मूल्य वर्धित कर (वैट) उत्पादन या वितरण के प्रत्येक चरण में माल और सेवाओं में जोड़े गए मूल्य पर लगाया जाने वाला एक उपभोग कर है. यह एक प्रकार का अप्रत्यक्ष कर है, जिसका अर्थ यह अंतिम रूप से उपभोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है, लेकिन इसे आपूर्ति श्रृंखला के प्रत्येक चरण में व्यवसायों द्वारा एकत्रित किया जाता है और प्रेषित किया जाता है.
वैल्यू एडेड टैक्स एवोल्यूशन
भारत में वैल्यू एडेड टैक्स (VAT) का इतिहास 2000 के शुरुआती दिनों तक पहुंचता है, जब देश ने बिक्री करों की जटिल प्रणाली से एकीकृत वैट सिस्टम में परिवर्तित हो गया. यहां भारत में वैट के इतिहास का अवलोकन किया गया है:
प्री-वैट एरा:
- बिक्री कर प्रणाली:
वैट की शुरुआत से पहले, भारत में बिक्री करों की एक विखंडित प्रणाली थी, जिसमें प्रत्येक राज्य अपनी कर दरें और माल की बिक्री पर विनियमन अधिरोपित करता था. इसके परिणामस्वरूप बिज़नेस के लिए कैस्केडिंग टैक्स और उच्च अनुपालन लागत के साथ एक जटिल और अकुशल टैक्स स्ट्रक्चर हुआ.
वैट का परिचय:
- वैट कमिटी (2002):
2002 में, भारत सरकार ने अप्रत्यक्ष कर प्रणाली में सुधारों की सिफारिश करने के लिए डॉ. ए.एम. खुशरो के नेतृत्व में एक वैट समिति नियुक्त की. समिति ने मौजूदा बिक्री कर व्यवस्था को बदलने के लिए राज्य-स्तरीय वैट की शुरुआत की सलाह दी.
- राज्य वित्त मंत्रियों की सशक्त समिति:
वैट समिति की सिफारिशों के आधार पर, राज्य वित्त मंत्रियों की सशक्त समिति का गठन राज्यों में वैट के कार्यान्वयन की निगरानी करने और कर दरों और प्रक्रियाओं में एकरूपता सुनिश्चित करने के लिए किया गया था.
- राज्य-स्तरीय कार्यान्वयन (2005):
भारत में पहली बार अप्रैल 1, 2005 को हरियाणा राज्य द्वारा वैट की शुरुआत की गई, इसके बाद अन्य राज्यों ने धीरे-धीरे अगले कुछ वर्षों में अपनी वैट शासन कार्यान्वित किया. प्रत्येक राज्य के पास अपनी वैट दरें और छूट निर्धारित करने की सुविधा थी, जो सशक्त समिति द्वारा प्रदान की गई कुछ दिशानिर्देशों के अधीन है.
वैट कार्यान्वयन की प्रमुख विशेषताएं:
- टैक्स क्रेडिट दर्ज करें:
वैट की एक प्रमुख विशेषता इनपुट कर ऋण की शुरुआत थी, जिसने व्यवसायों को निवेश और कच्चे माल की खरीद पर भुगतान किए गए वैट के लिए ऋण का दावा करने की अनुमति दी. इससे टैक्स कैस्केडिंग की समस्या को कम करने में मदद मिली और टैक्स सिस्टम की क्षमता में सुधार हुआ.
- पूरे राज्यों में एकरूपता:
जबकि प्रत्येक राज्य में अपनी वैट दरें और छूट निर्धारित करने के लिए स्वायत्तता थी, वहीं सशक्त समिति द्वारा समन्वय और सहमति-निर्माण के माध्यम से राज्यों में कर दरों और प्रक्रियाओं में एकरूपता प्राप्त करने के प्रयास किए गए.
- संक्रमण अवधि:
व्यवसायों को नए वैट सिस्टम को समायोजित करने के लिए ट्रांजिशन पीरियड प्रदान किया गया था, जिसके दौरान उन्हें अपने माल के ओपनिंग स्टॉक पर भुगतान किए गए टैक्स के लिए क्रेडिट क्लेम करने की अनुमति दी गई थी.
एवोल्यूशन और संशोधन:
- जीएसटी ट्रांजिशन:
वैट की शुरुआत भारत में अप्रत्यक्ष कर सुधार की दिशा में एक महत्वपूर्ण कदम थी. इसने गुड्स एंड सर्विसेज़ टैक्स (जीएसटी) में बाद के ट्रांजिशन के लिए आधारशिला रखी, जिसने 2017 में राष्ट्रीय स्तर पर वैट और अन्य अप्रत्यक्ष टैक्स बदल दिए.
- GST कार्यान्वयन (2017):
जीएसटी व्यवस्था ने एकीकृत कर संरचना के साथ वैट, केंद्रीय उत्पाद शुल्क, सेवा कर और अन्य अप्रत्यक्ष करों की जटिल प्रणाली को बदल दिया. जीएसटी का उद्देश्य राज्यों में एक सामान्य बाजार बनाना, टैक्स प्रशासन को सुव्यवस्थित करना और अनुपालन में सुधार करना है.
वैल्यू-एडेड टैक्स की मैकेनिक्स
मूल्य वर्धित कर (वीएटी) की यांत्रिकी में अनेक प्रमुख सिद्धांत और प्रक्रियाएं शामिल हैं जो इसके कार्यान्वयन और संचालन को नियंत्रित करती हैं. यहां वैट की मैकेनिक्स का ओवरव्यू दिया गया है:
- कर योग्य घटना:
वैट किसी कर योग्य घटना की घटना द्वारा शुरू किया जाता है, आमतौर पर माल की बिक्री या सेवाओं की व्यवस्था. यह एक उपभोग कर है, जिसका अर्थ है कि यह अंतिम रूप से उपभोक्ता द्वारा वहन किया जाता है.
- मल्टी-स्टेज टैक्सेशन:
वैट उत्पादन या वितरण के अनेक चरणों पर, विनिर्माता से थोक विक्रेता, खुदरा विक्रेता और अंत में, अंतिम उपभोक्ता तक लगाया जाता है. प्रत्येक चरण में, कर उस चरण द्वारा जोड़े गए मूल्य पर लागू होता है.
- इनपुट-आउटपुट कर प्रणाली:
व्यवसाय अपनी बिक्री (आउटपुट) पर वैट चार्ज करते हैं और अपनी खरीद पर भुगतान किए गए वैट को काट सकते हैं. बिक्री पर एकत्रित वैट और खरीद पर भुगतान किए गए वैट के बीच का अंतर सरकार को भेजा जाता है.
- वैट दरें:
वैट आमतौर पर माल या सेवाओं के बिक्री मूल्य के प्रतिशत के रूप में लगाया जाता है. वैट दर माल या सेवाओं के प्रकार और देश के कर विनियमों के आधार पर भिन्न हो सकती है. यह फ्लैट दर हो सकती है या प्रोडक्ट की विभिन्न श्रेणियों के लिए अलग-अलग हो सकती है.
- वैल्यू एडेड:
वैट की गणना उत्पादन या वितरण के प्रत्येक चरण में माल या सेवाओं में जोड़े गए मूल्य के आधार पर की जाती है. जोड़े गए मूल्य, बिक्री मूल्य और उत्पादन प्रक्रिया में इस्तेमाल किए गए इनपुट की लागत के बीच अंतर होता है.
- टैक्सेबल सप्लाई:
वैट मूर्त वस्तुओं, डिजिटल उत्पादों, सेवाओं, आयातों और कुछ अमूर्त परिसंपत्तियों सहित विभिन्न प्रकार के वस्तुओं और सेवाओं पर लागू होता है. हालांकि, कुछ आवश्यक सामान और सेवाएं कम वैट दरों पर छूट या अधीन हो सकती हैं.
- रजिस्ट्रेशन थ्रेशोल्ड:
वार्षिक टर्नओवर की एक निश्चित सीमा से अधिक व्यवसायों को अपनी बिक्री पर वैट और प्रभारी वैट के लिए पंजीकरण करना होगा. नीचे दिए गए छोटे बिज़नेस अपनी खरीद पर VAT रिक्लेम करने के लिए स्वैच्छिक रजिस्ट्रेशन का विकल्प चुन सकते हैं.
- गंतव्य सिद्धांत:
वैट सामान्यतया गंतव्य सिद्धांत पर आधारित होता है जिसका अर्थ है कि कर उस देश में लगाया जाता है जहां अंतिम उपभोग होता है. इससे यह सुनिश्चित होता है कि वैट जहां माल या सेवाओं का उपयोग किया जाता है, चाहे उन्हें कहां उत्पादित किया जाए.
- अनुपालन और रिपोर्टिंग:
व्यवसाय अपने ग्राहकों की ओर से सरकार को वैट एकत्र करने और प्रेषित करने के लिए जिम्मेदार हैं. उन्हें अपनी बिक्री और खरीद के सही रिकॉर्ड बनाए रखने, वैट देयता की गणना करने और टैक्स अथॉरिटी को आवधिक वैट रिटर्न सबमिट करने की आवश्यकता होती है.
- प्रवर्तन और दंड:
कर प्राधिकारी गैर-अनुपालन के लिए लेखापरीक्षा, निरीक्षण और दंड के माध्यम से वैट विनियमों का अनुपालन करते हैं. रिपोर्ट नहीं किया गया या बच गया वैट पाया गया बिज़नेस जुर्माना, ब्याज़ शुल्क और कानूनी परिणामों का सामना कर सकता है.
- राजस्व स्रोत:
वैट कई देशों में सरकारी राजस्व का एक महत्वपूर्ण स्रोत है. यह सार्वजनिक सेवाओं, बुनियादी ढांचे के विकास और सरकारी खर्चों के लिए आय का स्थिर और पूर्वानुमानित स्रोत प्रदान करता है.
वैल्यू एडेड टैक्स के लाभ
मूल्य वर्धित कर (वैट) पारंपरिक बिक्री करों और कराधान के अन्य रूपों की तुलना में अनेक लाभ प्रदान करता है. VAT के कुछ प्रमुख लाभ यहां दिए गए हैं:
- दक्षता: वैट को पारंपरिक बिक्री टैक्स से अधिक कुशल माना जाता है क्योंकि यह टैक्स कैस्केडिंग से बचता है (टैक्स पर टैक्स). व्यवसायों को अपनी खरीद पर भुगतान किए गए वैट के लिए इनपुट कर क्रेडिट का दावा करने की अनुमति देकर, वैट सुनिश्चित करता है कि उत्पादन या वितरण के प्रत्येक चरण में जोड़े गए मूल्य पर ही कर लगाए जाते हैं. यह आर्थिक विकृतियों को दूर करने और संसाधन आवंटन दक्षता में सुधार करने में मदद करता है.
- तटस्थता: व्यावसायिक निर्णयों और आर्थिक गतिविधियों के संबंध में वैट न्यूट्रल है. आयकर के विपरीत, जो बचत और निवेश या बिक्री करों को निरुत्साहित कर सकता है, जो उपभोग को निरुत्साहित कर सकता है, वैट अपनी प्रकृति या उद्देश्य के बावजूद सभी वस्तुओं और सेवाओं के लिए एकसमान रूप से लागू होता है. यह न्यूट्रेलिटी बिज़नेस के लिए एक लेवल प्लेइंग फील्ड बनाए रखने और मार्केट डिस्टॉर्शन को कम करने में मदद करती है.
- पारदर्शिता: VAT एक पारदर्शी टैक्स है जो बिक्री के समय उपभोक्ताओं को दिखाई देता है. वस्तुओं और सेवाओं की कीमतों में लगाए गए छुपे करों के विपरीत, वैट बिल और प्राप्तियों पर अलग से कहा जाता है, जिससे उपभोक्ताओं को उनके द्वारा भुगतान किए जा रहे कर की राशि देखने की अनुमति मिलती है. यह पारदर्शिता टैक्स जागरूकता और जवाबदेही को बढ़ावा देती है.
- राजस्व स्थिरता: वैट सरकारी राजस्व का स्थिर और पूर्वानुमानित स्रोत प्रदान करता है. प्रत्यक्ष करों के विपरीत, जो आर्थिक परिस्थितियों या करदाता व्यवहार में परिवर्तनों के साथ उतार-चढ़ाव कर सकते हैं, वैट राजस्व समय के साथ अधिक स्थिर होते हैं. यह स्थिरता सरकारों को अपने बजट और खर्चों को बेहतर प्लान और मैनेज करने की अनुमति देती है.
- ब्रॉड टैक्स बेस: वैट में व्यापक टैक्स आधार है, जिसमें माल और सेवाओं की विस्तृत रेंज शामिल है. इससे यह सुनिश्चित करने में मदद मिलती है कि कर का भार आर्थिक गतिविधियों के एक बड़े और विविध समुच्चय में फैला हुआ है, जिससे कर बहिष्कार और परिहार के जोखिम में कमी आती है. विस्तृत टैक्स आधार विशिष्ट वस्तुओं या क्षेत्रों पर संकीर्ण टैक्स की तुलना में कम टैक्स दरों की भी अनुमति देता है.
- अंतर्राष्ट्रीय प्रतिस्पर्धात्मकता: वैट अंतर्राष्ट्रीय व्यापार में तटस्थ है, क्योंकि यह घरेलू और आयातित माल और सेवाओं दोनों पर लगाया जाता है. यह व्यापार में विकृतियों को रोकने में मदद करता है और वैश्विक बाजार में कार्य करने वाले व्यापारों के लिए एक स्तरीय खेल क्षेत्र सुनिश्चित करता है. वैट निर्यात पर भुगतान किए गए वैट के लिए रिफंड क्लेम करने की अनुमति देकर क्रॉस-बॉर्डर ट्रेड की सुविधा भी प्रदान करता है.
- प्रशासनिक दक्षता: वैट सिस्टम प्रशासन के लिए अपेक्षाकृत आसान हो सकते हैं, विशेष रूप से अनुपालन और रिपोर्टिंग के लिए आधुनिक प्रौद्योगिकी के उपयोग के साथ. इलेक्ट्रॉनिक इनवॉइसिंग, ऑनलाइन फाइलिंग और ऑटोमेटेड प्रोसेस का लाभ उठाकर, टैक्स अथॉरिटी वैट प्रशासन को सुव्यवस्थित कर सकते हैं, बिज़नेस के लिए अनुपालन लागत को कम कर सकते हैं और टैक्स अनुपालन दरों में सुधार कर सकते हैं.
- फ्लेक्सिबिलिटी: वैट सिस्टम टैक्स दरों, छूट और थ्रेशोल्ड के मामले में सुविधा प्रदान करते हैं. सरकार आर्थिक विकास को बढ़ावा देने, निवेश को प्रोत्साहन देने या आय का पुनर्वितरण करने जैसे विभिन्न नीतिगत उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए वैट दरों को समायोजित कर सकती है. वैट छूट को टैक्सेशन से आवश्यक वस्तुओं और सेवाओं को छूट देने के लिए भी लक्षित किया जा सकता है, जो कम आय वाले परिवारों को राहत प्रदान करते हैं.
वैल्यू-एडेड टैक्स सिस्टम के उदाहरण
उदाहरण के लिए, अगर कोई निर्माता 10% वैट के साथ किसी रिटेलर को ₹200 के सामान बेचता है, तो निर्माता सरकार को ₹20 का भुगतान करता है. इसी प्रकार, जब रिटेलर उपभोक्ता को माल 10% वैट के साथ ₹250 तक बेचता है, जो ₹25 है, तो उपभोक्ता ₹275 का भुगतान करता है. रिटेलर इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में रु. 20 का क्लेम करने के बाद सरकार को रु. (25-20) = 5 का भुगतान करता है.
मूल्य वर्धित कर बनाम. बिक्री कर
मूल्य वर्धित कर (वैट) और बिक्री कर उपभोग कर के दोनों रूप हैं, लेकिन वे अपनी व्यवस्थाओं, क्षेत्रों और व्यवसायों और उपभोक्ताओं पर प्रभावों में भिन्न हैं. वैल्यू एडेड टैक्स (VAT) और सेल्स टैक्स के बीच तुलना यहां दी गई है:
वैल्यू एडेड टैक्स (VAT):
- प्रक्रिया:
- वैट, उत्पादन या वितरण के प्रत्येक चरण में माल और सेवाओं में जोड़े गए मूल्य पर लगाया जाने वाला बहु-चरण कर है. यह उत्पादन या वितरण के प्रत्येक चरण में उत्पाद या सेवा के मूल्य में वृद्धि पर आधारित है.
- स्कोप:
- वैट कच्चे माल से अंतिम उपभोक्ता तक, उत्पादन या वितरण के प्रत्येक चरण में माल और सेवाओं में जोड़े गए मूल्य पर लागू होता है. इसे बिक्री मूल्य और उत्पादन में इस्तेमाल किए गए इनपुट की लागत के बीच अंतर पर लगाया जाता है.
- टैक्स भार:
- वैट का बोझ अंतिम रूप से अंतिम उपभोक्ता द्वारा वहन किया जाता है, लेकिन इसे आपूर्ति श्रृंखला के प्रत्येक चरण में व्यापारों द्वारा एकत्रित किया जाता है और प्रेषित किया जाता है. बिज़नेस अपनी सेल्स पर एकत्र किए गए वैट से अपनी खरीद पर भुगतान किए गए वैट को काटते हैं.
- टैक्स क्रेडिट दर्ज करें:
- वैट की एक प्रमुख विशेषता इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) की उपलब्धता है, जो व्यवसायों को उनकी वस्तुओं और सेवाओं की खरीद पर भुगतान किए गए वैट के लिए क्रेडिट का दावा करने की अनुमति देता है. यह तंत्र टैक्स केस्केडिंग को खत्म करने में मदद करता है और बिज़नेस पर टैक्स का समग्र भार कम करता है.
- अंतर्राष्ट्रीय व्यापार:
- वैट अंतर्राष्ट्रीय व्यापार में तटस्थ है क्योंकि यह घरेलू और आयातित वस्तुओं और सेवाओं दोनों पर लागू होता है. यह ट्रेड में विकृतियों को रोकने में मदद करता है और ग्लोबल मार्केटप्लेस में कार्यरत बिज़नेस के लिए एक लेवल प्लेइंग फील्ड सुनिश्चित करता है.
बिक्री कर:
- प्रक्रिया:
- बिक्री कर, खुदरा बिक्री के बिंदु पर माल और सेवाओं की बिक्री पर लगाया जाने वाला एकल-चरण कर है. यह प्रोडक्ट या सर्विस की अंतिम बिक्री कीमत पर आधारित है और आमतौर पर उपभोक्ता से विक्रेता द्वारा इकट्ठा किया जाता है.
- स्कोप:
- बिक्री कर केवल अंतिम उपभोक्ता को माल और सेवाओं की अंतिम बिक्री पर लागू होता है. इसे मध्यवर्ती लेन-देन या उत्पादन या वितरण के प्रत्येक चरण में जोड़े गए मूल्य पर नहीं लगाया जाता है.
- टैक्स भार:
- बिक्री कर का बोझ सीधे उपभोक्ता पर आता है, जो खरीद के समय कर का भुगतान करता है. वैट के विपरीत, जो सप्लाई चेन के प्रत्येक चरण में बिज़नेस द्वारा एकत्रित और रेमिट किया जाता है, बिक्री टैक्स उपभोक्ता से एकत्रित किया जाता है और सरकार को भेजा जाता है.
- टैक्स क्रेडिट दर्ज करें:
- बिक्री कर आमतौर पर इनपुट कर क्रेडिट की अनुमति नहीं देता है. बिज़नेस अपनी वस्तुओं और सेवाओं की खरीद पर भुगतान किए गए टैक्स के लिए क्रेडिट क्लेम नहीं कर सकते, जिससे बिज़नेस और उपभोक्ताओं पर टैक्स कैस्केडिंग और संभावित रूप से उच्च टैक्स भार हो सकते हैं.
- अंतर्राष्ट्रीय व्यापार:
- बिक्री कर अंतरराष्ट्रीय व्यापार में विकृति पैदा कर सकता है क्योंकि इसे अक्सर आयातित वस्तुओं पर लगाया जाता है लेकिन घरेलू उत्पादित वस्तुओं पर नहीं. यह आयातित उत्पादों को नुकसान पहुंचा सकता है और व्यापार असंतुलन का कारण बन सकता है.
तुलना:
- कर आधार:
- वैट के पास एक व्यापक टैक्स आधार है क्योंकि यह उत्पादन या वितरण के प्रत्येक चरण में जोड़े गए मूल्य पर लागू होता है, जबकि बिक्री टैक्स केवल माल और सेवाओं की अंतिम बिक्री पर लागू होता है.
- टैक्स भार:
- वैट सप्लाई चेन में टैक्स के बोझ को और भी अधिक वितरित करता है, जबकि सेल्स टैक्स मुख्य रूप से अंतिम उपभोक्ता पर टैक्स का बोझ लगाता है.
- टैक्स क्रेडिट दर्ज करें:
- वैट इनपुट टैक्स क्रेडिट की अनुमति देता है, जो टैक्स कैस्केडिंग को समाप्त करने में मदद करता है और व्यवसायों पर समग्र टैक्स भार को कम करता है. सेल्स टैक्स आमतौर पर इनपुट टैक्स क्रेडिट की अनुमति नहीं देता है.
- अंतर्राष्ट्रीय व्यापार:
- वैट अंतर्राष्ट्रीय व्यापार में न्यूट्रल है, जबकि बिक्री कर विकृति और व्यापार असंतुलन बना सकता है.
निष्कर्ष:
भारत में वैट की शुरुआत ने अप्रत्यक्ष कर सुधार में एक महत्वपूर्ण माइलस्टोन चिह्नित किया, जिससे विक्रय कर प्रणाली को अधिक कुशल और पारदर्शी कर व्यवस्था के साथ बदल दिया गया. जबकि वैट जीएसटी के कार्यान्वयन के लिए एक महत्वपूर्ण पूर्ववर्ती के रूप में कार्य करता था, इसने भारत के अप्रत्यक्ष कर प्रणाली को आधुनिकीकरण और कराधान और आर्थिक शासन में आगे के सुधारों के लिए मार्ग प्रशस्त करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाई.
