કાયમી સંસ્થાનો અર્થ
- જ્યારે કંપનીની સ્થાનિક રાષ્ટ્ર અથવા રાજ્યની બહાર સતત હાજરી જાળવી રાખે છે અને તેથી તે સરકાર દ્વારા વસૂલવામાં આવતા કરને આધિન છે ત્યારે કંપની પાસે કાયમી સંસ્થા (PE) હોવાનું માનવામાં આવે છે.
- એવી કંપની કે જે તેના ઘરના પ્રદેશની બહાર કરપાત્ર હાજરી સ્થાપિત કરે છે, તેને પીઈ તરીકે ઓળખવામાં આવે છે. જો કોઈ વ્યવસાય ત્યાં સ્થાનિક આવક પેદા કરતા કામગીરીઓનું આયોજન કરીને તે રાષ્ટ્રમાં પીઈ સ્થાપિત કરે તો યજમાન દેશ સ્થાનિક કોર્પોરેટ કર દરો લાગુ કરી શકે છે.
- વિદેશમાં વ્યવસાય કરતી કોઈપણ કંપની આ મહત્વપૂર્ણ વિચારને જાગૃત હોવી જોઈએ. અંતે, તે નિર્ધારિત કરે છે કે તમે જ્યાં કંપની કરો છો ત્યાં દરેક રાષ્ટ્રમાં તમે કેટલી આવક ચૂકવશો. પર્પેચ્યુઅલ ફાઉન્ડેશનને સમજવામાં નિષ્ફળતા કરવેરા અને તેના પછીની કાનૂની સમસ્યાઓમાં પરિણમી શકે છે.
સ્થિર સંસ્થા માટે નીચેની જરૂરિયાતો છે:
- કંપનીનું લોકેશન વિદેશમાં બનાવવામાં આવ્યું છે.
- કંપનીનું સ્થાન "નિશ્ચિત" અથવા લાંબા ગાળાનું છે.
- ફિક્સ્ડ લોકેશન કંપનીનું આયોજન કરવાના પ્રાથમિક અથવા માત્ર સાધન તરીકે કાર્ય કરે છે.
- કાયમી સંસ્થાનું જોખમ, જેને "PE જોખમ" તરીકે પણ ઓળખાય છે, તે સંભાવના છે કે કોઈ વિદેશી રાષ્ટ્રમાં એન્ટરપ્રાઇઝની હાજરી અજાણતા રીતે ત્યાં "કાયમી સંસ્થા" બનાવવા તરફ દોરી જાય છે.
- તેના પરિણામે, કંપની કોર્પોરેટ આવકવેરાની ચુકવણી માટે કોઈપણ સંબંધિત દંડ અને વ્યાજ શુલ્ક સાથે અનિચ્છાપૂર્વક જવાબદાર હોઈ શકે છે.
સંભવિત નાણાંકીય બોજ ઉપરાંત, ઘણા પરિબળો છે, જે તમારી કંપની માટે જોખમને નોંધપાત્ર બનાવે છે:
સંબંધિત કર અને કર ફાઇલિંગ માટેની જવાબદારીઓ
- જો કોઈ કંપની તેની કંપનીની કર જવાબદારીની જાણ કરવા માટે અવગણવામાં આવેલ હોય તો કર પ્રાધિકરણ તેની અતિરિક્ત ભૂલોને કવર કરી શકે છે.
- ઉદાહરણ તરીકે, વ્યવસાયોએ તેમના કુલ વેચાણના આધારે ઘણા રાષ્ટ્રોમાં માલ અને સેવા કર (જીએસટી) અથવા મૂલ્યવર્ધિત કર (વીએટી) જેવા પરોક્ષ કરો માટે અરજી કરવી જોઈએ અને ચુકવણી કરવી જોઈએ.
સંબંધિત કાર્યસ્થળની જવાબદારીઓ
- એવી સંભાવના પણ છે કે પીઈ માટે તપાસ હેઠળનો કોઈ વ્યવસાય તેના રોજગાર કાયદાઓને તૂટી ગયો હોય. આનું કારણ એ છે કે નિયોક્તા તરીકે દેશની જવાબદારી સામાન્ય રીતે તેની કોર્પોરેટ કર જવાબદારી સાથે સંકળાયેલી હોય છે: કંપનીની ઔપચારિક કાનૂની સ્થિતિ દ્વારા નહીં, વ્યવસાયના કામગીરી વિશેના તથ્યો દ્વારા જવાબદારી નક્કી કરવામાં આવે છે.
- યુકે રોજગાર અપીલ પેનલના તાજેતરના કિસ્સાને ધ્યાનમાં લો જે યુકેના કર્મચારીઓને આ બિંદુ પ્રદર્શિત કરવા માટે યુકેમાં પોસ્ટ કરવામાં આવ્યા હોવાના સંદર્ભમાં યુકેમાં નિયોક્તાની જવાબદારીની તપાસ કરે છે.
પરીક્ષાનું ધ્યાન વધાર્યું છે
- અધિકારીઓ દ્વારા જે કંપનીની સમીક્ષા કરવામાં આવી છે તે ભવિષ્યમાં તપાસ કરવાની સંભાવના વધુ રહેશે. આમાં નોકરી અધિકારીઓ અને કર ઑડિટ્સ દ્વારા આયોજિત કોઈપણ અનુપાલન ઑડિટ્સનો સમાવેશ થાય છે.
પ્રતિષ્ઠાને નુકસાન
- કોઈ રાષ્ટ્રમાં કંપનીની છબીને અધિકારીઓ સાથે અને (જ્યારે જાહેર બનાવવામાં આવે ત્યારે) સામાન્ય લોકો સાથે કર અને અન્ય સંબંધિત અનુપાલન જવાબદારીઓ ચૂકવવામાં નિષ્ફળ થવાથી ગંભીર રીતે નુકસાન થઈ શકે છે.
કાયમી સંસ્થા
- ડબલ ટેક્સ ટાળવાના કરાર અને આવકવેરા અધિનિયમ 1961 બંને પીઇના વિચારનું વર્ણન કરે છે.
- વિદેશી ઉદ્યોગને ભારતમાં કાયમી સ્થાપના તરીકે ગણવામાં આવશે (ભારત અને વિદેશી દેશોની આવકવેરા સંપત્તિના આર્ટિકલ 5 મુજબ) જો તે ભારતમાં વ્યવસાયનું નિશ્ચિત સ્થાન ધરાવે છે અથવા ભારતમાં વ્યવસાય કરે છે:
મેનેજમેન્ટ, શાખા, કાર્યાલય, ફૅક્ટરી, વર્કશોપ, વેરહાઉસ વગેરેનું સ્થાન.
અથવા
જ્યાં આવી સાઇટ, પ્રોજેક્ટ અથવા પ્રવૃત્તિઓ કોઈ ચોક્કસ સમયગાળા માટે ચાલુ રહે છે, તેના સંબંધમાં કોઈ બિલ્ડિંગ સાઇટ અથવા બાંધકામ, ઇન્સ્ટોલેશન અથવા એસેમ્બલી પ્રોજેક્ટ અથવા દેખરેખ પ્રવૃત્તિઓ,
અથવા
નિર્દિષ્ટ સમયગાળા માટે સેવા પ્રદાન કરો,
અથવા
કોઈ એજન્ટ જે નિયમિતપણે કોન્ટ્રાક્ટ્સને અમલમાં મુકે છે, નિયમિતપણે પ્રોડક્ટ્સ અથવા મર્ચન્ડાઇઝને ડિલિવર કરે છે, વિદેશી બિઝનેસ વતી નિયમિતપણે ઑર્ડર્સ મેળવે છે, અને તે કોઈ સ્વાયત્ત એજન્ટ નથી.
- જો કોઈ વિદેશી ઉદ્યોગને ભારતમાં કાયમી સંસ્થા માનવામાં આવે છે, તો ભારતમાં હાથ ધરવામાં આવેલા વ્યવસાય માટે આવતી વિદેશી ઉદ્યોગની વ્યવસાયિક આવક ભારત અને વિદેશી દેશ વચ્ચેની આવકવેરા સંધિની આર્ટિકલ 7 હેઠળ ભારતમાં કરપાત્ર રહેશે અને ભારતમાં આવકવેરા અધિનિયમ 1961 મુજબ તમામ અનુપાલનો (જેમ કે કર રિટર્ન દાખલ કરવી વગેરે) કરવાની જરૂર પડશે.
- મુખ્ય વર્ગીકરણ જેના હેઠળ વિદેશી કંપનીને ભારતમાં કાયમી સંસ્થા તરીકે માનવામાં આવશે તે નીચે મુજબ છે:
- કાયમી સંસ્થાઓ માટે સ્થાયી સંસ્થા માટે એક નિશ્ચિત કાયમી સંસ્થા સેવા સાથેની એજન્સી
એસ્ટાબ્લિશમેન્ટ ફિક્સ્ડ પર્મનેન્ટ (ફિક્સ્ડ પીઈ):
- ભારત અને અન્ય દેશો વચ્ચે આવકવેરા સંધિની આર્ટિકલ 5(1) ની કાયમી લોકેશન જોગવાઈ મુજબ, ભારતીય સહયોગી વ્યવસાયને વિદેશી સાહસની કાયમી સ્થાપના તરીકે માનવામાં આવી શકે છે.
- નીચે સૂચિબદ્ધ બે પરિસ્થિતિઓ ભારતમાં એક નિશ્ચિત PE તરીકે વિદેશી કંપનીનું ગઠન કરશે:
- વિદેશી કંપની પાસે ભારતમાં વ્યવસાયનું એક નિશ્ચિત સ્થાન છે જ્યાં તે તમામ અથવા કેટલાક વ્યવસાયનું આયોજન કરે છે.
- આર્ટિકલ 5(1)ની સ્થિતિ, એટલે કે, એક નિશ્ચિત સ્થાન કે જેના દ્વારા વ્યવસાય ચલાવવામાં આવે છે, ભારતીય પેટાકંપનીની માલિકીના કોઈપણ વિસ્તાર અથવા સુવિધાઓ દ્વારા સંતુષ્ટ થઈ શકે છે જે વિદેશી પેઢીના યોગ્ય નિકાલ પર છે. એજન્સીની કાયમી સ્થાપના (એજન્સી PE):
- ભારત અને વિદેશી રાષ્ટ્ર વચ્ચે આવકવેરા સંધિની લેખ 5(4) ની એજન્સી જોગવાઈ હેઠળ, ભારતીય સહયોગી કંપનીને વિદેશી સાહસની કાયમી સ્થાપના તરીકે માનવામાં આવી શકે છે.
- જો ભારતમાં વિદેશી કંપની દ્વારા પસંદ કરેલ એજન્ટ નિર્ભર છે, તો કાયમી સંસ્થાની એજન્સીની કલમ તૈયાર કરવામાં આવે છે.
જો એજન્ટ વિદેશી કંપનીના પીઇ તરીકે માનવામાં આવશે જો તેઓ નિર્ભર છે અને નીચેના કર્તવ્યો પૂરા કરે છે:
- વિદેશી કંપનીના વતી કરારો પર હસ્તાક્ષર કરવાની શક્તિનો ઉપયોગ કરે છે.
- વિદેશી કંપની માટે લગભગ બધા અથવા તમામ કરારોને સુરક્ષિત કરે છે.
- વિદેશી કંપનીના પ્રતિનિધિ વારંવાર ડિલિવરી કરે તેવી પ્રોડક્ટ્સ અથવા મર્ચન્ડાઇઝની સપ્લાય જાળવી રાખે છે. એજન્ટને એક સ્વાયત્ત એજન્ટ તરીકે માન્યતા આપવા માટે, નીચેની ત્રણ જરૂરિયાતોને પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:
- વિદેશી કંપની અને એજન્ટ વચ્ચેની વાતચીતોનું આયોજન હાથની લંબાઈ પર કરવું જોઈએ; તેણે પોતાના વ્યવસાયના નિયમિત અભ્યાસક્રમમાં કાર્ય કરવું જોઈએ; અને લગભગ તેમની તમામ પ્રવૃત્તિઓ વિદેશી ઉદ્યોગ વતી ધ્યાન કેન્દ્રિત કરવી જોઈએ નહીં કે જેના માટે તેઓ એજન્ટ તરીકે કાર્ય કરી રહ્યા છે.
કાયમી સંસ્થા શું છે?
- "કાયમી સંસ્થા" શબ્દનો અર્થ એ છે કે કોઈ અન્ય દેશની વિદેશી કંપની પાસે એક નોંધપાત્ર ઘટક છે જે સ્થાયી અથવા સતત છે, જેને ત્યાં વ્યવસાયના નિર્ધારિત સ્થળ માટે વર્ણવી શકાય છે.
- તે એવી રીતે ડિઝાઇન કરવું જોઈએ કે તે એક રાષ્ટ્રના વિદેશી વ્યવસાયને બીજાના પ્રદેશમાં વર્ચ્યુઅલી પ્રોજેક્ટ કરે છે. UN મોડેલ માત્ર વિચારને પુનરાવર્તિત કરતું નથી પરંતુ "નિશ્ચિત આધાર" ના નવા વિચારને પણ ઉમેરે છે, જે સ્વાયત્ત વ્યાવસાયિક સેવાઓ અથવા અન્ય પ્રવૃત્તિઓના કિસ્સામાં લાગુ કરવામાં આવશે.
- દરેક અધિકારક્ષેત્રના કર કાયદા (જેમ કે રાષ્ટ્ર, રાજ્ય, પ્રાંત, પ્રદેશ અથવા સ્વતંત્ર પ્રદેશ) સ્થાયી સંસ્થા (અથવા "પીઈ") નું વર્ણન કરે છે, સામાન્ય રીતે બે અધિકારક્ષેત્રો વચ્ચે હસ્તાક્ષરિત પરસ્પર કર સોદાઓના પરિણામે. "નિવાસ દેશ" એ એક રાષ્ટ્ર છે જ્યાં વ્યવસાય સ્થિત છે, અને "સ્ત્રોત દેશ" એ એવું રાષ્ટ્ર છે જ્યાં કાર્યવાહી થઈ રહી છે.
- કર સંધિઓ, લગભગ સાર્વત્રિક રીતે, આંતરરાષ્ટ્રીય કર સંધિઓ માટે બે મોડેલોમાંથી એકમાં નિર્ધારિત કલ્પનાના આધારે પીઇને વ્યાખ્યાયિત કરે છે: આવક અને મૂડી (ઓઇસીડી મોડેલ) પર ઓઇસીડી મોડેલ કર સમજૂતી અને વિકસિત અને વિકાસશીલ દેશો વચ્ચે યુનાઇટેડ નેશન્સ મોડેલ ડબલ કરવેરા સમજૂતી.
- આંતરરાષ્ટ્રીય કર સંધિઓના સમગ્ર હેતુ, માઇકલ લેનાર્ડ, આંતરરાષ્ટ્રીય કર સહકારના મુખ્ય હેતુ અને યુનાઇટેડ નેશન્સના ડેવલપમેન્ટ ઑફિસ (એફએફડીઓ) માટેના ફાઇનાન્સિંગમાં વેપાર, કહેવામાં આવ્યું છે કે તેઓ કામ કરવા વિશે છે: "ચોક્કસ આવકના નફા અથવા લાભોના સંદર્ભમાં, સ્ત્રોત દેશ (કોઈ રોકાણના હોસ્ટ દેશ) તેના કરવેરાના અધિકારોને નકારશે.
- જો આવું હોય, તો રોકાણકારની નિવાસ રાષ્ટ્ર રોકાણકારની આવક પર સંપૂર્ણપણે કર લગાવી શકે છે. પ્રાથમિક પદ્ધતિ કે જેના દ્વારા સ્રોત દેશ સ્વદેશમાં મુખ્યાલય ધરાવતી કંપની તરફથી "પાછા ખેંચી શકે" તે મુખ્ય પદ્ધતિ મુજબ છે.
કાયમી સ્થાપનાની વ્યાખ્યા
- 136 ઓઇસીડીની દિશામાં વિશ્વવ્યાપી 15 ટકા ન્યૂનતમ કંપની કર દર સ્થાપિત કરવા માટે 2021 ઓક્ટોબરમાં રાષ્ટ્રોએ કરાર કર્યા હતા.
- આ ડીલનો હેતુ કોર્પોરેટ કર ચૂકવવાથી બચવા માટે વાસ્તવમાં ઉચ્ચ-કર અધિકારક્ષેત્રોમાંથી તેમની આવક મેળવતી વખતે ઓછા કર અધિકારક્ષેત્રોમાં પેટાકંપનીઓની સ્થાપનાથી વ્યવસાયોને રોકવાનો છે.
- આ ફેરફારનો ધ્યેય વર્તમાન કાયમી ફાઉન્ડેશનના નિયમોનો ઉપયોગ કરવાથી મોટા બહુરાષ્ટ્રીય નિગમોને રોકવાનો છે, જે તેમને કોઈ રાજ્યમાં આવકવેરા ચૂકવવાની મંજૂરી આપે છે જો તેમની પાસે "નિશ્ચિત" હાજરી ન હોય તો.
- વૈશ્વિક કાર્યક્રમ પર કાયમી ફાઉન્ડેશનના મહત્વને જોતાં, તે શું છે અને વિદેશમાં વૃદ્ધિ કરતી વખતે તેને સંભાળવા માટે તમે જે પગલાં લઈ શકો છો તે સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે.
- સૌથી વધુ જાણીતા બિઝનેસ નિષ્ણાતો પણ કાયમી ફાઉન્ડેશનના જટિલ વિષયને સમજવા માટે સંઘર્ષ કરી શકે છે. કાયમી સેટલમેન્ટના જોખમને કેવી રીતે ઘટાડવું તે વિષયને સરળ બનાવવા અને સલાહ આપવા માટે, અમારે કેટલાક મુખ્ય મુદ્દાઓ યાદ રાખવા પડશે:
મુખ્ય નિષ્કર્ષ:
- કોઈ કંપની વિદેશી રાષ્ટ્રોમાં કર માટે જવાબદાર હોઈ શકે છે જ્યાં તે વ્યવસાયનું આયોજન કરે છે જો તેની પાસે ત્યાં કાયમી સંસ્થા હોય, જે આંતરરાષ્ટ્રીય કર કાયદામાં એક ધારણા છે.
- કાયમી વ્યવસાયોને કેટલીક સામાન્ય શ્રેણીઓમાં વર્ગીકૃત કરી શકાય છે, જેમ કે સેટ લોકેશન, વેચાણ પ્રતિનિધિઓ અને સેવાઓ.
- તમે રેકોર્ડના નિયોક્તા (ઇઓઆર) ની મદદથી કાયમી સંસ્થાના જોખમનું સંચાલન અને ઘટાડો કરી શકો છો.
