કન્ટેન્ટ
આવકવેરા એ વ્યક્તિગત આવક (પગાર, વ્યવસાય, વ્યાવસાયિક અથવા સલાહકાર) પર સરકાર દ્વારા વસૂલવામાં આવતો સીધો કર છે અને તે સરકારી આવકનો મુખ્ય સ્ત્રોત છે. ભારતમાં, આવકવેરા (આઇટી) સિસ્ટમ વિવિધ સ્લેબ અને દરો સાથે સંકળાયેલી પ્રગતિશીલ ઉચ્ચ આવક-ઉચ્ચ કર માળખાને અનુસરે છે. હવે, ભારતમાં બે ઇન્કમ ટૅક્સ વ્યવસ્થા છે-નવી અને જૂની. આઇટી અધિનિયમ 1961 ની કલમ 115 (બીએસી) હેઠળ વૈકલ્પિક કર માળખા તરીકે કોવિડ મહામારી પછી 2020 બજેટમાં નવી કર વ્યવસ્થા શરૂ કરવામાં આવી હતી. નવી વ્યવસ્થા નાણાંકીય વર્ષ 21 થી અસરકારક હતી અને નાણાંકીય વર્ષ 24 થી ડિફૉલ્ટ વિકલ્પ રહી છે. નવી વ્યવસ્થા મૂળભૂત રીતે સરળતાને પ્રોત્સાહન આપવા માટે રજૂ કરવામાં આવી હતી, જે મોટાભાગના આઇટી કપાત અને છૂટ (જેમ કે 80C/D, HRA વગેરે) ના બદલે ઓછા સરળ ટૅક્સ દરો પ્રદાન કરે છે.
એકંદરે, નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થામાં વધુ સારી પાલન, સરળતા, ઓછી કિંમત (ટૅક્સ સલાહકારની જરૂરિયાત નથી), ઓછા દરો, વધતી ડિજિટલાઇઝેશન વચ્ચે ઉચ્ચ છૂટ અને છૂટ દ્વારા સંચાલિત પ્રત્યક્ષ કરમાં વધુ આવક વૃદ્ધિ થઈ છે. સંક્ષિપ્તમાં, જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થા હજુ પણ આક્રમક બચતકર્તાઓ અથવા રોકાણકારો માટે લાભદાયી છે, જ્યારે નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા નવી યુવા પેઢી માટે વધુ યોગ્ય હોઈ શકે છે, જેમાં ઉચ્ચ ખર્ચ અને ઓછી બચત હોઈ શકે છે. સરકાર કરદાતાઓને વાર્ષિક ધોરણે કરદાતાઓ માટે વધુ લાભદાયી વિકલ્પ પસંદ કરવાની પણ મંજૂરી આપે છે (બિઝનેસની આવક માટેની ચોક્કસ શરતોને આધિન). નવી વ્યવસ્થા મર્યાદિત કપાત સાથે ઓછા દરો અને સરળતા પ્રદાન કરે છે, જ્યારે જૂની વ્યવસ્થા વિવિધ છૂટ અને કપાતની મંજૂરી આપે છે પરંતુ કેટલાક સ્લેબમાં ઉચ્ચ દરો લાગુ પડે છે.
સરકારને દિવસના અંતે ઉચ્ચ આવકની જરૂર છે અને આમ ભારતની વસ્તીના બાદબાકી ભાગ તરીકે પાલનને પ્રોત્સાહિત કરવા માટે એક નવી સરળ કર વ્યવસ્થા રજૂ કરી છે, જે ખરેખર કોઈ અર્થપૂર્ણ આવક (ડાયરેક્ટ) કર ચૂકવે છે. સરકાર હવે GST, ટેરિફ (આયાત ડ્યુટી) અને એક્સાઇઝ ડ્યુટી જેવા પરોક્ષ વપરાશ કર પર ભારે આધાર રાખે છે.
કેન્દ્રીય બજેટ 2025 એ નવી વ્યવસ્થામાં (નાણાંકીય વર્ષ 26 થી અસરકારક) નોંધપાત્ર છૂટ (પ્રોત્સાહન) રજૂ કરી હતી, જેમાં ઉચ્ચ મૂળભૂત છૂટ, વધુ ટૅક્સ સ્લેબ, કલમ 87A હેઠળ વધારેલી છૂટ અને પગારદાર વ્યક્તિઓ માટે ઉચ્ચ માનક કપાત (SD) શામેલ છે.
1 ફેબ્રુઆરી, 2026 ના રોજ પ્રસ્તુત કેન્દ્રીય બજેટ 2026 માં વ્યક્તિગત આવકવેરા સ્લેબમાં વધુ કોઈ ઍડજસ્ટમેન્ટની જાહેરાત કરવામાં આવી ન હતી. હાલના નાણાંકીય વર્ષ 25 સ્લેબ નાણાંકીય વર્ષ 26 (મૂલ્યાંકન વર્ષ 2026-27) માટે અરજી કરવાનું ચાલુ રાખે છે. નવું ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 2025 (હાલના અધિનિયમનું સરળ વર્ઝન), એપ્રિલ 1, 2026 (નાણાંકીય વર્ષ 27) થી લાગુ પડે છે, પરંતુ સ્લેબના દરો અપરિવર્તિત રહે છે.
સંપૂર્ણ લેખ અનલૉક કરો - Gmail સાથે સાઇન ઇન કરો!
5paisa લેખો સાથે તમારા બજારના જ્ઞાનને વિસ્તૃત કરો
ઇન્કમ ટૅક્સ સ્લેબ શું છે?
ઇન્કમ ટૅક્સ સ્લેબ એ પૂર્વનિર્ધારિત આવકની શ્રેણીને દર્શાવે છે જેના પર વિવિધ ટૅક્સ દરો લાગુ કરવામાં આવે છે. ભારત ફ્લેટ રેટને બદલે સ્લેબ સિસ્ટમનો ઉપયોગ કરે છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે ઉચ્ચ કમાણી કરનાર વધુ પ્રમાણમાં યોગદાન આપે છે. કરપાત્ર આવક-કુલ કુલ આવક બાદ પાત્ર કપાત/મુક્તિઓ પર કર વસૂલવામાં આવે છે (પસંદ કરેલી વ્યવસ્થાના આધારે). સેક્શન 87A હેઠળ છૂટ ઓછી આવક માટે ટૅક્સ જવાબદારીને ઘટાડી અથવા દૂર કરી શકે છે, જ્યારે સરચાર્જ (ટૅક્સ પર અતિરિક્ત ટૅક્સ) અને હેલ્થ અને એજ્યુકેશન સેસ (4%) ઉચ્ચ આવક પર લાગુ પડે છે.
આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 (આગામી નાણાંકીય અધિનિયમો દ્વારા સુધારેલ) મૂળભૂત મુક્તિ મર્યાદા અને ટૅક્સ સ્લેબની લાગુતા નિર્ધારિત કરવાના હેતુ માટે ઉંમરના આધારે વ્યક્તિગત કરદાતાઓને ત્રણ મુખ્ય કેટેગરીમાં વર્ગીકૃત કરે છે, મુખ્યત્વે જૂની કર વ્યવસ્થા હેઠળ:
- 60 વર્ષથી ઓછી ઉંમરના વ્યક્તિઓ (નિવાસી અને બિન-નિવાસી વ્યક્તિઓ સહિત) - કોઈ ઉંમર-આધારિત છૂટ વગર સ્ટાન્ડર્ડ કેટેગરી.
- વરિષ્ઠ નાગરિકો - 60 વર્ષ અથવા તેનાથી વધુ ઉંમરના નિવાસી વ્યક્તિઓ પરંતુ પાછલા વર્ષ દરમિયાન કોઈપણ સમયે 80 વર્ષથી ઓછા (નાણાંકીય વર્ષ).
- સુપર સિનિયર સિટીઝન - પાછલા વર્ષ દરમિયાન કોઈપણ સમયે 80 વર્ષ અથવા તેનાથી વધુ ઉંમરના નિવાસી વ્યક્તિઓ.
આ વર્ગીકરણો વૃદ્ધ કરદાતાઓને રાહત પ્રદાન કરવા માટે જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થામાં ઉચ્ચ મૂળભૂત છૂટ મર્યાદા અને સહેજ સમાયોજિત સ્લેબ લાભો પ્રદાન કરે છે. બિન-નિવાસીઓને વરિષ્ઠ/સુપર વરિષ્ઠ લાભો મળતા નથી (તેઓ ઉંમરને ધ્યાનમાં લીધા વિના-60 સ્લેબને અનુસરે છે).
ભારતમાં કરપાત્ર આવકના પ્રકારો
આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ, આવકને પાંચ હેડમાં વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે:
1. પગારમાંથી આવક: મૂળભૂત પગાર, મહંગાઈ ભથ્થું (ડીએ), એચઆરએ, એલટીએ, પરક્વિઝિટ્સ વગેરે, કર્મચારીઓ અને પેન્શનર (જાહેર+ખાનગી) બંને દ્વારા
2. હાઉસ પ્રોપર્ટીમાંથી આવક: કોઈપણ વ્યક્તિ દ્વારા કમાયેલ નિવાસી/હાઉસિંગ ભાડાની આવક (સ્ટાન્ડર્ડ કપાત અને હોમ લોન વ્યાજ કપાત પછી); કમર્શિયલ પ્રોપર્ટીમાંથી અથવા કમર્શિયલ/પ્રોફેશનલ હેતુથી કોઈપણ ભાડાની આવક આ કેટેગરી હેઠળ આવતી નથી.
3. બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશન-પીજીબીપીના નફા અને લાભોમાંથી આવક: મંજૂરીપાત્ર ખર્ચ (આઇટી ઍક્ટ'1961 ની કલમ 30-43D) પછી કોઈપણ બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશન (ફ્રીલાન્સર/જીઆઇજી-કામદારો સહિત) પાસેથી કમાયેલ ચોખ્ખો નફો (પી એન્ડ એલ)
4. કેપિટલ ગેઇનથી આવક: કોઈપણ કેપિટલ એસેટ (મૂળભૂત અથવા અમૂર્ત) ના ટ્રાન્સફર (વેચાણ, વિનિમય, રિડમ્પશન વગેરે) થી કમાયેલ આવક - જેમ કે શેર/સિક્યોરિટીઝ, સ્થાવર પ્રોપર્ટી, મ્યુચ્યુઅલ ફંડ (ઇક્વિટી/ડેબ્ટ), બોન્ડ અને ડિબેન્ચર્સ અને જ્વેલરી/કિંમતી ધાતુઓ, આર્ટવર્ક/પેઇન્ટિંગ્સ/શિલ્પો અને પેટન્ટ/ટ્રેડમાર્ક/બ્રાન્ડ (અમૂર્ત સંપત્તિ) માં ટૂંકા અને લાંબા ગાળાના લાભ
5. અન્ય સ્રોતોની આવક: ઉપરોક્ત ચાર કેટેગરીમાં આવતી તમામ આવકને આ કેટેગરીમાં જોડવામાં આવે છે:
- બેંક બચત/એફડી પર વ્યાજની આવક
- શેર/સિક્યોરિટીઝમાંથી ડિવિડન્ડની આવક
- કોઈપણ જુગાર, લૉટરી વિજેતાઓ, ઘોડાની રેસ વગેરેમાંથી નફો
- પરિવાર અને મિત્રો તરફથી ભેટ- અમુક થ્રેશહોલ્ડથી વધુ
- કોઈપણ કમર્શિયલ પ્રોપર્ટીમાંથી ભાડાની આવક (હાઉસિંગ પ્રોપર્ટી સિવાય)
- પેન્શનરના મૃત્યુ પછી એકત્રિત કરેલ કોઈપણ પારિવારિક પેન્શન
નાણાંકીય વર્ષ 26 (એવાય 2026-27) માટે ઇન્કમ ટૅક્સ સ્લેબ દરો - નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા
| આવક સ્લેબ (₹) |
ટૅક્સ દર અને ગણતરીઓ |
| 4,00,000 સુધી |
0% |
| 4,00,001 – 8,00,000 |
5% (બાકીના પર ₹4,00,000 પર 0% + 5%) |
| 8,00,001 – 12,00,000 |
10% (બાકીના પર ₹4,00,000 પર 0% + ₹3,99,999 પર 5% + 10%) |
| 12,00,001 – 16,00,000 |
15% (₹4,00,000 પર 0% + ₹3,99,999 પર 5% + ₹3,99,999 પર 10% + બાકીના પર 15%) |
| 16,00,001 – 20,00,000 |
20% (₹4,00,000 પર 0% + ₹3,99,999 પર 5% + ₹3,99,999 પર 10% + ₹3,99,999 પર 15% + બાકીના પર 20%) |
| 20,00,001 – 24,00,000 |
25% (₹4,00,000 પર 0% + ₹3,99,999 પર 5% + ₹3,99,999 પર 10% + ₹3,99,999 પર 15% + ₹3,99,999 પર 20% + બાકીના પર 25%) |
| 24,00,000 થી વધુ |
₹3,99,999 પર 30% (₹4,00,000 પર 0% + ₹3,99,999 પર ₹3,99,999 પર 10% + ₹3,99,999 પર 20% + ₹3,99,999 પર 25% + બાકીના પર 30%) |
- સેક્શન 87A હેઠળ છૂટ - ₹60,000 સુધી, જે ₹12 લાખ સુધીની કુલ આવક માટે ટૅક્સ શૂન્ય બનાવે છે.
- સ્ટાન્ડર્ડ કપાત સાથે, પગારદાર વ્યક્તિઓ માટે અસરકારક ટૅક્સ-ફ્રી મર્યાદા ~₹12.75 લાખ સુધી પહોંચે છે.
- ન્યૂનતમ કપાત સાથે ઓછા દરો (પગારદાર/પેન્શનર માટે ₹75,000 ની સ્ટાન્ડર્ડ કપાત; નિયોક્તા NPS 80 CCD (2) હેઠળ યોગદાનની પરવાનગી છે).
નાણાંકીય વર્ષ 26 (એવાય 2026-27) માટે ઇન્કમ ટૅક્સ સ્લેબ દરો - જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થા
જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થા - ઉંમર-આધારિત તફાવત-60 વર્ષથી ઓછી ઉંમરના વ્યક્તિઓ (એનઆરઆઇ સહિત), એચયુએફ વગેરે:
| આવક સ્લેબ (₹) |
ટૅક્સ દર અને ગણતરીઓ |
| 2,50,000/ સુધી |
0% |
| 2,50,001 – 5,00,000/ |
5% (250000/- પર 0% + બાકીના પર 5%) |
| 5,00,001 – 10,00,000/ |
20% (250000/- પર 0% + 249999 પર 5% + બાકીના પર 20%) |
| 10,00,000/ થી વધુ |
30% (250000 પર 0%/- + 249999 પર 5% + 499999 પર 20% / - + બાકીના પર 30%) |
- ઉચ્ચ દરો પરંતુ કપાતની મંજૂરી આપે છે (દા.ત., 80C ₹1.5 લાખ સુધી, 80D, HRA, ₹2 લાખ સુધીનું હોમ લોન વ્યાજ).
- વરિષ્ઠ નાગરિકો (60-80 વર્ષ): ₹3 લાખ સુધીની મૂળભૂત છૂટ (ઉપરની જેમ બાકી).
- સુપર સિનિયર સિટીઝન (>80 વર્ષ): ₹5 લાખ સુધીની મૂળભૂત છૂટ (બાકી સમાન).
- સેક્શન 87A હેઠળ છૂટ - જો કુલ આવક ≤ ₹5 લાખ હોય તો ટૅક્સ શૂન્ય.
નાણાંકીય વર્ષ 26: ના મુખ્ય ફેરફારો માટે સુધારેલ ઇન્કમ ટૅક્સ સ્લેબ
બજેટ 2025 માં મુખ્ય સુધારાઓ થયા છે (નાણાંકીય વર્ષ 26 થી લાગુ):
- નવી વ્યવસ્થામાં મૂળ મુક્તિની મર્યાદા ₹4 લાખ સુધી વધારવામાં આવી છે
- ધીમે ધીમે પ્રગતિ માટે અતિરિક્ત સ્લેબ (25% બ્રૅકેટ સુધી) ની રજૂઆત
- સેક્શન 87A હેઠળ છૂટ વધીને ₹60,000 (₹25,000 થી
- પગારદાર વ્યક્તિઓ માટે સ્ટાન્ડર્ડ કપાત ₹75,000 સુધી વધારવામાં આવી છે (₹50,000 થી)
- નવી વ્યવસ્થામાં કોઈ ઉંમર-આધારિત તફાવત નથી
- આ ફેરફારો બજેટ 2026 પછી અપરિવર્તિત રહે છે
ધ્યાનમાં લેવા જેવા મહત્વપૂર્ણ મુદ્દાઓ
- હેલ્થ અને એજ્યુકેશન સેસ - (ટૅક્સ + સરચાર્જ) પર 4%
- સરચાર્જ - ઉચ્ચ આવક માટે ટૅક્સ પર અતિરિક્ત ટૅક્સ
- વધતી આવકથી વધુ સરચાર્જને રોકવા માટે કેટલાક કિસ્સાઓમાં માર્જિનલ રાહત લાગુ પડે છે
- કરદાતાઓ ITR ફાઇલ કરતી વખતે વાર્ષિક (બિન-બિઝનેસ આવક માટે) વ્યવસ્થાઓ બદલી શકે છે
નાણાંકીય વર્ષ 26 માટે નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા પર સરચાર્જ દર (અલ્ટ્રા/સુપર-રિચ માટે)
- નવી વ્યવસ્થામાં સરચાર્જ 25% સુધી મર્યાદિત છે (ખૂબ જ ઊંચી આવક માટે જૂની વ્યવસ્થામાં 37% સુધીની વિપરીત).
સરચાર્જ દરો છે:
- 10% - આવક ₹50 લાખથી ₹1 કરોડ
- 15% - આવક ₹1 કરોડથી ₹2 કરોડ
- 25% - ₹2 કરોડથી વધુની આવક
- કેટલીક આવક, જેમ કે મૂડી લાભ, અલગ સરચાર્જ કેપ હોઈ શકે છે
નવી અને જૂની કર વ્યવસ્થાઓ વચ્ચેના મુખ્ય તફાવતો
- દરો અને માળખું: નવી વ્યવસ્થામાં ઓછા દરો, ઉચ્ચ છૂટ અને વધુ સ્લેબ છે; જૂની વ્યવસ્થામાં ઉંમરના લાભો છે પરંતુ સ્લેબમાં વધુ વધારો થાય છે
- કપાત/મુક્તિઓ: નવી વ્યવસ્થા ખૂબ જ ઓછી (દા.ત., કોઈ 80C/80D/HRA નથી) ની મંજૂરી આપે છે; જૂની વ્યવસ્થા ઘણા લોકોને પરવાનગી આપે છે
- ડિફૉલ્ટની સ્થિતિ: નવી વ્યવસ્થા ડિફૉલ્ટ છે; જૂની વ્યવસ્થા માટે ઑપ્ટ-આઉટની જરૂર છે
- યોગ્યતા: નવી વ્યવસ્થા ન્યૂનતમ કપાત અને સરળતા માટે આદર્શ છે; જૂની ઉચ્ચ કપાત માટે વધુ સારી છે
- નવી વ્યવસ્થા ઓછી કપાતવાળા લોકોને અનુકૂળ છે; જૂની વ્યવસ્થા આક્રમક બચતકર્તાઓ/રોકાણકારોને લાભ આપે છે
- સરચાર્જ: નવી વ્યવસ્થામાં 25% સુધી મર્યાદિત; જૂની વ્યવસ્થામાં 37% સુધી
નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા પસંદ કરતા પહેલાં યાદ રાખવાની બાબતો
- અધિકૃત ઇન્કમ ટૅક્સ વિભાગ કેલ્ક્યુલેટરનો ઉપયોગ કરીને બંને વ્યવસ્થાઓ હેઠળ ટૅક્સ જવાબદારીની ગણતરી કરો
- તમે નવી વ્યવસ્થામાં સૌથી વધુ કપાત (80C, 80D, હોમ લોન વ્યાજ વગેરે) ભૂલી જાઓ છો
- પગારદાર કરદાતાઓ ₹75,000 સ્ટાન્ડર્ડ કપાત અને ફેમિલી પેન્શન લાભો જાળવી રાખે છે
- નવી વ્યવસ્થામાં કોઈ અલગ વરિષ્ઠ નાગરિક સ્લેબ નથી
- બિન-બિઝનેસ કિસ્સાઓ માટે સ્વિચ કરવું વાર્ષિક ધોરણે સરળ છે, પરંતુ બિઝનેસની આવક માટે પ્રતિબંધો લાગુ પડે છે
- તમારે લાંબા ગાળાની આવકની વૃદ્ધિ, રોકાણની આદતો અને પાલનની સરળતા વગેરેને ધ્યાનમાં લેવી જોઈએ
વિશેષ નોંધ: મૂડી બજાર સહિત કોઈપણ અટકળ/બિન-અનુમાનિત પ્રવૃત્તિઓમાંથી નુકસાનનું સમાયોજન
આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 હેઠળ, આવકના વિવિધ પ્રમુખોના નુકસાનને ચાલુ વર્ષમાં સેટ ઑફ (આવક સામે ઍડજસ્ટ) કરી શકાય છે અને ભવિષ્યના વર્ષો (4-8 વર્ષ) સુધી આગળ વધારી શકાય છે, જે કરપાત્ર આવકને ઘટાડે છે. આ નિયમો નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા (ડિફૉલ્ટ) અને જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થા બંને હેઠળ સમાન રીતે લાગુ પડે છે - નવી વ્યવસ્થા મોટાભાગની પ્રકરણ VI-A કપાતને મંજૂરી આપે છે પરંતુ સંપૂર્ણપણે નુકસાન સેટ-ઑફ અને આગળ વધવાની મંજૂરી આપે છે.
ઇન્ટ્રા-હેડ સેટ-ઑફ: એક સ્રોતમાંથી થતા નુકસાનને પ્રથમ સમાન હેડ હેઠળ અન્ય સ્રોતમાંથી આવક સામે ઍડજસ્ટ કરવામાં આવે છે (દા.ત., એક બિઝનેસથી બીજામાંથી નફા સામે નુકસાન).
ઇન્ટર-હેડ સેટ-ઑફ: બાકીના નુકસાનને અન્ય હેડ સામે ઍડજસ્ટ કરી શકાય છે (પ્રતિબંધો સાથે).
ઉદાહરણ તરીકે:
- પગાર સિવાય કોઈપણ માથા સામે બિઝનેસ નુકસાન (બિન-અનુમાનિત) સેટ કરી શકાય છે.
- મૂડી નુકસાન - માત્ર મૂડી લાભ સામે (માત્ર લાંબા ગાળાની સામે ટૂંકા ગાળાની).
- સ્પેક્યુલેટિવ બિઝનેસ નુકસાન - માત્ર સટ્ટાબાજીની આવક સામે
આગળ વધવાના નિયમો સાથે રાખો:
- બિન-અનુમાનિત બિઝનેસ નુકસાન - 8 વર્ષ સુધી, માત્ર ભવિષ્યના બિઝનેસ/પ્રોફેશનની આવક સામે.
- સ્પેક્યુલેટિવ બિઝનેસ નુકસાન - 4 વર્ષ સુધી, માત્ર ભવિષ્યની સટ્ટાબાજીની આવક સામે.
- મૂડી નુકસાન - 8 વર્ષ સુધી, માત્ર ભવિષ્યના મૂડી લાભ સામે.
મહત્વપૂર્ણ શરતો:
- નુકસાનની જાણ તે વર્ષના ITR માં કરવી આવશ્યક છે.
- જો સેક્શન 139(1) હેઠળ નિયત તારીખ પર અથવા તેના પહેલાં ITR ફાઇલ કરવામાં આવે તો જ કૅરી ફૉર્વર્ડની પરવાનગી છે.
- પગાર, હાઉસ પ્રોપર્ટી, બિઝનેસ/પ્રોફેશન (સ્ટૉક ટ્રેડિંગ/F&O સહિત), કેપિટલ ગેઇન અને અન્ય સ્રોતો પર લાગુ પડે છે.
સ્ટૉક માર્કેટ ટ્રેડિંગ માટે:
- ડિલિવરી-આધારિત (મૂડી લાભ) → મૂડી નુકસાનના નિયમો લાગુ.
- ઇન્ટ્રાડે/એફ એન્ડ ઓ (બિઝનેસ ઇન્કમ કેપિટલ માર્કેટ-સ્ટૉક, કોમોડિટી, એફએક્સ) → બિઝનેસ લૉસ રૂલ્સ લાગુ (નૉન-સ્પેક્યુલેટિવ અથવા સ્પેક્યુલેટિવ).
આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 (સુધારેલ મુજબ) ની કલમ 43(5) હેઠળ, "અનુમાનિત ટ્રાન્ઝૅક્શન" એવી વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે જ્યાં કોમોડિટી/સ્ટૉકની વાસ્તવિક ડિલિવરી અથવા ટ્રાન્સફર વગર સેટલમેન્ટ થાય છે. જો કે, પ્રોવિઝો કલમ (ડી) આ વ્યાખ્યામાંથી માન્ય સ્ટૉક એક્સચેન્જો (દા.ત., એનએસઈ, બીએસઇ) પર ડેરિવેટિવ્સ ટ્રેડિંગ (એફ એન્ડ ઓ સહિત)ને સ્પષ્ટપણે બાકાત રાખે છે. આ F&O ટ્રેડિંગ નૉન-સ્પેક્યુલેટિવ બિઝનેસ આવક બનાવે છે. તેનાથી વિપરીત, ઇન્ટ્રાડે ઇક્વિટી ટ્રેડિંગ (ડિલિવરી વગર) ને સ્પેક્યુલેટિવ બિઝનેસ ઇન્કમ તરીકે ગણવામાં આવે છે કારણ કે તે અપવાદ માટે પાત્ર નથી.
ઇન્ટ્રાડે સ્ટૉક માર્કેટ ટ્રેડિંગ P&L- ટૅક્સ સારવાર
ઇન્ટ્રાડે ઇક્વિટી ટ્રેડિંગ (ડિલિવરી વગર એક જ દિવસમાં સ્ટૉક ખરીદવા અને વેચવા) ને ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 ના સેક્શન 43(5) અને 73 હેઠળ સ્પેક્યુલેટિવ બિઝનેસ ઇન્કમ તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે. નફો અને નુકસાન "બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનથી નફો અને લાભ" (પીજીબીપી) હેઠળ આવે છે અને સામાન્ય સ્લેબ દરો (નવી અથવા જૂની વ્યવસ્થા) પર કર લાદવામાં આવે છે. કોઈ વિશેષ મૂડી લાભ દરો લાગુ નથી. વર્તમાન વર્ષના નુકસાનને માત્ર અટકળાત્મક બિઝનેસ આવક સામે સેટ કરી શકાય છે, જેમાં ઇન્ટ્રાડે ઇક્વિટી ટ્રેડિંગ નફા અથવા અન્ય સમાન અટકળ પ્રવૃત્તિઓનો સમાવેશ થાય છે.
તેને આની સામે સેટ ઑફ કરી શકાતું નથી:
- બિન-અનુમાનિત બિઝનેસ આવક (દા.ત., F&O ટ્રેડિંગ નફો, નિયમિત બિઝનેસ નફા)
- મૂડી લાભ (ડિલિવરી-આધારિત શેર અથવા અન્ય અસ્કયામતોમાંથી ટૂંકા ગાળાના અથવા લાંબા ગાળાના)
- પગારની આવક
- ઘરની મિલકતમાંથી આવક
- અન્ય સ્રોતોમાંથી આવક (દા. ત. , વ્યાજ, ડિવિડન્ડ, વગેરે).
ઍડજસ્ટેડ નુકસાનને 4 મૂલ્યાંકન વર્ષ સુધી આગળ લઈ જઈ શકાય છે, માત્ર ભવિષ્યની સટ્ટાબાજીની આવક, જેમ કે ભવિષ્યના ઇન્ટ્રાડે નફા સામે.
F&O ટ્રેડિંગ P&L ટૅક્સ સારવાર
ફ્યુચર્સ અને ઑપ્શન્સ (એફ એન્ડ ઓ) ટ્રેડિંગ (ઇક્વિટી, કરન્સી, કોમોડિટીઝ) ને ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 ના 43(5) હેઠળ નૉન-સ્પેક્યુલેટિવ બિઝનેસ ઇન્કમ તરીકે ગણવામાં આવે છે, કારણ કે માન્ય એક્સચેન્જો પર ડેરિવેટિવ ટ્રાન્ઝૅક્શનને સ્પેક્યુલેટિવ ડેફિનિશનમાંથી બાકાત રાખવામાં આવે છે. પી એન્ડ એલને "બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનથી નફા અને લાભ" (પીજીબીપી) હેઠળ રિપોર્ટ કરવામાં આવે છે અને લાગુ સ્લેબ દરો (નવી અથવા જૂની વ્યવસ્થા) પર કર લાદવામાં આવે છે. વર્તમાન વર્ષમાં કોઈપણ આવક (પગાર સિવાય) સામે નુકસાન સેટ કરી શકાય છે, અને ભવિષ્યની બિન-અનુમાનિત બિઝનેસ આવક સામે 8 મૂલ્યાંકન વર્ષ સુધી આગળ લઈ જઈ શકાય છે. ટર્નઓવરની ગણતરી સંપૂર્ણ નફા/નુકસાનનો ઉપયોગ કરે છે; ખર્ચ (બ્રોકરેજ, એસટીટી) કપાતપાત્ર છે.
વર્તમાન વર્ષનું સેટ-ઑફ (ઇન્ટ્રા-હેડ અને ઇન્ટર-હેડ)
આની સામે મંજૂરી છે:
- સેલેરી (સેક્શન 71(2A)) સિવાયની કોઈપણ ઇન્કમ હેડ હેઠળ કોઈપણ ઇન્કમ
- અન્ય બિઝનેસ/પ્રોફેશન આવક (દા.ત., નિયમિત બિઝનેસ, F&O નફો, અન્ય ટ્રેડિંગ)
- હાઉસ પ્રોપર્ટીમાંથી આવક (દા.ત., ભાડાની આવક)
- મૂડી લાભ (ટૂંકા ગાળાના અથવા લાંબા ગાળાના)
- અન્ય સ્રોતોમાંથી આવક (દા.ત., વ્યાજ, ડિવિડન્ડ, લૉટરી - ચોક્કસ વિજેતાઓ પર પ્રતિબંધોને આધિન
આની સામે પરવાનગી નથી:
- પગારની આવક (જો તમે F&O નુકસાન ધરાવતા પગારદાર વ્યક્તિ હોવ તો પણ).
કૅરી ફૉર્વર્ડ કરો
- અવશોષિત ન થયેલ નુકસાનને 8 મૂલ્યાંકન વર્ષ સુધી આગળ લઈ જઈ શકાય છે
- ભવિષ્યના વર્ષોમાં, તેઓને માત્ર ભવિષ્યના બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનની આવક (એફ એન્ડ ઓ અથવા અન્ય બિન-અનુમાનિત બિઝનેસ નફા સહિત) સામે સેટ કરી શકાય છે.
- તેમને ભવિષ્યના વર્ષોમાં પગાર, ઘરની મિલકત, મૂડી લાભ અથવા અન્ય સ્રોતો સામે સેટ કરી શકાતું નથી.
નિષ્કર્ષ
આ મૂળભૂત ટૅક્સ જોગવાઈઓને સમજવાથી કરદાતાઓને તેમની ચોખ્ખી ટૅક્સ ચુકવણીને ઑપ્ટિમાઇઝ કરવામાં અને ફાઇનાન્સને અસરકારક રીતે પ્લાન કરવામાં મદદ મળે છે. હંમેશા incometax.gov.in પર લેટેસ્ટ નિયમોની ચકાસણી કરો અથવા વ્યક્તિગત સલાહ માટે ટૅક્સ પ્રોફેશનલની સલાહ લો.
