સેક્શન 194IC

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194-IC શું છે?

સંયુક્ત વિકાસ કરાર હેઠળ કરેલી ચુકવણીઓ પર ટીડીએસ કપાતને નિયંત્રિત કરવા માટે કલમ 194IC રજૂ કરવામાં આવી હતી. જેડીએ એ એક કરાર છે જ્યાં જમીન માલિક ડેવલપરને તેમની સંપત્તિ પર પ્રોજેક્ટ બાંધવાની મંજૂરી આપે છે, નાણાંકીય ચુકવણી અથવા વિકસિત સંપત્તિના શેરના બદલામાં. સેક્શન 194IC એ સુનિશ્ચિત કરે છે કે આવી ચુકવણીઓમાંથી TDS કાપવામાં આવે છે, જે તેમને સ્રોત પર ટૅક્સ કલેક્શન (TCS) ના દાયરા હેઠળ લાવે છે.

જેડીએ હેઠળ નિવાસીને ચુકવણી કરવામાં આવે ત્યારે આ વિભાગ લાગુ પડે છે, જે ડેવલપર અથવા ચુકવણીકર્તા માટે લાગુ દર પર ટીડીએસ કાપવાનું ફરજિયાત બનાવે છે.
 

સેક્શન 194-IC ની લાગુતા

સેક્શન 194-IC સંયુક્ત વિકાસ કરારના સંબંધમાં નિવાસીને કરેલી કોઈપણ ચુકવણી પર લાગુ પડે છે. જોગવાઈ દર્શાવે છે કે ચુકવણીની પદ્ધતિને ધ્યાનમાં લીધા વિના, ડેવલપર અથવા પ્રમોટર દ્વારા જમીન માલિકને કરેલી ચુકવણી પર ટીડીએસ કાપવામાં આવવો આવશ્યક છે. આ ચુકવણીઓ કૅશ, ચેક, ડ્રાફ્ટ અથવા ચુકવણીની અન્ય કોઈપણ પદ્ધતિમાં હોઈ શકે છે.

વિભાગ ખાસ કરીને કર કપાત માટે ઔપચારિક માળખા હેઠળ વ્યવહારો લાવવા અને રિયલ એસ્ટેટ વિકાસ પ્રોજેક્ટ્સમાં સંભવિત કરચોરીને ટાળવા માટે રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો. કાયદો ચોક્કસ પ્રકારની જમીન સુધી મર્યાદિત નથી પરંતુ સંયુક્ત વિકાસ કરારમાં શામેલ કોઈપણ પ્રોપર્ટી પર લાગુ પડે છે જ્યાં મકાનમાલિક ડેવલપર સાથે આવક અથવા વિકસિત પ્રોપર્ટીનો એક ભાગ શેર કરવા માટે સંમત થાય છે.

સેક્શન 194-IC હેઠળ ટૅક્સ કપાતનો દર

સેક્શન 194-IC હેઠળ, ટૅક્સ કપાતનો દર 10% છે. આ દર ત્યારે લાગુ પડે છે જ્યારે પ્રાપ્તકર્તાનો પર્મેનન્ટ એકાઉન્ટ નંબર (PAN) આપવામાં આવે છે. જો કે, એવા કિસ્સાઓમાં જ્યાં જમીન માલિક માન્ય PAN પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ જાય છે, ત્યાં આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 206AA મુજબ દર 20% સુધી વધે છે. આ ઉચ્ચ કપાતનો હેતુ કરદાતાઓને તેમના પાન પ્રદાન કરવા અને સચોટ અને કાર્યક્ષમ ટૅક્સ કપાત સુનિશ્ચિત કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવાનો છે.

એ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે કલમ 194-IC માં કોઈ છૂટ અથવા થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા નથી. આનો અર્થ એ છે કે રકમને ધ્યાનમાં લીધા વિના, સંયુક્ત વિકાસ કરાર હેઠળ કરેલી સંપૂર્ણ ચુકવણી પર ટીડીએસ લાગુ પડે છે. રોકડમાં અથવા ચેક અથવા બેંક ડ્રાફ્ટ જેવી અન્ય ચુકવણી પદ્ધતિઓ દ્વારા ચુકવણી કરવામાં આવે ત્યારે તરત જ સ્રોત પર ટૅક્સ કાપવામાં આવે છે.

સેક્શન 194-IC હેઠળ TDS ક્યારે કાપવામાં આવે છે?

જમીનના માલિકને ચુકવણી કરવામાં આવે ત્યારે સેક્શન 194-IC હેઠળ TDS કાપવામાં આવે છે. બે સંભવિત ઘટનાઓના અગાઉ કપાત થાય છે:

• જ્યારે આવક પ્રાપ્તકર્તાના એકાઉન્ટમાં જમા કરવામાં આવે છે: જો ચેક અથવા બેંક ટ્રાન્સફર દ્વારા ચુકવણી કરવામાં આવે છે, તો સમયે આવક જમીન માલિકના એકાઉન્ટમાં જમા કરવામાં આવશે ત્યારે ટીડીએસ કાપવામાં આવશે.
• જ્યારે ચુકવણી કરવામાં આવે છે: જો ચુકવણી કૅશમાં કરવામાં આવે છે, તો ચુકવણી વાસ્તવમાં કરવામાં આવે ત્યારે ટીડીએસ કાપવામાં આવશે, પછી ભલે તે ફિઝિકલ કૅશ, ચેક અથવા અન્ય ચુકવણી પદ્ધતિઓ દ્વારા હોય.

આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે સરકાર ચુકવણી અથવા ક્રેડિટના સમયે વ્યવહારથી કર એકત્રિત કરે છે, જો સંપૂર્ણ ચુકવણી કર્યા પછી જ કર કાપવામાં આવ્યો હોય તો કોઈપણ સંભવિત કરચોરીને અટકાવે છે.

TDS કપાત માટે કોઈ થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા નથી

આવકવેરા અધિનિયમની અન્ય જોગવાઈઓથી વિપરીત જે ટીડીએસ કપાત માટે છૂટ અથવા થ્રેશહોલ્ડ ઑફર કરે છે, કલમ 194-IC કોઈ ન્યૂનતમ ચુકવણી મર્યાદા પ્રદાન કરતી નથી. આનો અર્થ એ છે કે જેડીએ હેઠળ કરેલી ચુકવણીની સંપૂર્ણ રકમ પર ટીડીએસ કાપવામાં આવશે, જેમાં સામેલ રકમને ધ્યાનમાં લીધા વિના. ચુકવણી મોટી હોય કે નાની હોય, તો 10% (અથવા 20% જો PAN પ્રદાન કરવામાં આવ્યું ન હોય તો) ના નિર્દિષ્ટ દરે ટૅક્સ કાપવામાં આવશે.

આ પાસું સુનિશ્ચિત કરે છે કે ટીડીએસ કપાતને ટાળવા માટે નાના ટ્રાન્ઝૅક્શન માટે કોઈ ખામી નથી. સંયુક્ત વિકાસ કરાર હેઠળ કરવામાં આવેલી તમામ ચુકવણીઓને ટીડીએસ હેતુઓ માટે સમાન ગણવામાં આવે છે, જે કર સંગ્રહમાં સાતત્યતા સુનિશ્ચિત કરે છે.

સેક્શન 194-IC હેઠળ TDS કેવી રીતે ડિપોઝિટ કરવો?

એકવાર સેક્શન 194-IC હેઠળ TDS કાપવામાં આવે પછી, તેને સરકાર પાસે જમા કરવું આવશ્યક છે. ટીડીએસ જમા કરવાની નિયત તારીખ ચુકવણીની પરિસ્થિતિઓના આધારે અલગ હોય છે. આવકવેરા અધિનિયમ મુજબ, કપાત કરવામાં આવી હતી તે મહિનાના 7th દિવસે અથવા તેના પહેલાં ટીડીએસની રકમ જમા કરવી જોઈએ. આનો અર્થ એ છે કે જો જાન્યુઆરીમાં ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે, તો ચુકવણી 7 ફેબ્રુઆરી સુધીમાં કરવી જોઈએ.

સરકારી ચુકવણીઓ માટે, TDS એ જ દિવસે જમા કરવામાં આવશે. જો કે, ખાનગી ચુકવણી માટે, ઇન્કમ ટૅક્સ ચલાનનો ઉપયોગ કરીને ટૅક્સ ચૂકવવો જોઈએ, અને ચુકવણી ઑનલાઇન પોર્ટલ દ્વારા અથવા નિયુક્ત બેંક શાખાઓ પર કરી શકાય છે.
 

ટીડીએસ ચુકવણીમાં બિન-અનુપાલન અથવા વિલંબ માટે દંડ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 201(1A) સમયસર ટીડીએસ કાપવા અથવા જમા કરવામાં નિષ્ફળતા માટે દંડ નિર્ધારિત કરે છે. જો નિયત તારીખ સુધી ટીડીએસ કાપવામાં આવ્યો નથી અથવા જમા કરવામાં આવ્યો નથી, તો તે તારીખથી કપાત કરવામાં આવે ત્યાં સુધી ટીડીએસની રકમ પર દર મહિને 1% (અથવા એક મહિનાનો ભાગ) ના દરે વ્યાજ વસૂલવામાં આવશે. જો TDS કાપવામાં આવે છે પરંતુ જમા કરવામાં આવ્યું નથી, તો વ્યાજ દર મહિને 1.5% ના દરે વસૂલવામાં આવશે (અથવા એક મહિનાનો ભાગ).

જો સમયસર ટીડીએસ રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં ન આવે તો સેક્શન 234E અતિરિક્ત દંડ લાદે છે. વિલંબના દરેક દિવસ માટે પ્રતિ દિવસ ₹200 નો દંડ વસૂલવામાં આવે છે, જો કે ફાઇલ કરવા માટે દેય TDS ની રકમ કરતાં કુલ દંડ વધી શકતો નથી.

આ દંડને આવકવેરા અધિનિયમની જોગવાઈઓના સમયસર પાલનને પ્રોત્સાહિત કરવા અને સરકારને સમયસર તેને કારણે કર પ્રાપ્ત થાય તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે ડિઝાઇન કરવામાં આવ્યા છે.

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194IC એ સુનિશ્ચિત કરે છે કે સંયુક્ત વિકાસ કરારો TDS ના દાયરા હેઠળ લાવવામાં આવે છે, જેથી પારદર્શિતા વધે છે અને રિયલ એસ્ટેટ સેક્ટરમાં કરચોરી ઘટાડે છે. ડેવલપર્સ ટીડીએસ કાપવા અને જમા કરવા માટે જવાબદાર છે, જ્યારે જમીન માલિકોએ સુનિશ્ચિત કરવું આવશ્યક છે કે તેમને યોગ્ય ટીડીએસ સર્ટિફિકેટ પ્રાપ્ત થાય.

દંડથી બચવા અને સરળ ટ્રાન્ઝૅક્શન સુનિશ્ચિત કરવા માટે બંને પક્ષોએ આ સેક્શનની જોગવાઈઓનું પાલન કરવું આવશ્યક છે. નિયમોનું પાલન કરીને અને યોગ્ય ડૉક્યૂમેન્ટેશન જાળવીને, ડેવલપર્સ અને જમીન માલિકો ટીડીએસની જટિલતાઓને સરળતાથી નેવિગેટ કરી શકે છે.