवा तीन वर्षांच्या आत ट्रान्सफर केली गेली असेल त्या प्रकरणांमध्ये सूट लागू नाही.

इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवर लाँग-टर्म कॅपिटल गेन म्हणजे काय? 

इक्विटी-ओरिएंटेड फंड इक्विटी किंवा इक्विटी संबंधित साधनांमध्ये किमान 65% ॲसेट इन्व्हेस्ट करतात. इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवरील दीर्घकालीन कॅपिटल लाभ एप्रिल 1, 2018 पासून सूचीबद्ध इक्विटी शेअर्सच्या विक्रीतून उद्भवणाऱ्या नफ्याचा संदर्भ घ्या.

सूचीबद्ध इक्विटी फंडच्या बाबतीत होल्डिंग कालावधी त्याच्या खरेदी तारखेपासून 12 महिने किंवा त्यापेक्षा जास्त आहे.

 यापूर्वी, हे केवळ अल्पकालीन भांडवली नफ्याच्या विपरीत एसटीटीच्या अधीन होते ज्याने 15% चा कर दर आकर्षित केला. इक्विटी-ओरिएंटेड फंड टॅक्स-फ्री वर एलटीसीजी ठेवण्यामागील उद्देश म्हणजे इक्विटी मार्केटमध्ये अधिक इन्व्हेस्टर सहभागी होणे.

2018 केंद्रीय बजेट सुधारणेनंतर, अधिभार आणि उपकरासह 1 लाखांपेक्षा अधिक महत्त्वपूर्ण लाभ असल्यास इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवर आता 10% टॅक्स आकारला जातो. तथापि, इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवर एलटीसीजीमध्ये इंडेक्सेशन लागू नाही.

उदाहरणांसह इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवर लाँग-टर्म कॅपिटल गेन कॅल्क्युलेट कसे करावे 

इक्विटी-ओरिएंटेड फंडसाठी दीर्घकालीन कॅपिटल गेन टॅक्सची गणना कशी केली जाते हे स्पष्ट करण्यासाठी, आम्ही उदाहरण विचारात घेऊ. समजा तुम्ही जुलै 2017 मध्ये इक्विटी फंडमध्ये ₹ 2,00,000 इन्व्हेस्ट कराल आणि एनएव्ही ₹ 20 (म्हणजेच, 10,000 युनिट्स) असाल. समजा तुम्ही सप्टेंबर 2020 ला इक्विटी-ओरिएंटेड फंडच्या सर्व युनिट्स ₹ 40 च्या एनएव्ही वर रिडीम केले.

भारताच्या प्राप्तिकर कायद्यात नमूद केलेल्या अटींनुसार, तुम्हाला 'भांडवली नफा' अंतर्गत आकारले जाणारे नफा वर कर भरावा लागेल. तुम्ही या युनिट्सना एका वर्षापेक्षा जास्त कालावधीसाठी मदत केल्याने, हे कॅपिटल गेन दीर्घकालीन मानले जाईल; म्हणूनच, ₹1 लाखांपेक्षा जास्त लाभावर 10% टॅक्स लागू होईल.

विक्री विचार (10,000युनिट्स @रु. 40) = रु. 4,00,000

कमी: अधिग्रहण खर्च (10,000 युनिट्स@ ₹ 20) = ₹ 2,00,000

दीर्घकालीन भांडवली लाभ = विक्रीचा विचार-अधिग्रहण खर्च

                                           = ₹ 4,00,000-₹ 2,00,000

                                           = ₹ 2,00,000

एफवाय= रु. 1,00,000*10%= रु. 10,000 मध्ये एलटीसीजी रु. 1 लाखापेक्षा जास्त

इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवर एलटीसीजी कशी सेव्ह करावी 

इक्विटी-ओरिएंटेड फंडच्या विक्रीवर झालेले कोणतेही भांडवली नुकसान या फंडमधून भांडवली लाभासापेक्ष ऑफसेट केले जाऊ शकते. हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की सारख्याच स्वरुपाचे नफा आणि तोटा एकमेकांसाठी सेट ऑफ केला जाऊ शकतो.

उदाहरणार्थ, दीर्घकालीन कॅपिटल नुकसान केवळ दीर्घकालीन कॅपिटल लाभासापेक्ष ऑफसेट केले जाऊ शकते. जर हे त्याच फायनान्शियल वर्षादरम्यान केले जाऊ शकत नसेल तर नुकसान पुढील आठ वर्षांमध्ये नफा सापेक्ष समायोजित केले जाऊ शकते.

प्राप्तिकर परतावा (आयटीआर) या प्रत्येक वर्षासाठी दाखल करणे आवश्यक आहे, जरी त्या आर्थिक वर्षादरम्यान कोणतेही उत्पन्न कमवले नसेल तरीही.
 

इक्विटी लिंक्ड सेव्हिंग्स स्कीमवर एलटीसीजी (ईएलएसएस)

इक्विटी लिंक्ड सेव्हिंग्स स्कीम किंवा ईएलएसएस ही म्युच्युअल फंड सारखीच एक इन्व्हेस्टमेंट स्कीम आहे ज्यामध्ये इन्व्हेस्टरचा फंड विविध क्षेत्र आणि उद्योगांमध्ये इन्व्हेस्ट केला जातो.

ही टॅक्स-सेव्हिंग इन्व्हेस्टमेंट स्कीम आहे जी टॅक्स सवलतीचा आनंद घेते सेक्शन 80C प्राप्तिकर कायदा, 1861 . ईएलएसएस इन्व्हेस्टमेंटमध्ये इन्व्हेस्ट करण्यासाठी किमान कालावधी 36 महिने आहे. ₹1 लाख नफ्यापेक्षा जास्त ईएलएसएस इन्व्हेस्टमेंटवर 10% टॅक्स लागू होतो.
 

उदाहरणासह ईएलएसएसवर एलटीसीजी कर 

तुम्ही ऑक्टोबर 2017 मध्ये ईएलएसएस मध्ये ₹ 4,00,000 इन्व्हेस्ट केले आणि ही संपूर्ण इन्व्हेस्टमेंट जून 2021 मध्ये ₹ 7,00,000 मध्ये रिडीम केली. एलटीसीजीची गणना खालीलप्रमाणे केली जाईल:

विचाराचे पूर्ण मूल्य = ₹ 7,00,000

कमी: अधिग्रहण खर्च= ₹ 4,00,000

एलटीसीजी= विचाराचे पूर्ण मूल्य- संपादन खर्च

         = ₹ 7,00,000- ₹ 4,00,000

         = ₹ 3,00,000

दरवर्षी ₹1 लाखांपेक्षा अधिक कमावलेल्या एलटीसीजीवर कर लागू आहे. त्यामुळे, एलटीसीजीसाठी करपात्र रक्कम ₹ 2,00,000 (₹ 3,00,000-₹ 1,00,000) असेल आणि एलटीसीजी कर ₹ 20,000 असेल (10%*Rs 2,00,000)

1-3 वर्षांच्या समाप्तीपूर्वी विक्री केलेली भांडवली मालमत्ता एलटीसीजीसाठी पात्र ठरणार नाही आणि अल्पकालीन भांडवली नफ्यासाठी लागू कर दर या अटींमध्ये उपयुक्त असेल. दीर्घकालीन भांडवली नफ्यावरील अधिभार 2022 अर्थसंकल्पानंतर 15% मध्ये मर्यादित आहे. 

निष्कर्ष

या ब्लॉगने दीर्घकालीन कॅपिटल गेन व्याख्या, एलटीसीजीची गणना कशी करावी, त्याचे उदाहरण, इतर बाबींसह चर्चा केली आहे. संक्षिप्त रकमेसाठी, दीर्घकालीन कॅपिटल लाभ हे नफा किंवा तोटा म्हणून समजले जाऊ शकते ज्यामुळे एखाद्या संस्था किंवा एका वर्षापेक्षा जास्त काळापासून व्यक्ती असलेल्या इन्व्हेस्टमेंटच्या विक्रीचे परिणाम होते. यामध्ये प्रॉपर्टी, घर, जमीन इ. सारखे उदाहरणे समाविष्ट असू शकतात.