मूल्यवर्धित कर (व्हॅट) हा उत्पादन किंवा वितरणाच्या प्रत्येक टप्प्यावर वस्तू आणि सेवांमध्ये जोडलेल्या मूल्यावर आकारला जाणारा वापर कर आहे. हा एक प्रकारचा अप्रत्यक्ष कर आहे, म्हणजे तो अंतिम ग्राहकाद्वारे अदा केला जातो, परंतु तो पुरवठा साखळीच्या प्रत्येक टप्प्यावर व्यवसायांद्वारे गोळा केला जातो आणि पाठवला जातो.
मूल्यवर्धित कर विकास
जेव्हा देश विक्री करांच्या जटिल प्रणालीतून एका एकीकृत व्हॅट प्रणालीमध्ये परिवर्तित झाला तेव्हा भारतातील मूल्यवर्धित कराचा (व्हीएटी) इतिहास 2000 च्या सुरुवातीपर्यंत परत येतो. भारतातील व्हॅटच्या इतिहासाचा आढावा येथे दिला आहे:
प्री-व्हॅट युग:
- विक्री कर प्रणाली:
व्हॅट सुरू होण्यापूर्वी, भारतात विक्री करांची विखंडित प्रणाली होती, ज्यात प्रत्येक राज्याने वस्तूंच्या विक्रीवर स्वत:चे कर दर आणि नियमन लागू केले. यामुळे व्यवसायांसाठी मोठ्या प्रमाणात कर आणि उच्च अनुपालन खर्चासह जटिल आणि अकार्यक्षम कर संरचना झाली.
व्हॅटचा परिचय:
- व्हॅट समिती (2002):
2002 मध्ये, अप्रत्यक्ष कर प्रणालीमध्ये सुधारणांची शिफारस करण्यासाठी भारत सरकारने डॉ. ए.एम. खुसरो यांच्या नेतृत्वाखालील व्हॅट समितीची नियुक्ती केली. विद्यमान विक्री कर व्यवस्था बदलण्यासाठी समितीने राज्य-स्तरीय व्हॅट सुरू करण्याची शिफारस केली आहे.
- राज्य वित्त मंत्र्यांची सक्षम समिती:
व्हॅट समितीच्या शिफारसींवर आधारित, राज्य वित्त मंत्र्यांची सक्षम समिती राज्यांमध्ये व्हॅटच्या अंमलबजावणीचे निरीक्षण करण्यासाठी आणि कर दर आणि प्रक्रियांमध्ये एकरूपता सुनिश्चित करण्यासाठी स्थापित केली गेली.
- राज्य-स्तरीय अंमलबजावणी (2005):
व्हॅट प्रथम भारतात एप्रिल 1, 2005 रोजी हरियाणा राज्याने सुरू केला, त्यानंतर अन्य राज्यांनी पुढील काही वर्षांत त्यांच्या स्वत:च्या व्हॅट शासनाला हळूहळू अंमलबजावणी केली. प्रत्येक राज्याला सक्षम समितीद्वारे प्रदान केलेल्या काही मार्गदर्शक तत्त्वांच्या अधीन स्वत:चे व्हॅट दर आणि सवलत निर्धारित करण्याची लवचिकता होती.
व्हॅट अंमलबजावणीची प्रमुख वैशिष्ट्ये:
- इनपुट कर क्रेडिट:
व्हॅटची एक प्रमुख वैशिष्ट्ये इनपुट कर क्रेडिटची ओळख होती, ज्याने व्यवसायांना त्यांच्या इनपुट आणि कच्च्या मालाच्या खरेदीवर भरलेल्या व्हॅटसाठी क्रेडिट क्लेम करण्याची परवानगी दिली. यामुळे टॅक्स कॅस्केडिंगची समस्या कमी करण्यास मदत झाली आणि टॅक्स सिस्टीमची कार्यक्षमता सुधारण्यात मदत झाली.
- संपूर्ण राज्यांमध्ये एकरूपता:
प्रत्येक राज्यात स्वत:चे व्हॅट दर आणि सवलत सेट करण्याची स्वायत्तता असताना, सशक्त समितीद्वारे समन्वय आणि सहमती-निर्माण करून संपूर्ण राज्यांमध्ये कर दर आणि प्रक्रियेमध्ये एकरूपता प्राप्त करण्याचा प्रयत्न केला गेला.
- ट्रान्झिशन कालावधी:
व्यवसायांना नवीन व्हॅट सिस्टीमला समायोजित करण्यासाठी ट्रान्झिशन कालावधी प्रदान केला गेला, ज्यादरम्यान त्यांच्या ओपनिंग स्टॉकवर भरलेल्या करांसाठी क्रेडिट क्लेम करण्याची परवानगी दिली गेली.
उत्क्रांती आणि सुधारणा:
- जीएसटी ट्रान्झिशन:
व्हॅटची ओळख भारतातील अप्रत्यक्ष कर सुधारणेसाठी एक महत्त्वपूर्ण पायरी होती. त्याने वस्तू आणि सेवा करात (जीएसटी) पुढील संक्रमणासाठी आधारभूत कार्य निर्धारित केले, ज्याने 2017 मध्ये राष्ट्रीय स्तरावर व्हॅट आणि इतर अप्रत्यक्ष करांची बदल केली.
- जीएसटी अंमलबजावणी (2017):
जीएसटी व्यवस्थेने एकीकृत कर संरचनेसह व्हॅट, केंद्रीय उत्पादन शुल्क, सेवा कर आणि इतर अप्रत्यक्ष करांची जटिल प्रणाली बदलली. राज्यांमध्ये सामान्य बाजारपेठ तयार करणे, कर प्रशासनाला सुव्यवस्थित करणे आणि अनुपालन सुधारणे हे जीएसटीचे उद्दीष्ट आहे.
मूल्यवर्धित कराची मेकॅनिक्स
मूल्यवर्धित कराच्या यंत्रणेमध्ये (व्हीएटी) अनेक प्रमुख तत्त्वे आणि प्रक्रियांचा समावेश होतो जे त्याचे अंमलबजावणी आणि कार्य नियंत्रित करतात. व्हॅटच्या मेकॅनिक्सचा आढावा येथे दिला आहे:
- करपात्र इव्हेंट:
करपात्र घटनेच्या घटनेमुळे व्हॅट सुरू होते, विशेषत: वस्तूंची विक्री किंवा सेवांची तरतूद. हा एक वापर कर आहे, याचा अर्थ अखेरीस ग्राहकाद्वारे केला जातो.
- मल्टी-स्टेज टॅक्सेशन:
उत्पादकापासून ते घाऊक विक्रेता, किरकोळ विक्रेता आणि शेवटी, अंतिम ग्राहकापर्यंत उत्पादन किंवा वितरणाच्या अनेक टप्प्यांवर व्हॅट आकारला जातो. प्रत्येक टप्प्यावर, त्या टप्प्याद्वारे जोडलेल्या मूल्यावर कर लागू केला जातो.
- इनपुट-आऊटपुट कर प्रणाली:
व्यवसाय त्यांच्या विक्रीवर व्हॅट (आऊटपुट) आकारतात आणि त्यांनी त्यांच्या खरेदीवर देय केलेल्या व्हॅटचे कपात करू शकतात (इनपुट). विक्रीवर गोळा केलेला व्हॅट आणि खरेदीवर अदा केलेला व्हॅट यामधील फरक सरकारकडे परत केला जातो.
- VAT दर:
व्हॅट सामान्यपणे वस्तू किंवा सेवांच्या विक्री किंमतीची टक्केवारी म्हणून लादली जाते. वस्तू किंवा सेवांच्या प्रकार आणि देशाच्या कर नियमांनुसार व्हॅट दर बदलू शकतो. हे सरळ दर असू शकते किंवा उत्पादनांच्या विविध श्रेणीसाठी बदलू शकते.
- मूल्यवर्धित:
उत्पादन किंवा वितरणाच्या प्रत्येक टप्प्यावर वस्तू किंवा सेवांमध्ये जोडलेल्या मूल्यावर आधारित व्हॅटची गणना केली जाते. मूल्यवर्धित म्हणजे विक्री किंमत आणि उत्पादन प्रक्रियेत वापरलेल्या इनपुटच्या खर्चामध्ये फरक.
- करपात्र सामग्री:
मूर्त वस्तू, डिजिटल उत्पादने, सेवा, आयात आणि काही अमूर्त मालमत्ता यांसह विविध प्रकारच्या वस्तू आणि सेवांवर व्हॅट लागू केले जाते. तथापि, काही आवश्यक वस्तू आणि सेवा कमी केलेल्या VAT दरांच्या अधीन किंवा सूट असू शकतात.
- रजिस्ट्रेशन थ्रेशोल्ड:
वार्षिक उलाढालीच्या विशिष्ट थ्रेशोल्डपेक्षा जास्त असलेल्या व्यवसायांना व्हॅटसाठी नोंदणी करणे आवश्यक आहे आणि त्यांच्या विक्रीवर व्हॅट आकारणे आवश्यक आहे. खालील लहान व्यवसाय त्यांच्या खरेदीवर व्हॅट पुन्हा प्राप्त करण्यासाठी स्वैच्छिक नोंदणीचा पर्याय निवडू शकतात.
- गंतव्य सिद्धांत:
व्हॅट हे सामान्यपणे गंतव्यस्थानाच्या तत्त्वावर आधारित असते, म्हणजे अंतिम वापर होणाऱ्या देशात कर आकारला जातो. हे सुनिश्चित करते की व्हीएटी जिथे वस्तू किंवा सेवा वापरल्या जातात, ते कुठेही उत्पादित केल्याशिवाय.
- अनुपालन आणि अहवाल:
व्यवसाय त्यांच्या ग्राहकांच्या वतीने सरकारला व्हॅट संकलित करण्यासाठी आणि प्रेषित करण्यासाठी जबाबदार असतात. त्यांना त्यांच्या विक्री आणि खरेदीचे अचूक रेकॉर्ड राखणे, व्हॅट दायित्व कॅल्क्युलेट करणे आणि टॅक्स अधिकाऱ्यांकडे नियतकालिक व्हॅट रिटर्न सबमिट करणे आवश्यक आहे.
- अंमलबजावणी आणि दंड:
कर प्राधिकरणे गैर-अनुपालनासाठी लेखापरीक्षण, तपासणी आणि दंडाद्वारे व्हॅट नियमांचे अनुपालन करतात. व्हॅटमध्ये कमी अहवाल दिलेले किंवा टाळलेले व्यवसाय दंड, व्याज शुल्क आणि कायदेशीर परिणामांचा सामना करू शकतात.
- महसूल स्त्रोत:
व्हॅट हा अनेक देशांमध्ये सरकारी महसूलाचा महत्त्वपूर्ण स्त्रोत आहे. हे सार्वजनिक सेवा, पायाभूत सुविधा विकास आणि सरकारी खर्चांना निधीपुरवठा करण्यासाठी उत्पन्नाचा स्थिर आणि अंदाजे स्त्रोत प्रदान करते.
मूल्यवर्धित कराचे फायदे
मूल्यवर्धित कर (व्हॅट) पारंपारिक विक्री कर आणि इतर प्रकारच्या कराच्या तुलनेत अनेक फायदे देतो. VAT चे काही प्रमुख फायदे येथे दिले आहेत:
- कार्यक्षमता: व्हॅटला पारंपारिक विक्री करांपेक्षा अधिक कार्यक्षम मानले जाते कारण त्यामुळे कर कॅस्केडिंग टाळते (करावरील कर). व्यवसायांना त्यांच्या खरेदीवर देय केलेल्या व्हॅटसाठी इनपुट कर क्रेडिटचा दावा करण्याची परवानगी देऊन, व्हॅट सुनिश्चित करते की उत्पादन किंवा वितरणाच्या प्रत्येक टप्प्यावर केवळ मूल्यावर कर आकारले जातात. हे आर्थिक विकृती दूर करण्यास आणि संसाधन वाटप कार्यक्षमता सुधारण्यास मदत करते.
- तटस्थता: व्यवसाय निर्णय आणि आर्थिक उपक्रमांच्या संदर्भात व्हॅट तटस्थ आहे. प्राप्तिकर याप्रमाणेच, जे सेव्हिंग्स आणि इन्व्हेस्टमेंट किंवा विक्री करांना प्रोत्साहित करू शकतात, जे सेवनाला प्रोत्साहित करू शकतात, त्यांचे स्वरूप किंवा उद्देश लक्षात न घेता सर्व वस्तू आणि सेवांवर व्हॅट एकसमानपणे लागू होते. ही तटस्थता व्यवसायांसाठी स्तर निर्माण क्षेत्र राखण्यास आणि बाजारपेठेतील विकृती कमी करण्यास मदत करते.
- पारदर्शकता: VAT हा पारदर्शक कर आहे जो विक्रीच्या वेळी ग्राहकांना दिसेल. वस्तू आणि सेवांच्या किंमतीमध्ये एम्बेड केलेल्या लपविलेल्या करांप्रमाणे, व्हॅटला बिल आणि पावत्यांवर स्वतंत्रपणे नमूद केले जाते, ज्यामुळे ग्राहकांना त्यांनी भरत असलेल्या करांची रक्कम पाहण्यास अनुमती मिळते. ही पारदर्शकता कर जागरूकता आणि जबाबदारीला प्रोत्साहन देते.
- महसूल स्थिरता: व्हॅट सरकारी महसूलाचा स्थिर आणि अंदाजित स्त्रोत प्रदान करते. आर्थिक परिस्थिती किंवा करदात्याच्या वर्तनात बदल होऊ शकणाऱ्या प्रत्यक्ष करांप्रमाणेच, व्हॅट महसूल कालांतराने अधिक स्थिर असू शकतात. ही स्थिरता सरकारांना त्यांचे बजेट आणि खर्च चांगल्या प्लॅन करण्यास आणि व्यवस्थापित करण्यास अनुमती देते.
- ब्रॉड टॅक्स बेस: व्हॅटमध्ये व्यापक टॅक्स बेस आहे, ज्यामध्ये वस्तू आणि सेवांची विस्तृत श्रेणी समाविष्ट आहे. कर भार मोठ्या आणि वैविध्यपूर्ण आर्थिक उपक्रमांमध्ये पसरलेला असल्याची खात्री करण्यास मदत करते, ज्यामुळे कर टाळण्याचा धोका कमी होतो आणि टाळण्यास मदत होते. विशिष्ट वस्तू किंवा क्षेत्रांवरील संकीर्ण करांच्या तुलनेत कमी कर दरांसाठी व्यापक कर आधार देखील अनुमती देते.
- आंतरराष्ट्रीय स्पर्धात्मकता: व्हॅट हे आंतरराष्ट्रीय व्यापारात तटस्थ आहे, कारण ते देशांतर्गत आणि आयात केलेल्या वस्तू आणि सेवांवर लादले जाते. हे ट्रेडमधील विकृती टाळण्यास मदत करते आणि ग्लोबल मार्केटप्लेसमध्ये कार्यरत असलेल्या बिझनेससाठी लेव्हल प्ले करण्याचे क्षेत्र सुनिश्चित करते. व्हॅट व्यवसायांना निर्यातीवर देय केलेल्या व्हॅटसाठी रिफंड क्लेम करण्याची परवानगी देऊन क्रॉस-बॉर्डर व्यापाराची सुविधा देखील देते.
- प्रशासकीय कार्यक्षमता: व्हॅट प्रणाली प्रशासनासाठी तुलनेने सोपी असू शकतात, विशेषत: अनुपालन आणि अहवालासाठी आधुनिक तंत्रज्ञानाच्या वापरासह. इलेक्ट्रॉनिक बिल, ऑनलाईन फायलिंग आणि स्वयंचलित प्रक्रियांचा लाभ घेऊन, कर प्राधिकरण व्हॅट प्रशासनाला सुव्यवस्थित करू शकतात, व्यवसायांसाठी अनुपालन खर्च कमी करू शकतात आणि कर अनुपालन दर सुधारू शकतात.
- लवचिकता: व्हॅट सिस्टीम कर दर, सूट आणि थ्रेशोल्डच्या बाबतीत लवचिकता प्रदान करतात. आर्थिक विकासाला प्रोत्साहन देणे, गुंतवणूकीला प्रोत्साहन देणे किंवा उत्पन्नाचे पुनर्वितरण करणे यासारख्या विविध धोरण उद्दिष्टे साध्य करण्यासाठी सरकार व्हॅट दरांचा समायोजन करू शकतात. कमी उत्पन्न असलेल्या घरांना मदत करण्यासाठी आवश्यक वस्तू आणि सेवांना सूट देण्यासाठी व्हॅट सवलतीचे लक्ष्य केले जाऊ शकते.
मूल्यवर्धित कर प्रणालीचे उदाहरण
उदाहरणार्थ, जर उत्पादक रिटेलरला 10% व्हॅटसह ₹200 साठी वस्तू विकत असेल तर उत्पादक सरकारला ₹20 देतो. त्याचप्रमाणे, जेव्हा रिटेलर ग्राहकाला 10% व्हॅटसह ₹250 मध्ये वस्तू विकते, जे ₹25 असेल, तेव्हा ग्राहक ₹275 भरतात. रिटेलर इनपुट कर क्रेडिट म्हणून ₹20 चा दावा केल्यानंतर सरकारला ₹(25-20) = 5 अदा करतो.
वॅल्यू-ॲडेड टॅक्स वर्सेस. विक्री कर
मूल्यवर्धित कर (व्हॅट) आणि विक्री कर हे दोन्ही प्रकारचे उपभोग कर आहेत, परंतु ते त्यांच्या यंत्रणे, व्याप्ती आणि उपभोक्त्यांवरील परिणाम यामध्ये भिन्न आहेत. मूल्यवर्धित कर (व्हॅट) आणि विक्री कर यांच्यातील तुलना येथे आहे:
वॅल्यू ॲडेड टॅक्स (VAT):
- यंत्रणा:
- व्हॅट हा उत्पादन किंवा वितरणाच्या प्रत्येक टप्प्यावर वस्तू आणि सेवांमध्ये जोडलेल्या मूल्यावर आकारला जाणारा एक बहु-टप्प्यातील कर आहे. हे उत्पादन किंवा वितरणाच्या प्रत्येक टप्प्यावरील उत्पादन किंवा सेवेच्या मूल्याच्या वाढीवर आधारित आहे.
- व्याप्ती:
- कच्च्या मालापासून ते अंतिम ग्राहकांपर्यंत उत्पादन किंवा वितरणाच्या प्रत्येक टप्प्यावर वस्तू आणि सेवांमध्ये जोडलेल्या मूल्यावर व्हॅट लागू होते. हे विक्री किंमत आणि उत्पादनामध्ये वापरलेल्या इनपुटच्या खर्चाच्या दरम्यानच्या फरकावर आकारले जाते.
- टॅक्स भार:
- व्हॅटचा भार अंतिम ग्राहकाद्वारे वहन केला जातो, परंतु तो पुरवठा साखळीच्या प्रत्येक टप्प्यावर व्यवसायांद्वारे गोळा केला जातो आणि पाठवला जातो. व्यवसाय त्यांच्या विक्रीवर एकत्रित केलेल्या व्हॅटमधून त्यांच्या खरेदीवर त्यांनी भरलेल्या व्हॅटची कपात करतात.
- इनपुट कर क्रेडिट:
- व्हॅटची एक प्रमुख वैशिष्ट्ये म्हणजे इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) ची उपलब्धता, जी व्यवसायांना त्यांच्या वस्तू आणि सेवांच्या खरेदीवर व्हॅटसाठी क्रेडिट क्लेम करण्याची परवानगी देते. ही यंत्रणा टॅक्स कॅस्केडिंग दूर करण्यास मदत करते आणि व्यवसायांवरील एकूण टॅक्सचा भार कमी करते.
- आंतरराष्ट्रीय व्यापार:
- व्हॅट हे आंतरराष्ट्रीय ट्रेडमध्ये न्यूट्रल आहे, कारण ते देशांतर्गत आणि आयात केलेल्या वस्तू आणि सेवांवर लागू केले जाते. हे ट्रेडमधील विकृती टाळण्यास मदत करते आणि ग्लोबल मार्केटप्लेसमध्ये कार्यरत असलेल्या बिझनेससाठी लेव्हल प्ले करण्याचे क्षेत्र सुनिश्चित करते.
विक्री कर:
- यंत्रणा:
- विक्री कर हा रिटेल विक्रीच्या ठिकाणी वस्तू आणि सेवांच्या विक्रीवर आकारला जाणारा एकच टप्पा कर आहे. हे उत्पादन किंवा सेवेच्या अंतिम विक्री किंमतीवर आधारित आहे आणि सामान्यपणे ग्राहकाकडून विक्रेत्याद्वारे संकलित केले जाते.
- व्याप्ती:
- विक्री कर केवळ अंतिम ग्राहकांसाठी वस्तू आणि सेवांच्या अंतिम विक्रीसाठी लागू होतो. हे मध्यवर्ती व्यवहारांवर किंवा उत्पादन किंवा वितरणाच्या प्रत्येक टप्प्यावर जोडलेल्या मूल्यावर आकारले जात नाही.
- टॅक्स भार:
- विक्री कराचा भार ग्राहकांवर थेट पडतो, जो खरेदीच्या वेळी कर भरतो. व्हॅटच्या विपरीत, जे पुरवठा साखळीच्या प्रत्येक टप्प्यावर व्यवसायांद्वारे गोळा केले जाते आणि प्रेषित केले जाते, विक्रेत्याद्वारे ग्राहकाकडून विक्री कर गोळा केला जातो आणि सरकारकडे पाठवला जातो.
- इनपुट कर क्रेडिट:
- सेल्स टॅक्स सामान्यपणे इनपुट टॅक्स क्रेडिटसाठी अनुमती देत नाही. व्यवसाय त्यांच्या वस्तू आणि सेवांच्या खरेदीवर भरलेल्या करांसाठी क्रेडिटचा दावा करू शकत नाहीत, ज्यामुळे व्यवसाय आणि ग्राहकांवर कर व्यवहार आणि संभाव्यदृष्ट्या अधिक कर भार निर्माण होतो.
- आंतरराष्ट्रीय व्यापार:
- विक्री कर आंतरराष्ट्रीय व्यापारात विकृती निर्माण करू शकतो, कारण ते अनेकदा आयात केलेल्या वस्तूंवर आकारले जाते परंतु देशांतर्गत उत्पादित वस्तूंवर नाही. हे आयात केलेल्या उत्पादनांचे नुकसान करू शकते आणि त्यामुळे व्यापार असंतुलन होऊ शकते.
तुलना:
- टॅक्स बेस:
- उत्पादन किंवा वितरणाच्या प्रत्येक टप्प्यावर जोडलेल्या मूल्यावर व्हॅट कडे व्यापक कर आधार आहे, तर विक्री कर केवळ वस्तू आणि सेवांच्या अंतिम विक्रीवर लागू केला जातो.
- टॅक्स भार:
- व्हॅट पुरवठा साखळीमध्ये अधिक अधिक कर भार वितरित करते, तर विक्री कर प्रामुख्याने अंतिम ग्राहकांवर कर भार लागू करते.
- इनपुट कर क्रेडिट:
- व्हॅट इनपुट टॅक्स क्रेडिटला अनुमती देते, जे टॅक्स कॅस्केडिंग दूर करण्यास मदत करते आणि व्यवसायांवरील एकूण टॅक्स भार कमी करते. सेल्स टॅक्स सामान्यपणे इनपुट टॅक्स क्रेडिटसाठी अनुमती देत नाही.
- आंतरराष्ट्रीय व्यापार:
- आंतरराष्ट्रीय व्यापारात व्हॅट न्यूट्रल आहे, तर विक्री कर विकृती आणि व्यापार असंतुलन तयार करू शकतो.
निष्कर्ष:
भारतातील व्हॅटचा परिचय अप्रत्यक्ष कर सुधारामध्ये महत्त्वपूर्ण टप्पा म्हणून चिन्हांकित केला आहे, ज्यामुळे विक्री कर प्रणाली अधिक कार्यक्षम आणि पारदर्शक कर व्यवस्थेसह बदलली आहे. व्हॅटने जीएसटीच्या अंमलबजावणीसाठी महत्त्वाची पूर्ववर्ती म्हणून काम केले आहे, परंतु त्याने भारताच्या अप्रत्यक्ष कर प्रणालीला आधुनिकीकरण करण्यात आणि कर आणि आर्थिक शासनामध्ये पुढील सुधारणांसाठी मार्ग प्रदान करण्यात महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावली.
