સેક્શન 194IC

જમીન, ફૅક્ટરીઓ, ઇમારતો અને મશીનરી સહિતની મિલકતો માટે ભાડાની ચુકવણીઓ 194I, 194IB અને 194IC હેઠળ TDS ને આધિન છે. કલમ 194આઈસી માટે સંયુક્ત વિકાસ કરાર હેઠળ ચૂકવેલ ભાડા પર ટીડીએસની જરૂર છે જ્યાં મિલકત માલિકો તેમની જમીન પર વિકાસની મંજૂરી આપે છે.

સેક્શન 194IC શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194આઈસી અનુસાર સંયુક્ત વિકાસ કરાર હેઠળ કરવામાં આવેલી કોઈપણ ચુકવણી સ્રોત પર કપાતને આધિન છે અથવા ટીડીએસ. જ્યારે પ્રોપર્ટીના માલિક બિલ્ડરને પ્રોપર્ટી અથવા કૅશના શેરના બદલે તેમની જમીન પર રિયલ એસ્ટેટ વિકસિત કરવાની સુવિધા આપે છે, ત્યારે ટીડીએસની કપાત કરવી આવશ્યક છે. TDS દર 10% છે અને જો પ્રાપ્તકર્તાનું PAN ઉપલબ્ધ ન હોય તો દર 20% છે. પ્રાપ્તકર્તાના એકાઉન્ટમાં આવક જમા કરતી વખતે અથવા વાસ્તવિક ચુકવણી દરમિયાન જે પહેલાં હોય તે સમયે કર કાપવામાં આવશે. આ ટીડીએસ માટે કોઈ ન્યૂનતમ થ્રેશહોલ્ડ નથી. આ સેક્શન 2017 બજેટમાં રજૂ કરવામાં આવ્યું છે, તે સુનિશ્ચિત કરે છે કે બિલ્ડર દ્વારા પ્રોપર્ટીના માલિકને કૅશ, ચેક અથવા ડ્રાફ્ટમાં ચુકવણી યોગ્ય રીતે કરવામાં આવે છે.

કલમ 194આઇસી હેઠળ ટીડીએસનો દર.

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194આઈસી હેઠળ, કર કપાતના દરો નીચે મુજબ છે:

• 10% જો જમીનદારના PAN ની વિગતો આપવામાં આવેલ ભાડા ₹50,000 થી વધુ હોય તો.
• 20% જો જમીનદારના પાનકાર્ડની વિગતો પ્રદાન કરવામાં આવતી નથી.
• મશીનરી અને ઉપકરણોના ઉપયોગ માટેની ચુકવણી માટે 2%.

ચલાન-કમ-સ્ટેટમેન્ટનો ઉપયોગ કરીને ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે (ફોર્મ 26 QC). વધુમાં ભાડૂતોએ ફોર્મ 16C પ્રદાન કરવું જોઈએ, જે કર જમા કરવામાં આવ્યો છે તેની પુષ્ટિ કરવા માટે ટીડીએસ પ્રમાણપત્ર છે. આ ચુકવણી કરવા માટે મહત્વપૂર્ણ રીતે TAN અથવા ટૅક્સ કપાત એકાઉન્ટ નંબરની જરૂર નથી.

સેક્શન 1941C હેઠળ TDS ક્યારે કાપવું?

જો તમે નિવાસી કોન્ટ્રાક્ટર અથવા સબકોન્ટ્રાક્ટરની ચુકવણી કરી રહ્યા છો તો તમે TDS કાપવા માટે જવાબદાર છો. જ્યારે તમે ચુકવણી તેમના એકાઉન્ટમાં ક્રેડિટ કરો છો અથવા જ્યારે તમે ખરેખર કૅશમાં, ચેક દ્વારા અથવા અન્ય કોઈ પદ્ધતિ દ્વારા ચુકવણી કરો છો ત્યારે આવું થવું જોઈએ. જો તમે તમારી પુસ્તકોમાં એકાઉન્ટ સસ્પેન્સ કરવા માટે રકમ ટ્રાન્સફર કરો છો, તો પણ તેને ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે કે જો તમે તેને કોન્ટ્રાક્ટર/સબકોન્ટ્રાક્ટરમાં જમા કર્યું છે. સરળ શબ્દોમાં જ્યારે ચુકવણી તમારી પુસ્તકોમાં રેકોર્ડ કરવામાં આવે છે અથવા જ્યારે તે વાસ્તવમાં કરવામાં આવે છે, ત્યારે તે સીધા પ્રાપ્તકર્તાને હોય કે ખાતું સસ્પેન્સ કરવાનું હોય, ત્યારે ટીડીએસ કાપવું આવશ્યક છે.

સેક્શન 194IC હેઠળ જમા કરવાની સમય મર્યાદા.

જ્યારે સ્રોત ચુકવણી પર TDS અથવા ટૅક્સની કપાતની વાત આવે છે, ત્યારે નિયમો અલગ-અલગ હોય છે કે કોણ બિલની ચુકવણી કરી રહ્યા છે. જો તે સરકાર છે તો સમયસીમા ચુકવણીની સમાન દિવસે છે અને કોઈ ચલાન ફોર્મની જરૂર નથી. 
પરંતુ બિન-સરકારી ચુકવણીઓ માટે તમને મહિનાની સમાપ્તિ પછી સાત દિવસ જેવા વધુ સમય મળ્યો છે જેમાં કપાત થઈ ગઈ છે. જો કે માર્ચ ચુકવણી માટે વિશેષ કેસ છે, તેને એપ્રિલ 30th રોલ્સની આસપાસ ક્રમમાં ગોઠવવા જોઈએ. તેથી મૂળભૂત રીતે સરકારી ટ્રાન્ઝૅક્શન માટે ઝડપી કાર્યવાહીની જરૂર પડે છે જ્યારે અન્ય તમને માર્ચની ચુકવણીઓ સિવાય મહિનાની સમાપ્તિ પછી અઠવાડિયાની ગ્રેસ પીરિયડ આપે છે, જેને એપ્રિલ સમાપ્ત થાય તે પહેલાં સ્ક્વેર કરવાની જરૂર છે.

વિલંબિત અથવા વિલંબિત ફાઇલિંગ માટે દંડ શું છે.

સેક્શન 194IC હેઠળ ટૅક્સ નૉન-ડિડક્ટિબલ ક્યારે છે?

સેક્શન 194IC હેઠળ અમુક પરિસ્થિતિઓ ટૅક્સ બિન-કપાતપાત્ર બનાવે છે. 

• જો નાણાંકીય વર્ષમાં ચૂકવેલ અથવા ચૂકવવાપાત્ર રકમ ₹ 2,40,000 થી વધુ ન હોય તો પ્રથમ ટૅક્સ કપાતની જરૂર નથી. 
• બીજું જો કોઈ વ્યક્તિ અથવા હિન્દુ અવિભાજિત પરિવાર અથવા HUF ભાડૂત હોય અને વ્યવસાયમાં સંલગ્ન ન હોય, તો કર કપાતની જરૂર નથી. 
• સરકાર અથવા સ્થાનિક/વૈધાનિક અધિકારીઓને ત્રીજી ચુકવણીઓને કરમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે, તેથી કોઈ કર કપાત લાગુ પડતી નથી. 

છેલ્લે ફિલ્મ વિતરણમાં, જો લીઝ ભાડા તરીકે સંરચિત કરવામાં આવતી નથી, તો તે આ વિભાગના ક્ષેત્રની બહાર આવે છે, એટલે કે કર કપાત ફરજિયાત નથી. આ શરતો ત્યારે સરળ બનાવવામાં મદદ કરે છે જ્યારે કલમ 194IC હેઠળ કર કપાતપાત્ર નથી જે શામેલ વ્યક્તિઓ અને સંસ્થાઓ માટે સમજવું સરળ બનાવે છે.

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194આઈસી સંયુક્ત વિકાસ કરાર હેઠળ કરેલી ચુકવણીઓ પર ટીડીએસ ફરજિયાત કરે છે. કોઈ ન્યૂનતમ થ્રેશહોલ્ડ વગર PAN ઉપલબ્ધતાના આધારે TDS દરો 10% અથવા 20% છે. ₹50,000 થી વધુની ચુકવણીઓ TDS ને આધિન છે. બિન-કપાતપાત્ર પરિસ્થિતિઓમાં ₹2,40,000 થી નીચેની ચુકવણીઓ શામેલ છે. વ્યક્તિઓ/એચયુએફ બિઝનેસમાં નથી, સરકાર/સ્થાનિક અધિકારીઓને ચુકવણીઓ અને અમુક ફિલ્મ વિતરણ પરિસ્થિતિઓ.