सेक्शन 194IC

प्राप्तिकर कायदा, 1961, स्त्रोतावर करांचे सुरळीत आणि कार्यक्षम संकलन सुनिश्चित करण्यासाठी विविध तरतुदींची रूपरेषा देते, त्यापैकी एक स्रोत (टीडीएस) प्रणालीवर कर कपात केला जातो. जॉईंट डेव्हलपमेंट ॲग्रीमेंट्स (जेडीएएस) च्या संदर्भात टीडीएसशी संबंधित अशी एक तरतूद सेक्शन 194-आयसी आहे. टॅक्स कपातीच्या विस्तृत व्याप्तीसाठी सुरू केलेले, हा विभाग विशेषत: रिअल इस्टेट व्यवहारांचा समावेश असलेल्या संयुक्त विकास करारांअंतर्गत केलेल्या देयकांवर लागू होतो. 
 

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194-IC म्हणजे काय?

जॉईंट डेव्हलपमेंट ॲग्रीमेंट अंतर्गत केलेल्या पेमेंटवर टीडीएस कपातीचे नियमन करण्यासाठी सेक्शन 194आयसी सुरू करण्यात आले. जेडीए हा एक करार आहे जिथे जमीन मालक डेव्हलपरला त्यांच्या प्रॉपर्टीवर प्रकल्प बांधण्याची परवानगी देतो, एकतर आर्थिक पेमेंट किंवा विकसित प्रॉपर्टीचा भाग. सेक्शन 194IC हे सुनिश्चित करते की अशा पेमेंटमधून TDS कपात केला जातो, ज्यामुळे त्यांना सोर्सवर टॅक्स कलेक्शन (TCS) अंतर्गत आणले जाते.

जेव्हा जेडीए अंतर्गत निवासीला पेमेंट केले जाते, तेव्हा हे सेक्शन लागू होते, ज्यामुळे डेव्हलपर किंवा दात्यास लागू दराने टीडीएस कपात करणे अनिवार्य होते.
 

सेक्शन 194-IC ची लागूता

सेक्शन 194-IC जॉईंट डेव्हलपमेंट ॲग्रीमेंटच्या संदर्भात निवासीला केलेल्या कोणत्याही पेमेंटवर लागू होते. तरतूद निर्दिष्ट करते की पेमेंटची पद्धत लक्षात न घेता, डेव्हलपर किंवा प्रमोटरने जमीन मालकाला केलेल्या पेमेंटवर टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे. हे देयके एकतर कॅश, चेक, ड्राफ्ट किंवा पेमेंटच्या इतर कोणत्याही पद्धतीमध्ये असू शकतात.

टॅक्स कपातीसाठी औपचारिक फ्रेमवर्क अंतर्गत व्यवहार आणण्यासाठी आणि रिअल इस्टेट विकास प्रकल्पांमध्ये संभाव्य टॅक्स चोरी टाळण्यासाठी विभाग विशेषत: सुरू करण्यात आला होता. कायदा विशिष्ट प्रकारच्या जमिनीपर्यंत मर्यादित नाही परंतु संयुक्त विकास करारामध्ये समाविष्ट असलेल्या कोणत्याही प्रॉपर्टीवर लागू होतो जिथे जमीन मालक डेव्हलपरसह महसूल किंवा विकसित प्रॉपर्टीचा एक भाग शेअर करण्यास सहमत आहे.
 

सेक्शन 194-IC अंतर्गत टॅक्स कपात रेट

सेक्शन 194-IC अंतर्गत, टॅक्स कपात रेट 10% आहे. जेव्हा प्राप्तकर्त्याचा परमनंट अकाउंट नंबर (पॅन) प्रदान केला जातो तेव्हा हा दर लागू होतो. तथापि, ज्या प्रकरणांमध्ये जमीन मालक वैध पॅन प्रदान करण्यात अयशस्वी ठरतो, तेव्हा प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 206AA नुसार रेट 20% पर्यंत वाढतो. ही उच्च कपात करदात्यांना त्यांचे पॅन प्रदान करण्यास आणि अचूक आणि कार्यक्षम टॅक्स कपात सुनिश्चित करण्यासाठी प्रोत्साहित करण्याचा उद्देश आहे.

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की सेक्शन 194-IC मध्ये कोणतीही सूट किंवा थ्रेशोल्ड मर्यादा नाही. याचा अर्थ असा की रक्कम लक्षात न घेता जॉईंट डेव्हलपमेंट ॲग्रीमेंट अंतर्गत केलेल्या संपूर्ण पेमेंटवर टीडीएस लागू आहे. एकतर कॅशमध्ये किंवा चेक किंवा बँक ड्राफ्ट सारख्या इतर पेमेंट पद्धतींद्वारे पेमेंट केल्याबरोबर सोर्सवर टॅक्स कपात केला जातो.

सेक्शन 194-IC अंतर्गत TDS कधी कपात केला जातो?

जेव्हा जमीन मालकाला पेमेंट केले जाते तेव्हा सेक्शन 194-IC अंतर्गत TDS कपात केला जातो. दोन संभाव्य इव्हेंटच्या आधी कपात होते:

• जेव्हा उत्पन्न आदात्याच्या अकाउंटमध्ये जमा केले जाते: जर चेक किंवा बँक ट्रान्सफरद्वारे पेमेंट केले असेल तर उत्पन्न जमिनीच्या खात्यात जमा झाल्यावर टीडीएस कपात केला जाईल.
• जेव्हा पेमेंट केले जाते: जर पेमेंट कॅशमध्ये केले असेल, तर प्रत्यक्ष कॅश, चेक किंवा इतर पेमेंट पद्धतींद्वारे असलेल्या पेमेंटच्या वेळी टीडीएस कपात केला जाईल.

हे सुनिश्चित करते की सरकार पेमेंट किंवा क्रेडिटच्या वेळी व्यवहारापासून कर संकलित करते, जर संपूर्ण पेमेंट केल्यानंतरच टॅक्स कपात केला गेला असेल तर कोणतीही संभाव्य टॅक्स चोरी टाळते.

टीडीएस कपातीसाठी कोणतीही थ्रेशोल्ड मर्यादा नाही

टीडीएस कपातीसाठी सूट किंवा थ्रेशोल्ड ऑफर करणाऱ्या प्राप्तिकर कायद्यातील इतर तरतुदींप्रमाणेच, कलम 194-आयसी कोणतीही किमान देयक मर्यादा प्रदान करत नाही. याचा अर्थ असा की समाविष्ट रकमेशिवाय जेडीए अंतर्गत केलेल्या पेमेंटच्या पूर्ण रकमेवर टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे. पेमेंट मोठे असो किंवा लहान असो, 10% च्या विशिष्ट रेटने टॅक्स कपात केला जाईल (किंवा 20% जर PAN प्रदान केले नसेल तर).

हा पैलू टीडीएस कपात टाळण्यासाठी लहान ट्रान्झॅक्शनसाठी कोणताही अडथळा नाही याची खात्री करतो. जॉईंट डेव्हलपमेंट ॲग्रीमेंट अंतर्गत केलेल्या सर्व देयकांना टीडीएस हेतूंसाठी समान मानले जाते, ज्यामुळे टॅक्स कलेक्शनमध्ये सातत्य सुनिश्चित होते.
 

सेक्शन 194-IC अंतर्गत TDS कसे डिपॉझिट करावे?

सेक्शन 194-IC अंतर्गत टीडीएस कपात झाल्यानंतर, ते सरकारकडे जमा करणे आवश्यक आहे. टीडीएस जमा करण्याची देय तारीख पेमेंटच्या परिस्थितीनुसार बदलते. प्राप्तिकर कायद्यानुसार, कपात केल्याच्या महिन्याच्या 7 तारखेला किंवा त्यापूर्वी टीडीएस रक्कम जमा केली पाहिजे. याचा अर्थ असा की जानेवारीमध्ये टीडीएस कपात झाल्यास, पेमेंट 7 फेब्रुवारीपर्यंत केले पाहिजे.

सरकारी देयकांसाठी, टीडीएस त्याच दिवशी जमा केले पाहिजे. तथापि, खासगी पेमेंटसाठी, प्राप्तिकर चलन वापरून कर भरला पाहिजे आणि ऑनलाईन पोर्टलद्वारे किंवा नियुक्त बँक शाखेमध्ये पेमेंट केले जाऊ शकते.
 

टीडीएस पेमेंटमध्ये गैर-अनुपालन किंवा विलंबासाठी दंड

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 201(1A) मध्ये वेळेवर टीडीएस कपात किंवा डिपॉझिट करण्यात अयशस्वी झाल्यास दंड निर्धारित केला जातो. जर देय तारखेपर्यंत टीडीएस कपात किंवा जमा केले नसेल तर ती कपात केल्याच्या तारखेपर्यंत देय असलेल्या टीडीएसच्या रकमेवर प्रति महिना 1% दराने (किंवा महिन्याचा भाग) व्याज आकारले जाईल. जर टीडीएस कपात केले असेल परंतु जमा केले नसेल तर व्याज प्रति महिना 1.5% दराने आकारले जाईल (किंवा महिन्याचा भाग).

जर वेळेवर टीडीएस रिटर्न दाखल केले नसेल तर सेक्शन 234E अतिरिक्त दंड लादते. विलंबाच्या प्रत्येक दिवसासाठी ₹200 प्रति दिवस दंड आकारला जातो, तथापि एकूण दंड दाखल करण्यासाठी देय असलेल्या TDS रकमेपेक्षा जास्त असू शकत नाही.

हे दंड प्राप्तिकर कायद्याच्या तरतुदींचे वेळेवर अनुपालन करण्यास प्रोत्साहित करण्यासाठी आणि सरकारला वेळेवर त्यामुळे कर प्राप्त होईल याची खात्री करण्यासाठी तयार केलेले आहेत.

निष्कर्ष

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194IC द्वारे संयुक्त विकास करार टीडीएसच्या व्याप्तीत आणले जातात याची खात्री होते, ज्यामुळे पारदर्शकता वाढते आणि रिअल इस्टेट क्षेत्रात कर चोरी कमी होते. टीडीएस कपात आणि डिपॉझिट करण्यासाठी डेव्हलपर्स जबाबदार आहेत, तर जमीन मालकांनी त्यांना योग्य टीडीएस सर्टिफिकेट प्राप्त करण्याची खात्री करणे आवश्यक आहे.

दंड टाळण्यासाठी आणि सुरळीत ट्रान्झॅक्शन सुनिश्चित करण्यासाठी दोन्ही पार्टींनी या सेक्शनच्या तरतुदींचे पालन करणे आवश्यक आहे. नियमांचे पालन करून आणि योग्य डॉक्युमेंटेशन राखून, डेव्हलपर्स आणि जमीन मालक टीडीएसची जटिलता सहजपणे नेव्हिगेट करू शकतात.