स्थायी संस्थान क्या है - एक आसान गाइड

स्थायी संस्थान का अर्थ

• कंपनी को स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) माना जाता है जब यह अपने देशी राष्ट्र या राज्य के बाहर निरंतर उपस्थिति बनाए रखता है और इसलिए उस सरकार द्वारा लगाए गए करों के अधीन होता है.
• एक कंपनी जो अपने घरेलू क्षेत्र के बाहर कर योग्य उपस्थिति स्थापित करती है, उसे पीई कहा जाता है. यदि कोई बिज़नेस उस देश में स्थानीय आय जनरेट करके उस देश में पीई स्थापित करता है तो होस्ट देश स्थानीय कॉर्पोरेट टैक्स दरों पर अप्लाई कर सकता है.
• विदेश में बिज़नेस करने वाली कोई भी कंपनी इस महत्वपूर्ण विचार से अवगत होनी चाहिए. अंत में, यह निर्धारित करता है कि आप प्रत्येक राष्ट्र में कितना राजस्व का भुगतान करेंगे जहां आप कंपनी करते हैं. निरंतर फाउंडेशन को समझने में विफलता के परिणामस्वरूप भुगतान न किए गए टैक्स और बाद की कानूनी समस्याएं हो सकती हैं.

स्थिर संस्थान के लिए निम्नलिखित आवश्यकताएं हैं:

• कंपनी के लिए विदेश में एक स्थान बनाया गया है.
• कंपनी की लोकेशन "फिक्स्ड" या लॉन्ग-टर्म है.
• फिक्स्ड लोकेशन कंपनी के आयोजन के प्राथमिक या केवल साधन के रूप में कार्य करता है.
• स्थायी संस्थान जोखिम, जिसे "पीई जोखिम" के रूप में भी जाना जाता है, यह संभावना है कि एक विदेशी राष्ट्र में एक उद्यम की उपस्थिति अजानबूझकर एक "स्थायी संस्था" के निर्माण में परिणत होती है.
• इसके परिणामस्वरूप, कंपनी किसी भी संबंधित जुर्माने और ब्याज़ शुल्क के साथ कॉर्पोरेट इनकम टैक्स का भुगतान करने के लिए अनिच्छापूर्वक जिम्मेदार हो सकती है.

संभावित फाइनेंशियल बोझ के अलावा, कई कारक हैं, जो PE को आपकी कंपनी के लिए महत्वपूर्ण चिंता बनाते हैं:

संबंधित टैक्स और टैक्स फाइलिंग के लिए देयताएं

• अगर यह निर्धारित करता है कि कोई कंपनी अपनी कंपनी टैक्स दायित्व की रिपोर्ट करने के लिए उपेक्षित है, तो टैक्स प्राधिकरण अतिरिक्त त्रुटियों को कवर कर सकता है.
• उदाहरण के लिए, बिज़नेस को अपने कुल सेल्स के आधार पर कई देशों में गुड्स एंड सर्विसेज़ टैक्स (GST) या वैल्यू एडेड टैक्स (VAT) जैसे अप्रत्यक्ष टैक्स के लिए अप्लाई करना होगा और भुगतान करना होगा.

संबंधित कार्यस्थल दायित्व

• यह भी संभावना है कि पीई के लिए जांच के तहत व्यवसाय को अपने रोजगार कानूनों को तोड़ दिया जाएगा. यह इसलिए है क्योंकि एक नियोक्ता के रूप में देश की देयता आमतौर पर अपनी कॉर्पोरेट टैक्स देयता के अनुरूप होती है: कंपनी की औपचारिक कानूनी स्थिति द्वारा नहीं, बिज़नेस के संचालनों के बारे में तथ्यों द्वारा देयता निर्धारित की जाती है.
• यूके एम्प्लॉयमेंट अपील पैनल से हाल ही के मामले पर विचार करें जो यूके में नियोक्ता की जिम्मेदारी की जांच करता है और इस बिंदु को प्रदर्शित करने के लिए यूके में पोस्ट किया गया था.

एग्जामिनेशन फोकस में वृद्धि

• अधिकारियों द्वारा आलोचना की गई कोई भी कंपनी भविष्य में जांच करने की संभावना अधिक होगी. इसमें जॉब अथॉरिटी और टैक्स ऑडिट द्वारा संचालित किसी भी अनुपालन ऑडिट शामिल हैं.

प्रतिष्ठा को नुकसान

• किसी राष्ट्र में कंपनी की फोटो को टैक्स और अन्य संबंधित अनुपालन दायित्वों का भुगतान न करके गंभीर रूप से क्षतिग्रस्त किया जा सकता है, दोनों अधिकारियों के साथ और (जनता के समय) सामान्य जनता के साथ.

स्थायी स्थापना

• दोहरा टैक्स अवॉयडेंस एग्रीमेंट और इनकम टैक्स एक्ट 1961 दोनों पीई के विचार का वर्णन करते हैं.
• विदेशी उद्यम को भारत में स्थायी स्थापना के रूप में माना जाएगा (भारत और विदेशी देशों की आयकर संधि के अनुच्छेद 5 के अनुसार) अगर उसका भारत में व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है या भारत में व्यवसाय कर रहा है, तो:

प्रबंधन, शाखा, कार्यालय, कारखाना, कार्यशाला, गोदाम आदि का स्थान.

या

बिल्डिंग साइट या निर्माण, संस्थापन या असेंबली परियोजना या उसके संबंध में पर्यवेक्षण गतिविधियां जहां ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां एक निर्दिष्ट अवधि के लिए जारी रहती हैं,

या

किसी निर्दिष्ट अवधि के लिए सेवा प्रदान करें,

या

एक एजेंट जो नियमित रूप से कॉन्ट्रैक्ट चलाता है, नियमित रूप से प्रोडक्ट या मर्चेंडाइज़ डिलीवर करता है, विदेशी बिज़नेस की ओर से नियमित रूप से ऑर्डर प्राप्त करता है, और यह एक स्वायत्त एजेंट नहीं है.

• अगर किसी विदेशी उद्यम को भारत में स्थायी संस्थान माना जाता है, तो भारत में किए गए व्यवसाय के लिए मान्य ऐसे विदेशी उद्यम की व्यापारिक आय भारत और विदेश के बीच आयकर संधि के अनुच्छेद 7 के तहत भारत में कर योग्य होगी और भारत में आयकर अधिनियम 1961 के अनुसार सभी अनुपालन (जैसे कि कर रिटर्न दाखिल करना आदि) करने की आवश्यकता होगी.
• प्रमुख वर्गीकरण जिनके तहत विदेशी कंपनी को भारत में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, वे निम्नलिखित हैं:
• स्थायी संस्थानों के लिए स्थायी स्थापना सेवा के साथ एजेंसी

स्थापना नियत स्थायी (निश्चित PE):

• भारत और अन्य देशों के बीच आयकर संधि के अनुच्छेद 5(1) के स्थायी स्थान प्रावधान के अनुसार, एक भारतीय सहयोगी व्यवसाय को विदेशी उद्यम की स्थायी स्थापना माना जा सकता है.
• नीचे दिए गए दो परिस्थितियों में भारत में एक निश्चित पीई के रूप में विदेशी कंपनी का गठन किया जाएगा:
• एक विदेशी कंपनी का भारत में व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जहां यह सभी या कुछ व्यवसाय का आयोजन करती है.
• अनुच्छेद 5(1) की स्थिति, अर्थात, एक निश्चित स्थान जिसके माध्यम से व्यवसाय चलाया जाता है, भारतीय सहायक कंपनी के स्वामित्व वाले किसी भी क्षेत्र या सुविधा से संतुष्ट हो सकता है जो किसी विदेशी फर्म के सही निपटान पर हैं. एक एजेंसी की स्थायी स्थापना (एजेंसी पीई):
• भारत और विदेशी देश के बीच आयकर संधि के अनुच्छेद 5(4) के एजेंसी प्रावधान के तहत, एक भारतीय सहयोगी फर्म को विदेशी उद्यम की स्थायी स्थापना माना जा सकता है.
• अगर भारत में विदेशी कंपनी द्वारा चुना गया एजेंट निर्भर है, तो स्थायी संस्थान का एजेंसी खंड तैयार किया जाता है.

एजेंट को विदेशी कंपनी के पीई के रूप में माना जाएगा अगर वे निर्भर हैं और निम्नलिखित कर्तव्यों को पूरा करते हैं:

• विदेशी कंपनी की ओर से कॉन्ट्रैक्ट पर हस्ताक्षर करने की शक्ति का उपयोग करता है.
• विदेशी कंपनी के लिए लगभग सभी या सभी कॉन्ट्रैक्ट सुरक्षित करता है.
• प्रोडक्ट या मर्चेंडाइज की आपूर्ति को बनाए रखता है जिससे विदेशी कंपनी के प्रतिनिधि बार-बार डिलीवरी करते हैं. किसी एजेंट को स्वायत्त एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त होने के लिए, निम्नलिखित तीन आवश्यकताओं को पूरा करना होगा:
• विदेशी कंपनी और एजेंट के बीच संवाद हाथ की लंबाई पर किया जाना चाहिए; उसे अपने व्यवसाय के नियमित पाठ्यक्रम में कार्य करना चाहिए; और लगभग उनकी सभी गतिविधियों को विदेशी उद्यम की ओर से केंद्रित नहीं किया जाना चाहिए जिसके लिए वह एजेंट के रूप में कार्य कर रहा है.

स्थायी संस्थान क्या है?

• "स्थायी संस्था" शब्द का अर्थ है कि किसी अन्य देश की एक विदेशी कंपनी के पास एक महत्वपूर्ण घटक है जो स्थायी या निरंतर है, जिसे वहां व्यवसाय के एक निश्चित स्थान पर लिखा जा सकता है.
• यह इस तरह से डिज़ाइन किया जाना चाहिए कि यह वर्चुअली एक राष्ट्र के विदेशी व्यवसाय को दूसरे राज्य क्षेत्र में प्रोजेक्ट करता है. यूएन मॉडल न केवल विचार को दोहराता है बल्कि "निश्चित आधार" के ब्रांड-नए विचार को भी जोड़ता है, जिसे स्वायत्त प्रोफेशनल सेवाओं या अन्य गतिविधियों के मामले में लागू किया जाना है.
• प्रत्येक अधिकारिता के कर कानून (जैसे राष्ट्र, राज्य, प्रांत, प्रादेशिक या स्वतंत्र क्षेत्र) स्थायी प्रतिष्ठान (या "पीई") का वर्णन करते हैं, आमतौर पर दोनों अधिकारिताओं के बीच हस्ताक्षरित परस्पर कर सौदों के परिणामस्वरूप. "निवास देश" वह राष्ट्र है जहां व्यवसाय स्थित है, और "स्रोत देश" वह राष्ट्र है जहां कार्रवाई हो रही है.
• कर संधियां स्वयं को, लगभग सार्वभौमिक रूप से, अंतरराष्ट्रीय कर संधियों के लिए दो मॉडलों में से किसी में से एक में निर्धारित अवधारणा के आधार पर पीई को परिभाषित करती हैं: आय पर ओईसीडी मॉडल कर समझौता और पूंजी (ओईसीडी मॉडल) और विकसित और विकासशील देशों के बीच संयुक्त राष्ट्र मॉडल डबल कराधान समझौता.
• अंतर्राष्ट्रीय कर संधियों के समग्र उद्देश्य, माइकल लेनार्ड, संयुक्त राष्ट्र संघ के विकास कार्यालय (एफएफडीओ) के लिए वित्तपोषण में अंतर्राष्ट्रीय कर सहयोग के प्रमुख और व्यापार के बारे में बताते हुए कहा गया कि वे कार्य करने के बारे में हैं: "क्या और किस हद तक, विशेष आय के लाभों या लाभों के संबंध में, स्रोत देश (किसी निवेश का होस्ट देश) अपने करदाता अधिकारों को नष्ट कर देगा.
• अगर ऐसा है, तो इन्वेस्टर का निवास राष्ट्र पूरी तरह से इन्वेस्टर की आय पर टैक्स लगा सकता है. वह प्राथमिक तरीका जिसके द्वारा स्रोत देश मुख्यालय वाली कंपनी से पीछे हट सकता है, वह पीई के माध्यम से है.

स्थायी संस्थान की परिभाषा

• 136 ओईसीडी के निर्देश के तहत विश्वव्यापी 15 प्रतिशत न्यूनतम कंपनी टैक्स दर स्थापित करने के लिए अक्टूबर 2021 में देश एक समझौते पर आए.
• इस डील का उद्देश्य कॉर्पोरेट टैक्स का भुगतान करने से बचने के लिए कम टैक्स अधिकारिताओं में सहायक कंपनियों की स्थापना करने से रोकना है और वास्तव में उच्च कर अधिकारिताओं से अपनी राजस्व प्राप्त करना है.
• इस परिवर्तन का लक्ष्य वर्तमान स्थायी फाउंडेशन नियमों का उपयोग करने से बड़ा बहुराष्ट्रीय निगमों को रोकना है, जो उन्हें किसी राज्य में इनकम टैक्स का भुगतान करने से बचने की अनुमति देता है, अगर उनके पास वहां "निश्चित" मौजूदगी नहीं है.
• वैश्विक एजेंडा पर स्थायी फाउंडेशन के महत्व को देखते हुए, यह समझना महत्वपूर्ण है कि यह क्या है और विदेश में बढ़ते समय आप इसे संभालने के लिए उपाय कर सकते हैं.
• यहां तक कि सबसे ज्ञात बिज़नेस एक्सपर्ट भी स्थायी फाउंडेशन के जटिल विषय को समझने के लिए संघर्ष कर सकते हैं. इस विषय को आसान बनाने और स्थायी सेटलमेंट के खतरे को कैसे कम करना है इस बारे में सलाह देने के लिए, हमें कुछ मुख्य बिंदुओं को याद रखना होगा:

मुख्य निष्कर्ष:

• कंपनी विदेशों में टैक्स के लिए उत्तरदायी हो सकती है जहां यह व्यवसाय करती है अगर उसकी स्थायी संस्था है, जो अंतर्राष्ट्रीय टैक्स कानून में एक धारणा है.
• स्थायी बिज़नेस को कुछ विशिष्ट कैटेगरी में वर्गीकृत किया जा सकता है, जैसे सेट लोकेशन, सेल्स प्रतिनिधि और सर्विस.
• आप किसी रिकॉर्ड के नियोक्ता (EoR) की सहायता से स्थायी संस्थान के खतरे को मैनेज और कम कर सकते हैं.