લાંબા ગાળાનો મૂડી લાભ શું છે?

લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ તરીકે શું લાયક છે? 

કલમ 2 (29A) જણાવે છે કે તેના ટ્રાન્સફરની તારીખથી પહેલાં 36 મહિનાથી વધુ સમય માટે રાખવામાં આવેલ મૂડી સંપત્તિ એ લાંબા ગાળાની મૂડી સંપત્તિ છે. જો કે, લાંબા ગાળાના મૂડી લાભનો અર્થ કેટલાક અપવાદો છે.

ઉદાહરણ તરીકે, સૂચિબદ્ધ ન હોય તેવા શેર અને સ્થાવર પ્રોપર્ટી હોલ્ડ કરવાનો સમયગાળો 24 મહિના હશે અને 36 મહિના નહીં, અને ઝીરો-કૂપન બૉન્ડનો સમયગાળો 12 મહિનાથી વધુ હશે. સામાન્ય રીતે, સમયગાળો 1-3 વર્ષનો હોય છે. 

લાંબા ગાળાના કર વ્યવસ્થાના અંતર્ગત નીચે આપેલ ઘટાડો:

● માન્યતા પ્રાપ્ત સ્ટૉક એક્સચેન્જ પર સૂચિબદ્ધ કંપનીમાં શેર કરેલ ઇક્વિટી 
● ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડનું એકમ
● બિઝનેસ ટ્રસ્ટનું એકમ

Earlier, Long term capital gains on shares and securities on which securities transaction tax was paid were tax-free. This exemption was stated in Section 10(38) of the Income Tax Act, which was later removed in 2018. From FY 2018-19, Section 112A of the Income-tax Act levies a tax on LTCG at 10% on the sale of equity shares, equity-oriented mutual funds, and units of business trust exceeding 1 lakh for the respective financial year.

કેટલા લાંબા ગાળાના મૂડી લાભની ગણતરી કરવામાં આવે છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 48 એલટીસીજી પર કરની ગણતરીની પદ્ધતિ નિર્ધારિત કરે છે. મૂડી લાભની કેટેગરી હેઠળ વસૂલવામાં આવતી આવકની ગણતરી મૂડી સંપત્તિના ટ્રાન્સફરને કારણે પ્રાપ્ત અથવા પ્રાપ્ત થયેલ વિચારણાના કુલ મૂલ્યમાંથી નીચેની કપાત કરીને કરવામાં આવે છે:

1. આવા ટ્રાન્સફર સંબંધિત ખર્ચ
2. અધિગ્રહણનો ખર્ચ
3. સુધારણાનો ખર્ચ

નોંધ કરો કે STT ના સંદર્ભમાં કોઈ કપાતની પરવાનગી નથી. આ વિભાગ વધુમાં ખર્ચ ઇન્ફ્લેશન ઇન્ડેક્સ (સીઆઈઆઈ) દ્વારા સુધારાના ખર્ચ અને પ્રાપ્તિના ખર્ચમાં વધારો કરવાની મંજૂરી આપે છે. ત્યારબાદ, આ અમને અધિગ્રહણનો ઇન્ડેક્સ ખર્ચ અને સુધારાનો ખર્ચ આપવામાં આવ્યો.

ચાલો વધુ સારી સમજણ માટે ઉપર ઉલ્લેખિત આ શરતોને સમજાવીએ.

વિચારણાનું મૂલ્ય: મૂડી સંપત્તિના ટ્રાન્સફરને કારણે વિક્રેતા દ્વારા પ્રાપ્ત અથવા પ્રાપ્ત કરેલી ચુકવણી. નોંધ કરો કે જો મૂડી સંપત્તિનું ટ્રાન્સફર થયાના વર્ષ પછી પણ વિચારણા પ્રાપ્ત થાય, તો પણ તે વર્ષમાં કર વસૂલવામાં આવશે.

અધિગ્રહણનો ખર્ચ: આ મૂડી સંપત્તિ ખરીદતી અથવા પ્રાપ્ત કરતી વખતે વિક્રેતા દ્વારા ચૂકવેલ મૂલ્યને સંદર્ભિત કરે છે. 

સુધારણાનો ખર્ચ: વિક્રેતાના ઉમેરા અથવા સંપત્તિમાં ફેરફારોમાં થયેલ મૂડી ખર્ચ. 

ખર્ચ ફુગાવા સૂચકાંક: કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા સૂચિત કરેલ શહેરી ગ્રાહક કિંમત સૂચકાંક (સીપીઆઈ)માં સરેરાશ 75% વધારો.

લાંબા ગાળાના મૂડી લાભો પર ટૅક્સ    

₹1 લાખથી વધુના ઇક્વિટી શેર અને ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ પર લાંબા ગાળાનો મૂડી લાભ કર 10% છે. આ કેટેગરીમાં ભારતના આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 112A હેઠળ ₹1 લાખથી વધુની સિક્યોરિટીઝ વેચીને કમાયેલ એલટીસીજી, તેમજ જુલાઈ 10, 2014 ના રોજ અથવા તેના પહેલાં વેચાયેલા ઝીરો કૂપન બોન્ડ્સ, યુટીઆઈ અથવા મ્યુચ્યુઅલ ફંડ્સ દ્વારા રિટર્ન શામેલ છે.

અન્ય મૂડી સંપત્તિઓ માટે એલટીસીજી (LTCG) કરનો દર 20% છે. ઉપરોક્ત દરો પર પણ સરચાર્જ અને સેસ વસૂલવામાં આવે છે. ચોક્કસ શરતો હેઠળ કરના ભારને સરળ બનાવવા માટે અમુક છૂટની પરવાનગી છે.

એલટીજીસી (LTGC) ટૅક્સ પર છૂટ 

ભારતમાં લોન્ગ-ટર્મ કેપિટલ ગેઇન (એલટીસીજી) હેઠળ, કેટલીક છૂટ અને કપાત ઉપલબ્ધ છે. સેક્શન 54 જો કોઈ ચોક્કસ સમયગાળાની અંદર અન્ય રહેણાંક પ્રોપર્ટીમાં ફરીથી રોકાણ કરવામાં આવે તો રહેણાંક પ્રોપર્ટીના વેચાણથી મળતા લાભને મુક્તિ આપે છે. સેક્શન 54ઇસી છ મહિનાની અંદર નિર્દિષ્ટ બોન્ડ્સ (જેમ કે એનએચએઆઇ અથવા આરઇસી) માં રોકાણ કરવામાં આવે તો ₹50 લાખ સુધીના લાભને મુક્તિ આપે છે. જો ચોખ્ખી વેચાણ વિચારણાને રહેઠાણના ઘરમાં સંપૂર્ણપણે ફરીથી રોકાણ કરવામાં આવે તો સેક્શન 54F અન્ય સંપત્તિઓમાંથી મૂડી લાભ પર રાહત પ્રદાન કરે છે. વધુમાં, લિસ્ટેડ એસેટમાંથી ₹1.25 લાખ સુધીના લાભને ટૅક્સમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે. સૂચિબદ્ધ ન હોય તેવી સંપત્તિઓ અને સંપત્તિ માટે ઇન્ડેક્સેશનના લાભો પણ ઉપલબ્ધ છે.

ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ શું છે? 

ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ ઇક્વિટી અથવા ઇક્વિટી સંબંધિત સાધનોમાં ઓછામાં ઓછી 65% સંપત્તિઓનું રોકાણ કરે છે. ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર લાંબા ગાળાના મૂડી લાભો એપ્રિલ 1, 2018 થી સૂચિબદ્ધ ઇક્વિટી શેરોના વેચાણથી ઉદ્ભવતા નફોને સંદર્ભિત કરે છે.

સૂચિબદ્ધ ઇક્વિટી ફંડ્સના કિસ્સામાં હોલ્ડિંગ સમયગાળો તેની ખરીદીની તારીખથી 12 મહિના અથવા તેનાથી વધુ છે.

 પહેલાં, આ એસટીટીને માત્ર ટૂંકા ગાળાના મૂડી લાભની વિપરીત જ આધિન હતા જેને 15% નો કર દર આકર્ષિત કર્યો હતો. ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર એલટીસીજીને કર-મુક્ત રાખવા પાછળનો ઉદ્દેશ ઇક્વિટી બજારમાં વધુ રોકાણકારો ભાગ લેવાનો હતો.

2018 કેન્દ્રીય બજેટ સુધારા પછી, જો લાભ સરચાર્જ અને સેસ સાથે 1 લાખથી વધુ નોંધપાત્ર હોય તો હવે ઇક્વિટી-લક્ષી ફંડ્સ પર 10% ટેક્સ લાગુ પડે છે. જો કે, ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર એલટીસીજીમાં ઇન્ડેક્સેશન લાગુ પડતું નથી.

ઇક્વિટી વર્સેસ રિયલ એસ્ટેટ વર્સેસ ડેબ્ટ ઇન્સ્ટ્રુમેન્ટ પર એલટીસીજી

લોન્ગ-ટર્મ કેપિટલ ગેઇન (એલટીસીજી) ટૅક્સ એસેટના પ્રકારના આધારે અલગ હોય છે. ઇક્વિટી શેર અને ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ માટે, જો 12 મહિનાથી વધુ સમય માટે હોલ્ડ કરેલ હોય તો એલટીસીજી લાગુ પડે છે. વાર્ષિક ₹1.25 લાખથી વધુના લાભ પર ઇન્ડેક્સેશન વગર 12.5% પર ટૅક્સ લગાવવામાં આવે છે. રિયલ એસ્ટેટ માટે, 24 મહિનાથી વધુ સમય માટે રાખવામાં આવેલી સંપત્તિઓ લાંબા ગાળાના તરીકે પાત્ર છે, અને કરદાતાઓ ઇન્ડેક્સેશન વગર 12.5% અથવા ઇન્ડેક્સેશન સાથે 20% વચ્ચે પસંદ કરી શકે છે (જો જુલાઈ 23, 2024 પહેલાં ખરીદેલ હોય તો). બોન્ડ્સ અને ડેબ્ટ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ જેવા ડેબ્ટ ઇન્સ્ટ્રુમેન્ટને હોલ્ડિંગના 36 મહિના પછી લાંબા ગાળાના માનવામાં આવે છે અને નવા નિયમો હેઠળ ઇન્ડેક્સેશન વગર 12.5% પર કર લાદવામાં આવે છે. જો કે, જૂના રોકાણો તેમની પ્રાપ્તિની તારીખ અને લાગુ કાયદાઓના આધારે ઇન્ડેક્સેશન સાથે 20% દર માટે પાત્ર હોઈ શકે છે.
 

ભારતમાં વર્તમાન એલટીસીજી ટૅક્સ દરો

મે 2025 સુધી, ભારતમાં લાંબા ગાળાના કેપિટલ ગેઇન (એલટીસીજી) ટૅક્સ દરો નીચે મુજબ છે:

• ઇક્વિટી, મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અને રિયલ એસ્ટેટ સહિત લિસ્ટેડ ફાઇનાન્શિયલ અને નૉન-ફાઇનાન્શિયલ એસેટ્સમાંથી દર નાણાંકીય વર્ષે ₹1.25 લાખથી વધુના લાભ પર 12.5% .
• ઇન્ડેક્સેશનના લાભો સાથે અનલિસ્ટેડ ઇક્વિટી શેર, બોન્ડ અને સ્થાવર મિલકત જેવી અનલિસ્ટેડ સંપત્તિઓમાંથી લાભ પર 20%.

એલટીસીજી માટે પાત્રતા મેળવવા માટે હોલ્ડિંગ સમયગાળો છે:

• લિસ્ટેડ સિક્યોરિટીઝ અને ઇક્વિટી મ્યુચ્યુઅલ ફંડ માટે 12 મહિના.
• અનલિસ્ટેડ સિક્યોરિટીઝ અને સ્થાવર પ્રોપર્ટી માટે 24 મહિના.

આ ફેરફારો, જુલાઈ 23, 2024 થી અસરકારક, સંપત્તિ વર્ગોમાં મૂડી લાભ કરવેરાને માનકીકૃત કરવાનો હેતુ ધરાવે છે.
 

ઉદાહરણો સાથે ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર લાંબા ગાળાના મૂડી લાભની ગણતરી કેવી રીતે કરવી 

ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ માટે લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ કરની ગણતરી કેવી રીતે કરવામાં આવે છે તે દર્શાવવા માટે, ચાલો આપણે એક ઉદાહરણને ધ્યાનમાં લઈએ. ધારો કે તમે જુલાઈ 2017 માં ઇક્વિટી ફંડમાં ₹2,00,000 અને એનએવી ₹20 (એટલે કે, 10,000 એકમો) ઇન્વેસ્ટ કરો છો. ધારો કે તમે સપ્ટેમ્બર 2020 ના રોજ ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડના તમામ યુનિટને ₹ 40 ના એનએવી પર રિડીમ કર્યા છે.

ભારતના આવકવેરા અધિનિયમમાં નિર્ધારિત શરતો મુજબ, તમે 'મૂડી લાભ' હેઠળ વસૂલવામાં આવતા લાભો પર ટેક્સ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છો. તમે જે સમયગાળામાં આ એકમોને એક વર્ષ કરતાં વધુ સમય મદદ કરી તેથી, આ મૂડી લાભને લાંબા ગાળામાં ધ્યાનમાં લેવામાં આવશે; તેથી, ₹1 લાખથી વધુના લાભો પર 10% ટેક્સ લાગુ થશે.

વેચાણનો વિચાર (10,000એકમો @₹ 40) = ₹ 4,00,000

ઓછા: પ્રાપ્તિનો ખર્ચ (10,000 એકમો @ ₹ 20) = ₹ 2,00,000

લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ = વેચાણ વિચાર- સંપાદનનો ખર્ચ

• = ₹ 4,00,000-₹ 2,00,000
• = ₹ 2,00,000

નાણાંકીય વર્ષ ₹ 1,00,000*10% માં ₹ 1 લાખથી વધુનું એલટીસીજી = ₹ 10,000

ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સ પર એલટીસીજી કેવી રીતે બચાવવી 

ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સના વેચાણ પર થયેલ કોઈપણ મૂડી નુકસાનને આ ફંડ્સના મૂડી લાભ સામે ઑફસેટ કરી શકાય છે. એ નોંધ લેવું મહત્વપૂર્ણ છે કે સમાન પ્રકારના નફા અને નુકસાનને એકબીજા સામે સેટ ઑફ કરી શકાય છે.

ઉદાહરણ તરીકે, લાંબા ગાળાના મૂડી નુકસાનને એકલા લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ સામે સરભર કરી શકાય છે. જો આ એક જ નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન કરી શકાતું નથી, તો નુકસાન આગલા આઠ વર્ષોમાં આગળ વધી શકે છે અને લાભ સામે સમાયોજિત કરી શકાય છે.

આ નાણાંકીય વર્ષ (FY) દરમિયાન કોઈ આવક ન મળે તો પણ, આ દર વર્ષે ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન (ITR) ફાઇલ કરવાની જરૂર છે.
 

ઇક્વિટી લિંક્ડ સેવિંગ સ્કીમ પર એલટીસીજી (ઇએલએસએસ)

ઇક્વિટી લિંક્ડ સેવિંગ સ્કીમ અથવા ELSS એ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ જેવી એક ઇન્વેસ્ટમેન્ટ સ્કીમ છે જેમાં ઇન્વેસ્ટરના ફંડનું રોકાણ વિવિધ ક્ષેત્રો અને ઉદ્યોગોમાં કરવામાં આવે છે.

આ એક ટૅક્સ-સેવિંગ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ સ્કીમ છે જે ટૅક્સ મુક્તિનો આનંદ લે છે સેક્શન 80C આવકવેરા અધિનિયમ, 1861 ની . ELSS ઇન્વેસ્ટમેન્ટમાં ઇન્વેસ્ટમેન્ટ બાકી રહેવાનો ન્યૂનતમ સમયગાળો 36 મહિનાનો છે. ₹1 લાખથી વધુના નફા પર ELSS રોકાણ પર 10% ટૅક્સ લાગુ પડે છે.
 

ઉદાહરણ તરીકે ELSS પર LTCG ટૅક્સ 

ધ્યાનમાં લો કે તમે ઑક્ટોબર 2017 માં ELSS માં ₹4,00,000 નું રોકાણ કર્યું છે અને જૂન 2021 માં ₹7,00,000 માં આ સંપૂર્ણ રોકાણને રિડીમ કર્યું છે. એલટીસીજીની ગણતરી નીચે મુજબ કરવામાં આવશે:

વિચારણાનું સંપૂર્ણ મૂલ્ય = ₹ 7,00,000

ઓછું: પ્રાપ્તિનો ખર્ચ = ₹ 4,00,000

એલટીસીજી= વિચારણાનું સંપૂર્ણ મૂલ્ય- સંપાદનનો ખર્ચ

         = ₹ 7,00,000- ₹ 4,00,000

         = ₹ 3,00,000

ટૅક્સ માત્ર વાર્ષિક ₹1 લાખથી વધુ કમાવેલ એલટીસીજી પર લાગુ છે. તેથી, એલટીસીજી માટે કરપાત્ર રકમ ₹ 2,00,000 (₹ 3,00,000-₹ 1,00,000) હશે અને એલટીસીજી કર ₹ 20,000 (10%*Rs 2,00,000) હશે

1-3 વર્ષની સમાપ્તિ પહેલાં વેચાયેલી મૂડી સંપત્તિ એલટીસીજી માટે પાત્ર રહેશે નહીં, અને ટૂંકા ગાળાના મૂડી લાભ માટે લાગુ કર દરો આ સ્થિતિમાં મદદરૂપ થશે. લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ પરનું સરચાર્જ 2022 ના બજેટને અનુસરીને 15% પર મર્યાદિત છે. 

તારણ

આ બ્લૉગ દ્વારા લાંબા ગાળાની મૂડી લાભની વ્યાખ્યા, એલટીસીજીની ગણતરી કેવી રીતે કરવી, તેના ઉદાહરણો, અન્ય પાસાઓ વચ્ચે ચર્ચા કરવામાં આવી છે. સંક્ષેપમાં, લાંબા ગાળાના મૂડી લાભને નફા અથવા નુકસાન તરીકે સમજી શકાય છે જેના પરિણામે કોઈ સંસ્થા અથવા કોઈ વ્યક્તિના કબજામાં એક વર્ષથી વધુ સમય સુધી વેચાણ થાય છે. આમાં મિલકતો, ઘરો, જમીન વગેરે જેવા ઉદાહરણો શામેલ હોઈ શકે છે.